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Procedimiento

Contencioso
Tributario
Procedimiento Contencioso Tributario
• Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en
las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por
objeto cuestionar una decisión de la Administración Tributaria con
contenido tributario y obtener la emisión de un acto administrativo
de parte de los órganos con competencia resolutoria que se
pronuncie sobre la controversia.
Etapas del Procedimiento Contencioso
Tributario (Controversia Tributaria)
Reclamación ante la
Administración
Tributaria
ETAPA
Apelación
ADMINISTRATIVA ante el
Tribunal
Fiscal

Proceso Contencioso
ETAPA JUDICIAL Administrativo
Cómo se debe seguir un Procedimiento
Contencioso Tributario en sede administrativa.

Acto Resolución Resolución


Reclamación Administrativa
Apelación Tribunal Fiscal
reclamable
Reglas generales del Procedimiento
Contencioso Tributario
Presentación
Titulares de la Término
Pruebas de Pruebas
prestación Probatorio
Ofrecidas

Prueba de Contenido de
Facultad de
Oficio e las Desistimiento
Reexamen
Informes Resoluciones

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RECURSO DE RECLAMACIÓN
• La etapa de reclamación es la primera instancia del Procedimiento
Contencioso Tributario. Se inicia con la interposición del recurso de
reclamación, él mismo que persigue la revocación o modificación de
los actos de la Administración Tributaria.
• Vencido el plazo probatorio, la Administración resuelve el recurso a
través de una resolución motivada.
• Dicho recurso se presenta ante el órgano que emitió el acto
administrativo impugnable como pueden ser la SUNAT respecto a los
tributos que administre, los gobiernos locales y otros que la ley
señale.
PLAZOS PARA RECLAMAR
• Resoluciones de Determinación o Multa, Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución y resoluciones
que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular. Vencido el plazo de 20 días se puede
Reclamar previo pago o afianzamiento de la deuda, con excepción de la pérdida de fraccionamiento, porque
20 días hábiles los 20 días son plazo de caducidad

• Resoluciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículo y cierre temporal de establecimiento;


así como las resoluciones que las sustituyen.
5 días hábiles

• Resolución ficta denegatoria de devolución


Vencido el plazo
de 45 días
RECURSO DE APELACIÓN
• El recurso de apelación es un medio impugnatorio cuyo objetivo es
lograr que un órgano superior a aquél cuya resolución se apela,
revoque o modifique la resolución administrativa.
• Tratándose de resoluciones emitidas por la SUNAT, el recurso de
apelación debe ser presentado ante el órgano que resolvió en
primera instancia, quien luego de admitirlo lo elevará al Tribunal
Fiscal.
ACTOS APELABLES
• La apelación puede interponerse contra los siguientes actos:
Resoluciones que resuelven una reclamación, resolución denegatoria
tácita de una reclamación, resolución de procedimiento no
contencioso (pronunciamiento expreso de solicitudes no
contenciosas, vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria), actos de la Administración Tributaria cuando la cuestión
de controversia es de puro derecho, resoluciones dictadas por el
ejecutor coactivo en los casos de intervención excluyente de
propiedad.
La Queja

• En materia tributaria, la queja es un medio que permite al


contribuyente, impugnar las actuaciones y procedimientos irregulares
que transgredan directa e indirectamente lo establecido en el TUO del
Código Tributario. Este tema se halla regulado en el Artículo 155º del
citado código. ”Permite a los deudores tributarios recurrir, cuestionar
o contestar las actuaciones indebidas”.
• En estos casos, la autoridad administrativa superior revisa, subsana y
determina el curso legal correcto del procedimiento.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
• Los procedimientos no contenciosos en materia tributaria se encuentran
referidos a aquellos procedimientos en donde al iniciarse no importa un
conflicto de intereses entre el contribuyente y la administración tributaria,
sino que lo que persiguen los contribuyentes en estos casos es la emisión o
realización de un acto administrativo destinado al reconocimiento de un
derecho o el otorgamiento de una autorización.
• Mediante este procedimiento se tramitan solicitudes en las que en
principio no existe materia de controversia entre la Administración y el
contribuyente. No obstante en la medida en que el interesado (deudor
tributario) no este conforme con lo resuelto en este trámite por la
administración, puede convertirse en un procedimiento contencioso
(reclamación o apelación).
Principales procedimientos:

Entre los principales procedimientos no contenciosos vinculados a la


determinación de la obligación tributaria tenemos:
• Solicitud de devolución de pagos en exceso, indebidos, o saldos de
exportadores.
• Solicitud de Declaración de Prescripción.
• Solicitud sobre Inscripción en el RUC.
• Solicitud de Inscripción en el Registro de entidades exoneradas o infectas
del Impuesto a la Renta.
• Solicitud de Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del TUO del IGV.
• Etc.

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