RELEVANT

INFORMATION AND
DECISION MAKING
BAYU- BEATRIX-RESTY-ZIKRY
Learning Objective
1. five-step decision-making process to make decisions
2. Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations
3. Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making
4. Know how to choose which products to produce when there are capacity constraints
5. factors managers must consider when adding or dropping customers or segments
6. Explain why book value of equipment is irrelevant in equipment replacement
decisions

page 2
LO 1 five-step decision-making process to make decisions
Identifikasi masalah dan
ketidakpastian
Perolehan informasi
Biaya historis Biaya lainnya
Membuat prediksi masa depan
Membuat keputusan dengan
memilih alternatif yang ada
Implementasi keputusan, evaluasi
kinerja, dan pembelajaran
Misalnya pilihan reorganisasi atau tidak reorganisasi yang
berakibat pengurangan pegawai
memperoleh informasi mengenai hal hal yang terkait dalam hal
ini adalah biaya historis upah per jam
Memprediksi biaya masa depan terkait manufacturing labor
cost, ketika tidak reorganisasi dan reorganisasi
Manajer membandingkan prediksi keuntungan yang diperoleh
dimasa depan ketika mereorganisasi atau tidak dan membuat
keputusan
Mengimplementasikan keputusan reorganisasi dan
mengevaluasi hasilnya
page 3
 LO 2 Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations

Relevant Costs and Relevant Revenues

Relevant costs are expected future costs, and relevant revenues are expected future
revenues that differ among the alternative courses of action being considered. Revenues
and costs that are not relevant are said to be irrelevant.
It is important to recognize that to be relevant costs and relevant revenues they must:
 Occur in the future—every decision deals with selecting a course of action based on
its expected future results.
 Differ among the alternative courses of action—costs and revenues that do not differ
will not matter and, hence, will have no bearing on the decision being made.

page 4
LO 2 Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations

page 5
 LO 2 Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations

Qualitative and quantitative Relevant Information

 Outcome yang dapat diukur dengan angka, contoh direct material cost/ direct
manufacturing labor
 Outcome yang sulit diukur dengan angka, contoh moral karyawan

page 6
 LO 2 Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations

Ilustrasi relevant informasi : Memilih tingkat output

Jenis keputusan yang mempengaruhi tingkat output

adalah menerima atau menolak pesanan khusus
Pesanan
apabila terdapat kapasitas produksi yang
Khusus hanya
Satu Kali menganggur dan pesanan khusus tersebut tidak
memiliki implikasi jangka panjang

page 7
 LO 2 Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations

Ilustrasi relevant informasi : Memilih tingkat output (Lanjutan)

Surf Gear manufactures quality beach towels at its highly automated Burlington, North Carolina, plant. The plant has a production capacity
of 48,000 towels each month. Current monthly production is 30,000 towels. Retail department stores account for all existing sales.
s a result of a strike at its existing towel supplier, Azelia, a luxury hotel chain, has offered to buy 5,000 towels from Surf Gear in August at
$11 per towel. No subsequent sales to Azelia are anticipated. Fixed manufacturing costs are based on the 48,000-towel production
capacity. That is, fixed manufacturing costs relate to the production capacity available and not the actual capacity used. If Surf Gear
accepts the special order, it will use existing idle capacity to produce the 5,000 towels, and fixed manufacturing costs will not change. No
marketing costs will be necessary for the 5,000-unit one-time-only special order. Accepting this special order is not expected to affect the
selling price or the quantity of towels sold to regular customers
Should Surf Gear acceptAzelia’s offer?

page 8
 LO 2 Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations

Ilustrasi relevant informasi : Memilih tingkat output (Lanjutan)

page 9
 LO 2 Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations

Ilustrasi relevant informasi :

Memilih tingkat output
(Lanjutan)

page 10
 LO 2 Distinguish relevant from irrelevant information in decision situations

Potensi pemasalahan dalam analisis biaya relevan yaitu:

1. Harus memperhatikan asumsi umum yang tidak benar, contoh asumsi

bahwa variabell cost adalah relevan dan fixed cost adalah irrelevant

2. Data biaya per unit berpotensi menyesatkan yaitu ketika

 Ketika irrelevant cost disertakan;
 Biaya unit yang sama yang digunakan pada tingkat output yang berbeda

page 11
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Insourcing-versus-Outsourcing and Make-versus-Buy Decisions

Outsorcing ang Idle Facilities
Outsourcing pembelian barang
dan jasa
dari vendor luar daripada
memproduksi barang yang
penentuan biaya dan
sama atau
Insourcing menyediakan
layanan yang sama dalam
organisasi
Insourcing Vs Outsorcing Faktor Strategis dan Kualitatif
Make or Buy Decision
Walaupun outsourcing
memiliki beberapa kelebihan
bukan berarti outsourcing
tidak memiliki resiko.
Dampak jangka panjang dari
penentuan biaya dan
manfaat keuangan dari
outsourcing menjadi kurang
pasti. Sering kali faktor
strategis dan kualitatif
menjadi penentu dalam
pengambilan keputusan
outsourcing.

page 12
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Contoh Make or Buy Decision

The Soho Company Broadfield, Inc., a

manufactures a two-in-one manufacturer of DVD
video system consisting. of a players, offers to sell
DVD player and a digital
Soho 250,000 DVD
media receiver (that
downloads movies and video players next year for
from internet. Columns 1 and $64 per unit on Soho’s
2 of the following table show preferred delivery
the expected total and per- schedule.
unit costs for manufacturing Assume that financial
the DVD-player of the video factors will be the
system. Soho plans to
basis of this make-or-
manufacture the 250,000
units in 2,000 batches of 125 buy decision.
units each. Variable batch-
level costs of $625 per batch Should Soho
vary with the number of
batches, not the total number
make or buy the
of units produced. DVD player?

page 13
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Contoh Make or Buy Decision (Lanjutan)

Broadfield, Inc., a
manufacturer of DVD
players, offers to sell
Soho 250,000 DVD
players next year for
$64 per unit

Jika dilihat sekilas maka, beli

lebih menguntungkan dari
pada produksi

Tapi dalam mengambil

keputusan manajemen
harus menjawab perbedaan
relevan cost dalam alternatif
Make or buy

page 14
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Contoh Make or Buy Decision (lanjutan)

Istilah umum dalam
Berdasarkan data yang pengambilan keputusan
ada maka ditentukan adalah Biaya Incremental,
biaya yang relevan yaitu biaya adalah
sebagaimana gambar tambahan total biaya yang
disamping dikeluarkan untuk suatu
kegiatan.

 $3.000.000 fixed Dalam kasus ini incremental

manufacture, gedung, cost make adalah
sewa dan administrsi $15.000.000 dan Buy
tidak relevan karena adalah $16.000.000. selisih
ketika mengambil $1.000.000 disebut sebagai
keputusan baik Make differential Cost
or Buy, perusahaan
tetap membayar biaya Berdasarkan penjelasan
tersebut maka lebih menguntungkan
membuat daripada beli

page 15
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Strategic and Qualitative Factors dalam Make Or Buy Decision

Startegi dan Faktor Kualitatif juga mempengaruhi Make Or Buy Decison, Pada contoh
diatas, mungkin saja Soho Company meskipun dengan data financial bahwa unit cost
Buat lebih murah daripada beli namun tetap memilih membeli dari luar, dengan
pertimbangan fokus pada area yang menjadi bidangnya yaitu memproduksi Two In One
video Sistem dan pemasarannya

page 16
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Oppotunity Cost dan Outsorcing

 Opportunity Cost is the benefit that is foregone as a result of pursuing some course of action.
 Opportunity costs are not actual dollar outlays and are not recorded in the formal accounts of an
organization.

Mengunakan Contoh Kasus yang sama yaitu Soho Company, Pilihan yang dihadapi oleh seorang manajer
bukan hanya pada membuat atau membeli tetapi bagaimana menggunakan kapasitas produksi secara
maksimal.
Untuk lebih jelas dapat diilustrasikan sebagai berikut:

page 17
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Dengan Data yang sama Soho Company, Ketika mempertimbangkan opsi make or buy maka jika diputuskan membeli, maka ada kapasitas

produksi yang menganggur yang sebelumnya digunakan untuk memproduksi DVD tersebut. Diasumsikan manajemen soho meperkirakan

futurerevenuedanfuturecostjikakapasitasmenggangurtersebutdigunakanuntukmemproduksidigitekportable sebagaiberikut:

Maka Manajemen ketika

memutuskan make or buy juga
dihadapkan pada pilihan

1. Buat DVD dan tidak

memproduksi Digiteks
2. Beli DVD dari Broadfield dan
kapasitas yang menganggur
dapat memproduksi Digiteks

page 18
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Untuk Menjawab pertanyaan tersebut maka manajemen perlu mempertibangkan oppotunity cost dari tidak/mempoduksi Digiteks

Berdasarkan tabel
disamping maka
Opportuniy cost dari
pilihan membuat atau
membeli DVD adalah
kesempatan untuk
mendapatkan
pendapatan dengan
estimasi $2.500.000

Sehingga secara faktor

kuantitatif membeli lebih
menguntungkan daripada
membuat

page 19
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Untuk Menjawab pertanyaan tersebut maka manajemen perlu mempertibangkan oppotunity cost dari tidak/mempoduksi Digiteks

Berdasarkan tabel
disamping maka
Opportuniy cost dari
pilihan membuat atau
membeli DVD adalah
kesempatan untuk
mendapatkan
pendapatan dengan
estimasi $2.500.000

Sehingga secara faktor

kuantitatif membeli lebih
menguntungkan daripada
membuat

page 20
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Carrying Cost Of Inventory

Untuk lebih memahami konsep opportunity Cost diilustasikan sesbagai berikut

Manakah yang dipilih dengan

memperhatikan peluang (Opportunity
Cost) uang yang digunakan untuk
membeli inventori sekaligus diganti
dengan membeli secara jumlah kecil
dan uangnya dialokasikan ke investasi
bentuk lain dengan pertimbangan

 Beli Jumlah besar dapat diskon 1%

VS
 Beli partai kecil bisa mengalokasikan
dana ke investasi lain (tingkat
investasi 9%)

page 21
LO 3 Explain the opportunity-cost concept and why it is used in decision making

Pendekatan Alternative Pendekatan Opportunity Cos

Berdasarkan hasil evaluasi mengunakan pendekatan diatas maka disimpulkan lebih menguntungkan membeli dengan
partai kecil dengan diffrence Cost $140.200

page 22
LO 4 choose which products to produce when there are capacity constraints

Product-Mix Decisions with Capacity Constraints

keputusan produk-mix keputusan adalah keputusan yang dibuat oleh perusahaan tentang produk dan jumlah yang dijual. Keputusan

ini biasanya hanya berfokus pada jangka pendek, Untuk lebih memahami, diilustrasikan sebagai berikut

Asumsikan hanya 600 jam mesin tersedia setiap harinya, dan kapasitas tambahan tidak dapat diperoleh
dalam jangka pendek...
Produk mana yang akan di pilih ?

page 23
 LO 4 choose which products to produce when there are capacity constraints

Jawab

Dalam tabel diatas contribution margin per unit dan contribution margin percentage, boat engine lebih menguntungkan yaitu
37% dibanding 30% snow mobile engine, namun ketika kapasitas terbatas maka manajer harus memutuskan mana yang
diproduksi dengan memperhitungkan contribution margin dari sumber daya yang membatasi.

Dalam hal ini sumberdaya yang membatasi adalah machine hours, maka dalam contoh ini diasumsikan bahwa snowmobile
engine secara contribution margin per machine hour ternyata lebih menguntungkan, maka manajer perlu memaksimalkan
produksi pada produk tersebut. Dalam prakteknya sumberdaya yang terbatas bisa berupa direct material, komponen atau
tenaga ahli
page 24
 LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Customer Profitability, Activity-Based Costing, and Relevant Costs

Perusahaan tidak hanya membuat pilihan tentang produk dan berapa produk yang akan
diproduksi. Mereka harus membuat keputusan mengenai menambahkan lini usaha.
Demikian pula pada biaya. Jika objek biaya adalah pelanggan, mereka harus menambah
pelanggan atau dengan menambah kantor cabang.

page 25
 LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Customer Profitability, Activity-Based Costing, and Relevant Costs (contoh)

Allied West, the West Coast sales office of Allied Furniture, a wholesaler of specialized furniture, supplies furniture to
three local retailers: Vogel, Brenner, and Wisk.
Allied West assigns costs to customers based on the activities needed to support each customer. Information on
Allied West’s costs for different activities at various levels of the cost hierarchy follows:
 Furniture-handling labor costs vary with the number of units of furniture shipped to customers.
 Allied West reserves different areas of the warehouse to stock furniture for different customers. For simplicity,
assume that furniture-handling equipment in an area and depreciation costs on the equipment that Allied West
Has already acquired are identified with individual customers (customer level costs). Any unused equipment
remains idle. The equipment has a oneyear useful life and zero disposal value.

page 26
 LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Contoh lanjutan
 Allied West allocates rent to each customer on the basis of the amount of warehouse space
reserved for that customer.
 Marketing costs vary with the number of sales visits made to customers
 Sales-order costs are batch-level costs that vary with the number of sales orders received
from customers
 Allied West allocates fixed general-administration costs (facility-level costs) to customers on
the basis of customer revenues
 Allied Furniture allocates its fixed corporate-office costs to sales offices on the basis of the
square feet area of each sales office. Allied West then allocates these costs to customers on
the basis of customer revenues.

page 27
LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Pertanyaannya
apakah manajer

• Allied west
menutup wisk?

• Menambah
customer baru?

• Apakah allied
furniture menutup
allied west?

• Apakah Allied
furniture
menambah
cabang baru?

page 28
 LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Relevant-Revenue and Relevant-Cost Analysis of Dropping a Customer (Opsi menutup Wisk)

Dalam tabel diatas diketahui wisk mengalami kerugian $32.000. untuk menjawab opsi
menutup wisk, manajer harus menjawab pertanyaan apa relevant revenue dan relevant cost
dari menutup Wisk.

Menutup akun wisk akan menghemat
biaya pokok penjualan, tenaga kerja
penanganan furniture, dukungan
pemasaran, penjualan-order, dan
biaya pemrosesan pengirim yang
terjadi pada akun wisk.
Menutup akun wisk akan
meninggalkan ruang
gudang idle
Menutup account wisk
tidak akan berpengaruh pada
biaya umum administrasi
tetap
atau biaya perusahaan-office.

page 29
LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Menutup akun wisk akan menghemat Menutup account wisk

biaya pokok penjualan, tenaga kerja tidak akan berpengaruh pada
penanganan furniture, dukungan
pemasaran, penjualan-order, dan
biaya umum administrasi
biaya pemrosesan pengirim yang tetap
terjadi pada akun wisk. atau biaya perusahaan-office.

page 30
 LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Berdasarkan tabel sebelumnya kolom 1 diketahui bahwa operating income allied west akan berkurang
$15.000, jika akun wisk ditutup, cost saving $385.000, tidak akan cukup untuk menutupi kerugian akibat
revenue yang hilang sebesar $400.000.
Depresiasi merupakan biaya yang sudah terjadi di masa lalu sehingga tidak relevan, sedangkan biaya sewa,
general administrasi dan corporate office cost merupakan biaya masa depan yang tidak berubah jika wisk
ditutup, allied west tetap harus membayar biaya tersebut
Maka manajer allied west tetap tidak menutup akun wisk...dengan asumsi tidak ada opportunnity cost

Sekarang kita asumsikan bahwa terdapat oppotunity cost atas dittutupnya akun wisk, yaitu tersedianya
gudang yang saat ini digunakan untuk wisk. Jika diasumsikan gudang tersebut dapat disewakan kembali ke
sanchez coorpration $20.000, maka dengan menutup akun wisk, allied west akan memperoleh keuntungan
$5.000. yang diperoleh dari kerugian menutup ($15.0000) ditambah keuntungan dari sewa gudang yang
kosong.

page 31
 LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Relevant-Revenue and Relevant-Cost Analysis of Adding a Customer (Opsi Menambah customer baru loral)

page 32
 LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Relevant-Revenue and Relevant-Cost Analysis of Adding a Customer (Opsi Menambah customer baru loral)

Jika manajer menilai menambah keuntungan dengan menambah customer, dengan asumsi tidak ada
alternatif lain untuk memanfaatkan facilitas allied west. Dalam hal ini customernya loral yang mempunyai
profil mirip wisk.
Dalam menambah customer maka akan diperlukan biaya biaya handling equpment $9000.
Sedangkan biaya biaya sewa, biaya general admisitration dan coorporate cost tidak berubah, maka apakah
manajer akan menambah customer?

Dalam kolom 2 tabel slide sebelumnya diketahui bahwa incremental revenue dari penambahan customer
melebihi incremental cost sebesar $6.0000 dan opportuniy cost $0, karena diasumsikan tidak ada alternatif
lain dalam memanfaatkan fasilitas west allied.

page 33
 LO 5 factors managers must consider when adding or dropping customers or segments

Relevant-Revenue and Relevant-Cost Analysis of Closing or Adding Branch Offices or Segments

page 34
 LO 6 Irrelevance of Past Costs and EquipmentReplacement
Decisions

telodo company sedang mempertimbangkan penggantian sebuah

mesin potong baja dengan model yang lebih baru. Mesin yang baru
lebih efisien ketimbang mesin yang lama, tetapi memiliki umur
manfaat yang lebih pendek. Pendapatan dari suku cadang pesawat
terbang ($!,1 juta per tahun) tidak akan terpengaruh oleh keputusan
penggantian. Berikut adalah data yang disiapkan oleh akuntan
manajemen atas mesin (lama) yang ada dan mesin (baru)

page 35
LO 6 Irrelevance of Past Costs and EquipmentReplacement
Decisions

page 36
Perhatikan mengapa keempat
LO 6 Irrelevance of Pastitem
Costs dalam keputusan penggantian peralatan
and EquipmentReplacement
telodo adalah relevan atau tidakDecisions
relevan:
1) Niali buku mesin lama sebesar 400.000 tidak relevan karena ini adalah
biaya masa lalu. Semua biaya masa laulu adalah sia-sia. Tidak ada yang
dapat mengubah apa yang telah dikeluarkan atau apa yang telah terjadi.

2) Nilai pelepasan saat ini dari mesin lama sebesar 40.000 relevan, karena
ini adalah sebuah manfaat masa mendatang yang diharapakan hanya akan
terjadi bila mesin digantikan.
3) Kerugian pelepasan sebesar 360.000 ini adalah perbedaan antara
jumlah dalam item 1 dan 2. Hal ini adalah kombinasi yang tidak berarti
yang mengaburkan perbedaan antara nilai buku yang tidak relevan dan
nilai sisa yang tidak relevan. Masing-masing harus dipertimbangkan secara
terpisah, seperti yang dilakukan dalam item 1 dan 2.
4) Biaya mesin baru sebesar 600.000 relevan karena ini adalah biaya masa
mendatang yang diharapkan hanya akan terjadi bila nesin dibeli.
LO 6 Irrelevance of Past Costs and EquipmentReplacement
Decisions

page 38
 LO 6 Irrelevance of Past Costs and EquipmentReplacement
Decisions

Perhatikan bahwa jawaban yang sama – laba operasi yang lebih tinggi sebagai akibat dari biaya yang lebih
rendah 120.000 dengan mengganti mesin dapat diperoleh walaupun nilai bukunya dihilanhkan dari
perhitungan. Satu-satunya pos yang relevan adalah biaya operasi kas, nilai pelepasan mesin lama, dan
biaya mesin baru, yang dipresentasikan sebagai penyusutan dalam bagan

page 39
Terima Kasih

page 40