CAPÍTULO 2

METODOLOGÍA PARA LA
ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
 EVALUACIÓN DEL ENTORNO

 Se debe tener en cuenta las características del entorno para

elaborar los planes y presupuestos.
 EVALUACIÓN DEL ENTORNO

 Para realizar el diagnóstico se incorporan dos clases de

variables que afectan de manera significativa el
comportamiento de la empresa:

Estrategias competitivas,
políticas gerenciales, calidad
Controlables Dependen de la administración del producto, canales de
distribución, campañas
promocionales, etc…

No dependen de la
administración Gustos del consumidor, tasas
de interés, inflación y
devaluación, estabilidad
No controlables política, ingreso per cápita del
consumidor, acciones de la
competencia
Representa graves riesgos o
amenazas
 ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL
 Se definen actividades que se asignan a los participantes en
la elaboración del presupuesto, la organización del trabajo
depende del tamaño de las operaciones empresariales.

En empresas pequeñas y medianas

• El trabajo presupuestal es responsabilidad
del departamento de contabilidad
En empresas grandes
• Se conforma un comité de presupuestos
 ETAPAS DE LA PREPARACIÓN DEL
PRESUPUESTO
•Se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores
•Se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión gerencial.
•Se estudia el comportamiento de la empresa
PREINICIACIÓN •Se evalúan los factores ambientales no controlados por la dirección

•Con base a los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa
durante la cual estos planes adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales.
ELABORACIÓN

•Puesta en marcha de los planes, con el interés de alcanzar los objetivos trazados.
•Constituye un papel importante el director de presupuestos y el comité de presupuestos (impulsan al logro de
EJECUCIÓN
metas)

•Esta etapa es importante ya que se puede determinar hasta que punto puede marchar la empresa, esto se hace
mediante el monitoreo, seguimiento y acompañamiento en tiempo real
CONTROL
•Se utiliza el presupuesto como patrón de medida.

•Al final del periodo para el cual se elaboro el presupuesto, se elabora un informe de los resultados obtenidos que
contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales.
EVALUACIÓN
•Se analizan las fallas y logros en cada una de las etapas iniciales , esta retroalimentación es importante para
conocer su desempeño y tomar medidas necesarias.
 ÁREAS DEL CONOCIMIENTO EMPLEADAS
PARA PRESUPUESTAR

La estadística proporciona
La economía es trascendental
instrumentos de suma valía,
por cuanto el análisis de factores La administración suministra
como los métodos de cálculo de
como la inflación, la devaluación fundamentalmente conceptos
pro- nósticos, los números
y las tasas de interés vinculados al planeamiento, la
índices, las series cronológicas y
desempeña un papel coordinación de actividades y los
los análisis de regresión, entre
determinante en las flujos de información
otros, que son clave para reducir
proyecciones.
el grado de incertidumbre.

La contabilidad, al representar la Las finanzas aportan a la

expresión monetaria de las
decisiones gerenciales, sirve de
soporte al sistema, por cuanto el
presupuesto se ha definido
como la contabilidad hacia el
futuro.
dirección instrumentos como el
punto de equilibrio y los índices
convencionales de rotación,
liquidez, endeudamiento y lucro,
utilizados para revaluar la
gestión.
ÁREAS CRÍTICAS DEL PRESUPUESTO
 CASO DE PLANEACIÓN DE UTILIDADES A
CORTO PLAZO
 El Comité de presupuesto, conformado por estas personas
que ocupan cargos administrativos. Una vez el comité empezó
a operar, se plantearon algunas necesidades concretas:
Asignar responsabilidades de
manera que cada persona se
Ajustar el sistema contable al
comprometiera con sus
nuevo organigrama y Hacer una revisión general
propios objetivos y los
coordinarlo con el sistema del sistema contable.
objetivos generales de la
propuesto.
empresa, mediante un control
de costos adecuado.

Estandarizar los materiales y Redactar un manual de

la mano de obra, y definir la presupuestos y explicar la
base de aplicación de los técnica a todo el personal,
costos indirectos de tanto a nivel operativo como
fabricación. administrativo.
ESTABLECIMIENTO DE LA POSICIÓN DE
EQUILIBRIO OPERACIONAL

Paso 1: Clasificación de los costos indirectos de fabricación y

de los gastos operacionales en fijos y variables

Paso 2: Distribución de los costos fijos y variables entre los

productos A y B

Paso 3: Cuantificación de los costos variables unitarios

Paso 4: Determinación del punto de equilibrio (PE)

Paso 5: Graficación del punto de equilibrio operacional