AUDITORIA TRIBUTARIA

PRESCRIPCION TRIBUTARIA
AGOSTO 2016

Docente: CPC DELIA ESCUDERO PUENTE 1

 PRESCRIPCIÓN
• Definición: es la pérdida del derecho del estado y del contribuyente a cobrar
o pagar una deuda tributaria por el paso del tiempo.
• La prescripción extingue la deuda tributaria por el transcurso del tiempo
tributaria
• Si se interrumpe, se iniciará de nuevo el cómputo del plazo de prescripción a
partir de la fecha de la última actuación del obligado al pago o de la
administración. :

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 PRESCRIPCIÓN
• La prescripción aprovecha por igual al sujeto pasivo y a los demás
responsables de la deuda; pero, interrumpido el plazo de prescripción para
uno, se entiende interrumpido para todos los responsables
• :Es el derecho que tiene el contribuyente para oponerse a cualquier deuda
tributaria que pretende efectuar la administración tributaria por cualquier
obligación tributaria, luego del termino del plazo legal

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 PRESCRIPCIÓN

• Es el hecho que se produce por la inacción del estado para cobrarla durante
el plazo establecido en el código tributario la prescripción extingue la acción
de la administración para:
• determinar la obligación tributaria
• exigir su pago y
• aplicar sanciones.
• Transcurrido el plazo prescriptorio la administración tributaria se
encuentra impedida de apurar al contribuyente para el pago de la deuda
tributaria.
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PRESCRIPCIÓN
• No constituye en sí misma una forma de extinción de la obligación tributaria, sino un
límite a la exigibilidad de la administración tributaria para exigir al sujeto pasivo el
cumplimiento de la misma.
• PLAZOS DE PRESCRIPCION
• La acción de administración tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6)
años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
• Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o percepción
no ha pagado el tributo retenido o percibido.
• La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años. Art. 43° C.T.

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 PRESCRIPCIÓN

• EN RESUMEN:
• PLAZOS DE PRESCRIPCION
 4 años para determinar la Obligacion Tributaria, exigir su pago y aplicar
sanciones.
6 años para quienes no hayan presentado la declaración tributaria respectiva
 10 años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido
o percibido.
4 años para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la
devolución. 6
 PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

4 Años 6 Años 10 Años

Para
determinar la
deuda, exigir
su pago y
aplicar
sanciones. Para quienes
no hayan Cuando el
Para pedir presentado Agente de
devolución o DT Retención o
solicitar o percepción no
efectuar la ha pagado el
compensación tributo retenido
o percibido
 PRESCRIPCIÓN

La prescripción sólo puede ser declarada a

pedido del deudor tributario.
La prescripción no extingue la Obligación
Tributaria

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 COMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCION

1) Desde el (1) del enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo de
para la presentación de la declaración anual respectiva
2) Desde el (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendido en el inciso anterior.
3) Desde el (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en los casos no comprendidos en el inciso anterior.
4) Desde el (1) de siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando
no sea posible establecerla, a la fecha que la administración tributaria detecto
la infracción
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 COMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCION
5) Desde el (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectúo el pago indebido o
en exceso .
6) Desde el (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a solicitar
7) Desde el día siguiente de realizada la notificación de las resoluciones de
determinación o multa tratándose de la acción de la administración tributaria
para exigir el pago de la deuda.

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 CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN -TRIBUTOS

 Tributos de periodicidad anual. Desde el 01.ENE del año siguiente a

la fecha en que vence el plazo para la presentación de la DJ Anual
respectiva.
 Ej: Contribuyente presenta DJ Renta Anual 2010. Vencimiento en
abril de 2011:

VCTO. INICIO PRESCRIBE

02.ABR.11 01.ENE.12 ?
(Presenta
DJ)
4 años
 CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
TRIBUTOS

 Ej: Contribuyente no presenta DJ Renta Anual 2012.

VCTO. INICIO PRESCRIBE

02.ABR.13 01.ENE.14 ?
(No presenta
DJ)
6 años
 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

• Si durante el cómputo del plazo prescriptorio aparece una situación que

configure la interrupción, no se tomará en consideración el tiempo
anterior y comenzará a correr un nuevo plazo de prescripción.

• El plazo prescriptorio se pierde, y se comienza a computar un nuevo

plazo a partir del día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.

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 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
1) El plazo de prescripción de la facultad de la administración tributaria
para determinar la obligación tributaria se interrumpe :
a) Por la presentación de una solicitud de devolución
b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria
c) Por la notificación de cualquier acto de la administración tributaria
dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria
d) Por el pago parcial de la deuda
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago
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 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
2) El plazo de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se
interrumpe:
a) Por la notificación de la orden de pago
b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria
c) Por el pago parcial de la deuda
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago
e) Por la resolución de perdida del aplazamiento y/o fraccionamiento
f) Por la notificación de requerimiento de pago de la deuda tributaria que
se encuentre en cobranza coactiva.
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 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

3) El plazo de la acción para exigir el pago de la oblig. tributaria se interrumpe:

a) Por la notificación de la orden de pago

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria
c) Por el pago parcial de la deuda
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago
e) Por la resolución de perdida del aplazamiento y/o fraccionamiento
f) Por la notificación de requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva. 16

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INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El término se interrumpe y
comienza a computarse un nuevo
plazo prescriptorio a partir del día
siguiente

1° año 2° año

01/01/10 01/01/11 26/09/11 27/09/11 PRESCRIBE

4 años
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 SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÒN
a) Durante la tramitación de l proceso contencioso tributario

b) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución

c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido
d) Durante el plazo que se encuentre vigente el aplazamiento o
fraccionamiento

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 SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Suspensión
01/10/02 01/02/04
1 año + 4 meses
1 año 9 meses 11meses

1° año 2° año 3° año 4° año

01/01/01 01/01/02 01/01/03 01/01/04 01/01/05 PRESCRIBE

01/05/06 ??