MOTIVACIÓN PARA LA

FISCALIZACIÓN
PARCIAL
ELECTRÓNICA

ASPARRIN RAMIREZ
CONSULTORES EMPRESARIALES
Nota: para el año 2017 la evasión de IGV es 37.2% y para Renta 3ra Categoría 59.6%
 BASE LEGAL:

 Ley N° 30296 de 21-12-2014, incorpora la Fiscalización Parcial Electrónica y

modifica el último párrafo del artículo 61° del Código Tributario.

 Artículo 62-B del Código Tributario.

 Decreto Supremo N° 085-2007-EF, Reglamento del Procedimiento de

Fiscalización de SUNAT. Modificado por el D.S. 049-2016-EF del 20/03/2016

 Resolución de Superintendencia 303-2016/SUNAT del 22-11-2016.

Regulan disposiciones para la presentación de descargos a la liquidación preliminar y del
sustento a las observaciones en el Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

Es el procedimiento de fiscalización que se inicia conforme a lo

dispuesto en el Art. 9-A del Reglamento, producto del análisis de
la información proveniente de las declaraciones del propio
deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que
la SUNAT almacena, archiva y conserva en sus sistemas.
 MOTIVO DE FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA

Declaraciones Juradas
Determinativas e
informativas
SUNAT luego del análisis comprueba que
parte, uno o algunos elementos de la
obligación tributaria no ha sido declarado  PDT 621 y 617.
correctamente por el deudor tributario.  DDJJ Anuales del IR.
 DAOT, Libros Electrónicos,
Comprobantes de Pago
Electrónicos
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO

Se inicia el siguiente día hábil en que SUNAT ha

depositado en el buzón electrónico del sujeto
fiscalizado, la carta de comunicación de inicio del
citado procedimiento adjuntada de liquidación
preliminar.
 DOCUMENTOS NOTIFICADOS
Carta del inicio del Liquidación
procedimiento preliminar
 Contiene como mínimo los reparos respecto del
 Comunica el inicio del procedimiento.
tributo o DAM.
 Solicita la subsanación de los reparos contenidos en
 Base legal.
la liquidación preliminar adjunta.
 Importe a regularizar.
 Sustentación de sus observaciones a la Liquidación
 Información analizada que sustenta la propuesta
preliminar
de determinación.

Requisitos mínimos de la carta

• Nombre o razón social del sujeto fiscalizado.
• RUC u otro documento que SUNAT asigne.
• N° del documento.
• Fecha y el tributo o DAM.
• Objeto o contenido del documento
• El período, el elemento y aspecto materia de
fiscalización.
Requisitos mínimos de liquidación preliminar
• El reparo de la SUNAT respecto del tributo o
Declaración Aduanera de mercancías.
• La base legal.
• Importe a regularizar.
 PLAZOS DE SUBSANACIÓN O SUSTENTACIÓN

El deudor tributario en el plazo de diez días

hábiles, contados a partir del día hábil siguiente
a la fecha de notificación del inicio de la
fiscalización parcial electrónica, subsanará el
reparo notificado contenido en la liquidación
preliminar o sustentará sus observaciones a ella
y de ser el caso adjuntar la documentación en la
forma que SUNAT establezca.
 FORMAS Y CONDICIONES DE PRESENTACIÓN DE
SUSTENTO Y LAS OBSERVACIONES

El deudor tributario deberá: Seguidamente sustentar sus observaciones

 Ingresar a Trámites y Consultas de
SUNAT Operaciones en Línea
utilizando su Código de usuario y
Clave Sol.
 Ubicar la Opción “Presentación de
Observaciones y Sustento” dentro
de rubro Fiscalización/Fiscalización
Parcial Electrónica y registrar la
observación por cada detalle del
reparo de la liquidación preliminar.
considerando lo siguiente:
 El sustento puede presentarse a través del registro
de un texto sustentatorio y/o en un archivo adjunto
de acuerdo a las indicaciones del sistema.
 Tratándose de archivos adjuntos, la extensión del
archivo debe corresponder a la de un formato de
documento portátil (PDF).
 Enviar la información registrada en el sistema a fin
de que este genere la constancia de información
registrada.
 El CIR es el documento que acredita que el sujeto
fiscalizado ha presentado sus observaciones a los
reparos y el respectivo sustento.
 MODIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN
REGISTRADA

El deudor tributario puede sustituir, modificar,

adicionar o eliminar la información registrada
respecto de la respuesta, texto sustentatorio y
archivos, hasta el último día del plazo señalado,
para lo cual debe ingresar nuevamente al
sistema y generar la nueva CIR. La información
que SUNAT considerará válida, es la información
que conste en la última CIR generada
 CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO

La SUNAT, dentro de los 20 días hábiles siguientes a

la fecha en que vence el plazo establecido para el
descargo del sujeto fiscalizado, notificará en el
buzón electrónico, la Resolución de Determinación
y multa de darse el caso, con la cual concluye el
procedimiento de fiscalización. La citada resolución
de determinación contendrá una evaluación sobre
los sustentos presentados por el deudor tributario.
 PLAZO DEL PROCEDIMIENTO

El procedimiento deberá efectuarse en el plazo de

30 días hábiles, contados a partir del día siguiente
en que surte efecto la notificación del inicio del
procedimiento de fiscalización.
 ASPARRIN RAMIREZ
CONSULTORES EMPRESARIALES