EJECUCION

EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
1
Aspectos Normativos de la Estructura
del Sistema de Control Interno para las
Entidades Sujetas al Sistema Nacional
de Control

2
• Ley Nº 28716 – Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado.
• Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG. Normas
de Control Interno
• RCG-Nª 458-2008-CG Guía para la Implementación
del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado.
• Control Interno -Marco Integrado COSO (Comité de
Patrocinadores y Organizadores de la Comisión
Treadway -1992)

3
 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL
ESTADO LEY Nº 28716 MARZO - 2006

 Ley
• Establecer normas para regular la elaboración,
aprobación, implantación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del control
interno en las entidades del Estado, con el
propósito de cautelar y fortalecer los sistemas
administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
• El Sistema de control interno, tiene como
componentes:
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control gerencial
 Actividades de prevención y monitoreo
 Sistemas de información y comunicación
 Seguimiento de resultados
 Compromisos de mejoramiento

4
 RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA GENERAL – Nº 320-2006-CG –
NCI OCTUBRE - 2006


 Resolución COSO I: Control Interno -
Marco Conceptual Integrado
• En referencia a la Ley Nº 28716, los titulares
de las entidades están obligados a emitir
las normas especificas aplicables a su
entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, las que deben ser
concordantes con la normativa técnica

A c tiv id a d 2
de control que dicte la Contraloría Ambiente de Control

A c tiv i d a d 1
General de la Republica.
• Se establecen las Normas de Control Evaluación de Riesgos

U n id a d B
Interno que han sido elaboradas en

U n id a d A
armonía con los conceptos y enfoques Actividades de Control Gerencial
modernos esbozados por las
organizaciones mundiales especializadas Información y Comunicación
en la materia. Su estructura se basa en los
componentes de control reconocidos Supervisión
internacionalmente.
• Se estableció que para fines de una
adecuada formalización e
implementación de la Estructura de
Control Interno en todas las entidades del
Estado, se concibe que esta se organice
bajos los componentes de COSO.
5
 OBJETIVOS COSO OBJETIVOS LEY 28716

1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,

transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como la calidad de los servicios públicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
Operaciones: relacionadas contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, así como en general, contra
con el uso efectivo, ético y eficiente Todo hecho irregular o situación perjudicial que
de los recursos de la entidad pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales

Información Financiera:
Relacionada
con la preparación
de EEFF públicos confiables
4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información.
5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos
a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.

Cumplimiento;
relacionado
6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
con el cumplimiento y sus operaciones
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
6
 ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto
de los planes, métodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la Dirección, que posee una institución
para ofrecer una garantía razonable de que se cumplen los
siguientes objetivos:
 Promover las operaciones metódicas, económicas eficientes
y eficaces así como los productos y servicios con calidad de
acuerdo con la misión de la institución.
 Preservar los recursos frente a cualquier perdida por
despilfarro, abuso, mala gestión, error y fraude.
 Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la
dirección y
 Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables
presentados correcta y oportunamente en los informes.

7
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 458-
 Esta norma establece: 2008
• Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementación del SCI

Etapas Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Dirección  Acta de compromiso
 Constitución del Comité
Diagnostico  Programa de trabajo
 Recopilación de información
 Análisis de la información
 Análisis normativo
 Identificación de debilidades y fortalezas
 Informe de Diagnostico
Plan de Trabajo  Descripción de actividades
 Desarrollo del Plan de Trabajo
EJECUCION  Implementación a Nivel de Entidad
 Implementación a nivel de procesos

EVALUACION DEL PROCESO DE

IMPLEMENTACION

8
CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL

ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO

9
 INTRODUCCIÓN

“CONFIAR ES BUENO, PERO

CONTROLAR ES MEJOR”

“TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA”

10
 INTRODUCCIÓN

• La no aplicación del Control

Interno trae consigo
desorden administrativo, y
por consiguiente origina
malos manejos de los
recursos públicos.

11
 CAUSAS
Ausencia de Manuales de Organizaciones y
Funciones.
La no aplicación de sanciones correspondientes en
su oportunidad.
Excesiva influencia política y partidaria en las
decisiones gerenciales.
Ausencia de capacitación al personal y a los
funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupción.

12
 DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO

• Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios y

servidores de una entidad para dar seguridad razonable a
fin de alcanzar los objetivos gerenciales.

 Promover la eficacia, eficiencia y Economía.

 Cuidar los recursos y bienes del estado.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Promover la rendición de cuentas.

13
 DEFINICIÓN DE:

EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos

+
Recursos utilizados para ese fin.

ECONOMÍA = Cantidad requerida

(Recursos) +
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible

14
SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL INTERNO

• La Ley Nº 28716, lo define como el

conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas y métodos
organizados en cada entidad del
Estado, para la consecución de
Objetivos Institucionales.

15
 CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL
 CONTROL  AUTORIDADES
PREVIO Responsabilidad propia de las funciones
que les son inherentes, sobre la base de
 FUNCIONARIOS
las normas y procedimientos que rigen
 CONTROL las actividades de la organización.
SIMULTANEO  SERVIDORES

 Cumplimiento de las disposiciones

RESPONSABLES establecidas.
CONTROL SUPERIORES DEL
INTERNO SERVIDOR O
FUNCIONARIO  Fomentar y Supervisar el
CONTROL EJECUTOR funcionamiento y confiabilidad del
POSTERIOR control interno.

ÓRGANO DE CONTROL Ejecución de acciones de control según

INSTITUCIONAL los planes y programas anuales.

 CONTRALORÍA  Sistema de Control de Legalidad.

GENERAL
 Sistema de Control de Gestión.
CONTROL CONTROL  Sistema de Control Financiero.
EXTERNO  OTROS ÓRGANOS
POSTERIOR  Sistema de Control de Resultados.
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O  Sistema de Control de Evaluación de
DESIGNACIÓN Control Interno.

16
 COMPONENTES
• La Ley antes mencionada refiere que sus componentes
están constituidos por:

 El Ambiente de Control.
 La Evaluación de Riesgos.
 Las Actividades de Control Gerencial.
 Los Sistemas de Información y Comunicación.
 Supervisión
 Las Actividades de Prevención y Monitoreo.
 El Seguimiento de Resultados.
 Los Compromisos de Mejoramiento.

17
AMBIENTE DE CONTROL

Entendido como el entorno

organizacional favorable al ejercicio de
prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.

18
 Sistema de Control Interno
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
ELEMENTOS ESPECIFICAS
 Ley del Código Ética de la
Función Pública – Ley N° 27815.
 Código de Ética de la institución.
INTEGRIDAD Y VALORES  Normas sobre Probidad
ÉTICOS Administrativa dictadas por la
Contraloría General de la
República.
 Directivas internas aprobadas.

 Reglamento de Organización y
ESTRUCTURA
Funciones. M
ORGANIZATIVA  Organigrama de la institución. O
AMBIENTE ASIGNACION DE
 Manual de Organización y N
Funciones – MOF.
DE CONTROL AUTORIDAD Y  Directivas y Procedimientos I
RESPONSABILIDAD Internos aprobados.
INTERNO T
 Reglamento Interno de Trabajo.
ADMINISTRACION DE  Normas sobre ingreso de
O
LOS RECURSOS personal al Sector Público. R
HUMANOS  Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados. E
 Normas para la selección, contratación de personal y O
COMPETENCIA cobertura de plazas.
PROFESIONAL  Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.

ORGANO DE CONTROL  Fortalecimiento de los Órganos de Control Institucional –

INSTITUCIONAL Ley N° 27785 y R.C. N° 114-2003-CG .
19
 EVALUACION DEL RIESGO

El riesgo se define como la probabilidad de que un

evento o circunstancias internas y/o externas afecte
adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, el análisis y
manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro de
los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la base de
dicho análisis, determinar la forma en que deben ser
enfrentados.

20
 Sistema de Control Interno
ÁMBITO CLASIFICACIÓN RIESGOS POTENCIALES

 Redefinición de la política institucional.

 Nuevos empleados y/o rotación de
personal.
 Sistemas de información nueva y
FACTORES
moderna.
INTERNOS
 Crecimiento rápido.
A NIVEL  Nuevas actividades. M
 Debilitamiento del Órgano de Control
INSTITUCIONAL Institucional.
O
EVALUACIÓN N
 Cambios en el entorno operacional.
 Nuevas tecnologías. I
DE RIESGO FACTORES
 Políticas de gobierno. T
EXTERNOS
 Entes Reguladores.
 Desastres naturales. O
 Incumplimiento de la normatividad. R
DE OPERACIÓN  Presentación incorrecta de la E
información financiera y de gestión.
O
A NIVEL DE  Privacidad de información.
ACTIVIDAD DE INFORMACIÓN  Falta de diligencia.
 Ausencia de información integrada.

DE AUDITORÍA.  Ausencia de Control.

21
 ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL

Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal

para cumplir diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la forma correcta de hacer
las cosas, así como también el dictado de políticas y
procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de
la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la
organización y en cada etapa de la gestión

22
 SISTEMAS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
ADMINISTRATIVOS
 Instructivos Contables formulados por la Contaduría Pública de la Nación – R.N. 067-
97-EF/93.01.
 Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD  Normas para la formulación de la Cuenta General de la República.
 Manual de Procedimientos Contables.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 039-

2000-EF.
 Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. M
PRESUPUESTO  Normas para la formulación del Plan Estratégico Institucional.
 Normas para el proceso presupuestario del Sector Público.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
 Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF. O
ACTIVIDADES
 Procedimientos de Pagos.
DE CONTROL  Normas y Procedimientos de Tesorería. N
GERENCIAL (11 TESORERÍA  Directivas de Tesorería aprobadas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Sistemas I
Administrativos)  Norma aprobada para la Administración de Almacenes – R.J. N° 335-90-INAP/DNA.
 Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
ABASTECIMIENTOS Reglamento – D.S. N° 012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001-PC. T
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Reglamento Interno de Trabajo. O

 Normas de Probidad Administrativas.
 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Público y su
Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 005-90-PCM. R
 Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal – R.J. N° 252-INAP/DNP -
PERSONAL D.S. N° 001-98-TR.
 Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96-
PCM. E
 Normas sobre Salida de Personal del Servicio Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72-
PCM.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. O
 Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI y
INFORMÁTICA Presidencia de Consejo de Ministros – PCM.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

 Reglamento Nacional de Construcciones.

 T.U.O. de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
23
OBRAS
 Directivas y Procedimientos internos aprobados.
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

La Información esta constituida por los métodos y

procedimientos establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar.
La Comunicación permite que el personal capte e
intercambie la información requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.

24
 Sistema de Control
Interno
CLASIFICACIÓN TIPO CONDICIONES
 CONTENIDO
¿Contiene la información suficiente?
 OPORTUNIDAD
¿Se facilita en el tiempo adecuado?
 ACTUALIDAD M
CALIDAD DE
¿Es información reciente?
INFORMACIÓN
 EXACTITUD
¿Los datos son correctos?
O
 ACCESIBILIDAD
SISTEMAS DE SISTEMA DE ¿Puede ser obtenida fácilmente por las N
personas interesadas?
INFORMACIÓN Y INFORMACIÓN
 ESTRATÉGICAMENTE.
COMUNICACIÓN Basado en un plan estratégico generado
I
INFORMACIÓN por la institución.
INTEGRADA  TECNOLÓGICAMENTE. T
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnológicas.
 Entre unidades orgánicas (HORIZONTAL).
O
 Comunicación eficaz al personal
INTERNA (VERTICAL). R
 De acuerdo al nivel de competencia.
SISTEMA DE  Nivel de fluidez y dinámica.
COMUNICACIÓN  Medios de comunicación adecuados.
E
 Receptividad de la información recibida.
EXTERNA
 Dinámica de la comunicación a los O
interlocutores externos.

25
 SUPERVISIÓN

Representa el proceso que evalúa la calidad del

control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve
su reforzamiento.

26
 Sistemas de Control Interno

CLASIFICACIÓN DEFINICIÓN RESPONSABLES

Realizada durante el desarrollo

normal de las actividades y permite
SUPERVISIÓN
aplicar los correctivos oportunos
CONTINUA para reforzar los controles
internos.
SUPERVISIÓN La responsabilidad de la
supervisión recae en los
responsables de las áreas
de gestión y los auditores
Permite evaluar periódicamente la internos y/o externos.
eficacia de los controles internos
SUPERVISIÓN
implementados; incluyendo, las
PUNTUAL actividades de supervisión
continua que se realizan.

27
 Responsabilidad del Control
Interno
DE LA
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIÓN
 Aprobar los documentos normativos para la implantación de los
controles internos.
TITULAR DE LA  Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
INSTITUCIÓN Control Interno.
 Supervisar la implementación y funcionamiento de los controles
internos.
 Dirigir y evaluar la implantación de los controles internos.
GERENCIA GENERAL  Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
NIVELES
 Implementar los controles internos.
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y  Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su
TRABAJADORES efectividad.
 Brindará al titular y funcionarios de la institución de la entidad,
ÓRGANO DE CONTROL orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
INSTITUCIONAL - OCI control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.
28
 ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
SUPERVISIÓN

AMBIENTE DE ALTA DIRECCIÓN EVALUACIÓN

CONTROL DEL RIESGO

GESTIÓN
ORGANIZACIÓN

SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

 Políticas Institucionales.  Plan Estratégico Institucional.

 Reglamento de Organización y  Plan Operativo y verificación de
Funciones - ROF. UNIDADES cumplimiento.
 Organigrama.  Informe Financiero-Presupuestario.
 Manual de Organización y Funciones JERARQUICAS  Informes periódicos.
- MOF.  Informe de Gestión.
 Cuadro Analítico de Personal - CAP
 Manual de Procedimientos.
 Código de Ética.
 Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA
NORMATIVA

CONTABILIDAD

 NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA PRESUPUESTO TESORERÍA

ENTIDAD:
- Directivas.
SISTEMAS
- Procedimientos. ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL  NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
GERENCIAL EXTERNOS: ABASTECIMIENTO PERSONAL
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial “El Peruano”.

INFORMATICA 29
LIMITACIONES A LA EFICACIA
DEL CONTROL INTERNO

• La Eficacia del Control Interno puede

verse afectada por causas asociadas a
los recursos humanos y materiales,
tanto como a cambios en el ambiente
interno y externo.

30
 CONCLUSIONES

El sistema de Control Gubernamental consiste en: la

supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión en atención:

 Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y

economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
estado.
 Al cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando
los sistemas de administración, gerencia y control, con
fines de mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.

31