TRIBUTOS

TRIBUTOS
CAPITULO
CAPITULO II
LA
LA TRIBUTACION
TRIBUTACION
 CONCEPTO
 Normas utilizadas para la transferencia de recursos
desde las personas al Estado, con el objeto de sostener
el gasto público.
 Según Héctor Villegas, serán tributos aquellas
“prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder de imperio a los particulares, según su
capacidad contributiva, en virtud de una ley para cubrir
los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines,
que son los de satisfacer las necesidades públicas”.
 CARACTERISTICAS
 Son creadas por ley o norma imperativa estatal.
 Es una prestación que el Estado impone y es obligatoria.
Desee o no, debe pagar. No es voluntario.
 Es una exigencia de orden público.
 La prestación es económica. El objeto de la obligación es
dinero.
 La finalidad es crear recursos para sufragar los gastos
públicos que permiten al Estado brindar los servicios
públicos a los ciudadanos.
 Es objetivo de los tributos satisfacer las necesidades de
los ciudadanos.
 CLASIFICACIÓN
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO
comprende impuestos, contribuciones y tasas.
 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho
generador los beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en
el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Públicos.
 PRINCIPALES TRIBUTOS
 Tributos para el Gobierno Central:
 Impuesto a la Renta;
 Impuesto General a las Ventas;
 Impuesto Selectivo al Consumo;
 Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
 Derechos Arancelarios.

 Tributos para los Gobiernos Locales:

 Impuesto Predial;
 Impuesto de Alcabala; e
 Impuesto al Patrimonio Vehicular.
 PRINCIPALES TRIBUTOS
 Tributos para otros fines:
 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial - SENATI
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción - SENCICO.
 Contribución al Comité Nacional de Administración del Fondo
para la Construcción de Vivienda y Centros Recreacionales –
CONAFOVICER.
 Contribuciones a la Seguridad Social.
 CAPITULO
CAPITULO IIII

CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES ALAL
SENATI,
SENATI, SENCICO
SENCICO Y
Y
CONAFOVICER
CONAFOVICER
 SENATI
 Concepto:
El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial –
SENATI , tiene como objetivo contribuir a la formación de
aprendices y a la capacitación, perfeccionamiento y especialización
de los trabajadores de la industria manufacturera y todas las
actividades industriales de instalación, reparación y mantenimiento.

 Sujetos de la contribución:
Están obligados al pago de esta contribución:
 Las personas naturales o jurídicas que desarrollan actividades
industriales comprendidas en la Categoría D de la "Clasificación
industrial internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas.
La contribución consistirá en un porcentaje del total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores
 SENATI
 La empresa que además de la actividad industrial desarrolle otras
actividades económicas.
En este caso el pago de la contribución se hará únicamente sobre
el monto de las remuneraciones correspondientes al personal
dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalación,
reparación y mantenimiento.
 Las empresas que no desarrollen actividades industriales.
Estas aportarán sobre las remuneraciones del personal dedicado a
labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto
a favor de la propia empresa como de terceros.
Debe mencionarse que no se encuentran obligadas al pago de la
contribución, las empresas que se dediquen a la instalación,
reparación y mantenimiento dentro de la actividad de construcción,
comprendidas en la Categoría F, División 45 de la CIIU, las mismas
que están afectas a la Contribución al SENCICO.
 SENATI
 Exoneraciones de la contribución :
Están exoneradas de la Contribución al SENATI las empresas que
durante el año anterior hubiesen tenido un promedio de 20
trabajadores o menos, dedicados a las actividades económicas
indicadas anteriormente

 Tasa
La tasa de la contribución al SENATI es:

TASA Año
A partir de
1997 0,75%
CLASIFICACION INDUSTRIAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVDADES ECONOMICAS
- CIIU (Tercera Revisión)

Categ. De
Tabul
acion División División Descripción
D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

15 ELABORACION DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS

151 Producción, procesamiento y conservación de carne, pescado,

frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas
152 Elaboración de productos lácteos
1520
153 Elaboración de productos de molineria, almidones y productos
derivados de¡ almidón, y de alimentos preparados para
animales
154 Elaboración de otros productos alimenticios

155 Elaboración de bebidas

16 ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO

17 FABRICACION DE PRODUCTOS TEXTILES
171 Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles
172 Fabricación de otros productos textiles
173 1730 Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo
18 FABRICACION DE PRENDAS DE VESTIR; ADOBO Y TEÑIDO DE
PIELES
181 1810 Fabricación de prendas de vestir, excepto prendas de piel
182 1820 Adobo y teñido de pieles; fabricación de artículos de piel
19 CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS; FABRICACION DE MALETAS,
BOLSOS DE MANO, ARTICULOS DE TALABARTERIA Y
GUARNICIONERIA, Y CALZADO
20 PRODUCCION DE MADERA Y FABRICACION DE PRODUCTOS DE
MADERA Y CORCHO, EXCEPTO MUEBLES; FABRICACION DE
ARTICULOS DE PAJA Y DE MATERIALES TRENZABLES
21 FABRICACION DE PAPEL Y DE PRODUCTOS DE PAPEL
22 ACTIVIDADES DE EDICION E IMPRESION Y DE REPRODUCCION
DE GRABACIONES
23 FABRICACION DE COQUE, PRODUCTOS DE LA REFINACION DEL
PETROLEO Y COMBUSTIBLE NUCLEAR
24 FABRICACION DE SUSTANCIAS Y PRODUCTOS QUIMICOS
241 Fabricación de sustancias químicas básicas
242 Fabricación de otros productos químicos
243 2430 Fabricación de fibras manufacturadas
25 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y PLASTICO
26 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO
METALICOS
261 2610 Fabricación de vidrio y productos de vidrio
269 Fabricación de productos minerales no metálicos n.c.p.(*)
27 FABRICACION DE METALES COMUNES
271 2710 Industrias básicas de hierro y acero
272 2720 Fabricación de productos primarios de metales preciosos y metales
no ferrosos
273 Función de metales
28 FABRICACION DE PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL,
EXCEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO
231 Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques,
depósitos y generadores de vapor
289 Fabricación de otros productos elaborados de metal, actividades de
servicios de trabajo de metales
29 FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO N.C.P.(*)
291 Fabricación de maquinaria de uso general
292 Fabricación de maquinaria de uso especial
293 2930 Fabricación de aparatos de uso doméstico n.c.p.(*)
30 FABRICACION DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E
INFORMATICA
31 FABRICACION DE MAQUINARIA Y APARATOS ELECTRICOS N.C.P.
311 3110 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos
312 3120 Fabricación de aparatos de distribución y control
313 3130 Fabricación de hilos y cables aislados
314 3140 Fabricación de acumuladores y de pilas y baterías primarias
315 3150 Fabricación de lámparas eléctricas y equipo de iluminación
319 3190 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p. (*)
FABRICACION DE EQUIPO Y APARATOS DE RADIO, TELEVISION
32 Y COMUNICACIONES
Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de otros componentes
321 3210 electrónicos
Fabricación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para
322 3220 telefonía y telegrafía con hilos
Fabricación de receptores de radio y televisión, aparatos de grabación
323 3230 y reproducción de sonido y video, y productos conexos
FABRICACION DE INSTRUMENTOS MEDICOS, OPTICOS Y DE
33 PRECISION Y FABRICACION DE RELOJES
Fabricación de aparatos e instrumentos médicos y de aparatos para
medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos
331 de óptica
332 3320 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico
333 3330 Fabricación de relojes
FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES, REMOLQUES
34 Y SEMIRREMOLQUES,
341 3410 Fabricación de vehículos automotores
Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación
342 3420 de remolques y semirremolques
Fabricación de partes, piezas y accesorios para vehículos
343 3430 automotores y sus motores
FABRICACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE
35 TRANSPORTE
351 Construcción y reparación de buques y otras embarcaciones
Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles
352 3520 y tranvías
353 3530 Fabricación de aeronaves y naves espaciales
359 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p. (*)
FABRICACION DE MUEBLES; INDUSTRIAS
36 MANUFACTURERAS N.C.P. (*)
37 RECICLAMIENTO
371 3710 Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos
372 3720 Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos
(*) No clasificados en otra parte,
 SENATI
 Base Imponible
 Remuneración afecta
 La contribución al SENATI grava las remuneraciones que paguen a
sus trabajadores las empresas señaladas en la categoria D.
 Remuneración inafecta
 No se considera como remuneración afecta a la contribución al
SENATI:
 Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el
trabajador ocasionalmente.
 Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo,
matrimonio, fallecimiento y otras de semejante naturaleza.
 La compensación por tiempo de servicios.
 La participación en las utilidades de la empresa.
 Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.
 SENATI
 Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus
labores o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad,
viáticos, gastos de representación, vestuario y similares.
 La canasta de Navidad y similares.
 La asignación o bonificación por educación.

 Plazo
 El pago de la contribución se efectuará dentro de los 12 días
hábiles del mes siguiente a aquél en que se abonen las
remuneraciones a los trabajadores.
CÁLCULO DE LA TASA DE CONTRIBUCION AL
SENATI
Remuneración mensual computable
Básico: S/. 1 850,00
Asignación familiar: 50,00
Gratificación de Fiestas Patrias: 1 900,00
Asignación por fallecimiento
familiar (*) 205,00
Total S/. 3 800,00

(*) Según el inciso g) del art. 19º del D.S. Nº 001‑97‑TR (01.03.97) éste concepto
no es remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el cálculo de la remuneración
computable para la contribución al SENATI.

Cálculo de la contribución al SENATI

Remuneración Total a
computable Tasa pagar
S/. 3 800,00 x 0,75% = S/. 28,50
 SENCICO
 Concepto:
El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO) es una institución pública descentralizada,
sin fines de lucro, que tiene como finalidad formar, capacitar,
perfeccionar y certificar a los trabajadores de la actividad de
construcción en todos los niveles así como realizar las
investigaciones y trabajos tecnológicos vinculados a la problemática
de la vivienda y de la edificación; así como proponer normas técnicas
de aplicación nacional. .

 Sujetos pasivos de la contribución :

Las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División
45 de la CIIU de las Naciones Unidas (actividades de construcción)
se encuentran obligadas a pagar la denominada Contribución al
SENCICO, la cual forma parte de los recursos con que dicha
institución cuenta para alcanzar sus fines.
 CLASIFICACION INDUSTRIAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVIDADES
ECONOMICAS - CIIU (Tercera Revisión)
Categ.
De
Tabulaci
on División División Descripción
F 45 CONSTRUCCION
451 4510 Preparación del terreno
452 4520 Construcción de edificios completos o de partes de
edificios: obras de ingeniería civil
453 4530 Acondicionamiento de edificios
454 4540 Terminación de edificios
455 4550 Alquiler de equipo de construcción o demolición dotado de
operarios
 SENCICO
 Base imponible:
La base de cálculo sobre la cual se aplica la tasa de contribución está
constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos
de la contribución por concepto de materiales, mano de obra, gasto
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
 Tasa de la contribución
La Ley Nº 26485 (19.06.95), mediante la cual puso nuevamente en
plena vigencia este tributo, estableció que la tasa a partir de 1996 sería
equivalente a 0,2%.

TASA Año
A partir de
1996 0,2%
 Plazo
Las personas naturales o jurídicas aportantes deberán efectuar el
depósito del aporte al SENCICO, dentro del plazo y la forma que
establece la SUNAT, teniendo en cuenta el último dígito del RUC del
contribuyente
 CÁLCULO DE LA TASA DE
CONTRIBUCION AL SENCICO

Base imponible de la contribución

Mano de obra S/. 18 850,00
útiles de oficina 400,00
Servicios varios (agua,
luz, Teléfono y taxi) 1 240,00
Alquiler de equipo
de construcción 4350,00
Total S/. 24 840,00

Cálculo de la contribución al SENCICO

Base Total a
imponible Tasa pagar
S/. 24 840,00 x 0, 2% = S/. 49,68
 CONAFOVICER
 Concepto:
El Comité Nacional de Administración del Fondo para la
Construcción de Vivienda y Centros Recreacionales
(CONAFOVICER), es fruto de las aportaciones que hacen todos los
trabajadores de construcción civil. Dicho fondo está destinado a la
construcción de viviendas de interés social y centros vacacionales
de recreación para los trabajadores de construcción civil a nivel
nacional, así como al financiamiento de programas de carácter
educativo, social, asistencial y de capacitación vinculados a la
construcción y a los trabajadores que laboran en esta actividad.
 Sujetos afectos a la contribución:
Están afectos a la contribución al CONAFOVICER los trabajadores
(sean operarios, ayudantes y oficiales) que realicen actividades de
construcción civil, que presten sus servicios en relación de
dependencia y a cambio de una remuneración, de manera eventual
o temporal, a una persona natural o jurídica dedicada a la actividad
de construcción.
 CONAFOVICER
Para estos efectos se consideran como actividades de construcción
a todas las señaladas en la Gran División F de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme de todas las Actividades
Económicas de las Naciones Unidas CIIU (Revisión 3) que incluye:
 Preparación del terreno.
 Construcción de edificios completos o partes, obras de ingeniería.
 Terminación de edificios.
 Alquiler de equipo de construcción o demolición.

 Agentes de retención
Son agentes de retención de la contribución al CONAFOVICER, los
empleadores que contratan a los trabajadores. Los cuales están
obligados a efectuar las retenciones y pagos correspondientes de la
mencionada contribución.
 CONAFOVICER
 Tasa de la Contribución:
TASA Año
Obrero del Régimen
de Construcción Civil 2%

 Base imponible:
La base imponible de los aportes al CONAFOVICER está
constituida por el jornal básico percibido por el trabajador de
construcción civil. Se ha fijado el jornal básico.

Operarios S/. 24,23

Oficiales S/. 21,81
Peones S/. 19,31
 CONAFOVICER
 Plazo
El monto retenido por el empleador por concepto del
CONAFOVICER, deberá ser pagado dentro de los 15 días
siguientes al mes de la retención, en el Banco de la Nación.

 Incumplimiento
Transcurrido el plazo para efectuar el depósito correspondiente, el
empleador incurre automáticamente en mora y debe abonar un
recargo del 2% por mes o fracción de mes.
 CÁLCULO DE LA TASA DE
CONTRIBUCION AL CONAFOVICER
Jornal diario de junio del 2006:Remuneración diaria
Jornal básico (oficial) S/. 21,81
Bonificación por movilidad(*) 6,00
BUC (30% del básico) (*) 6,54
Total computable S/. 21,81
Jornal básico
(*) La base imponible a los aportes al CONAFOVICER esta constituida por el
jornal básico percibido por el trabajador de construcción civil. Por tanto, se excluye la
bonificación por movilidad y el BUC (Bonificación Única de Construcción) como
parte de la remuneración computable.
Cálculo de la remuneración mensual computable
Jornal Nº de jornales
diario computables Total
S/. 21,81 x 30 = S/. 654,30
Cálculo de la contribución al CONAFOVICER
Remuneración del
trabajador en Total a
el mes Tasa pagar
S/. 654,30 x 2% = S/. 13,086