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Integrantes:
• Domínguez Sotelo Lisbeth Andrea
• Rojas Zapata Daniel
• Yaranga De La Torre Yesenia
• Damián López Pedro
• Huamani Huanaco Milagros
• Guislan Chate Bruno
• Quispe Quispe Roxana
• Markov
Artículo 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES
Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria–SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
(Espinoza, pág. 205)
Comentario
Definición de órganos resolutores
Los Órganos Resolutores son aquellas entidades encargadas, por mandato legal,
de conocer y resolver, en vía administrativa, las controversias que surjan entre la
Administración y el administrado.
En este caso, se hace mención que el Tribunal Fiscal, la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, los Gobiernos Locales y otros que la ley señale, son
los órganos resolutores en materia tributaria. Es decir, estas entidades conocerán y
resolverán, en proceso contencioso o no, todo petitorio que tenga como causa un
asunto tributario.
Artículo 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS
FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
Comentario
Potestad tributaria
El Estado en el ejercicio de su soberanía detenta diversas potestades entre ellas la de establecer tributos con la finalidad de
obtener ingresos y atender las necesidades básicas de la población. Esta potestad es ejercida con las limitaciones y
responsabilidades que la Constitución y las leyes establecen, teniendo entonces a la legalidad como un principio esencial para su
actuación.
En tal sentido, si la potestad tributaria se ejerce en función del principio de legalidad, debe entenderse entonces que aquello
implica que los tributos se crean por ley.
Así también lo establece la Constitución Política del Perú, en su artículo 74º, que los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley, y el Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Al respecto vale aclarar que la misma Constitución permite que, los tributos también puedan ser creados por decretos legislativos
cuando haya delegación de facultades, por decreto supremo en caso de que sean aranceles y tasas, y por ordenanzas cuando
los tributos correspondan ser administrados por los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, es decir, para las contribuciones y tasas.
Que los tributos sean creados por ley resulta muy importante, en la medida que la ley es una principal fuente de obligaciones, en
este caso sería una obligación que imponga a las personas a pagar tributos para contribuir con los gastos que la organización
estatal requiere.
Exclusividad de las facultades de los órganos de la administración
Conforme explicábamos anteriormente, el Estado para poder cumplir con su deber, de atender, entre otros, las necesidades
básicas de la población, necesita de tributos, los cuales son creados mediante ley. Pero, una ley no es suficiente para poder
recaudar los tributos creados por ella, sino es necesaria una entidad que los recaude y administre. Por tal razón, se tuvo la
necesidad de asignar dichas tareas de forma exclusiva a la SUNAT y a los Gobiernos Locales, y para resolver controversias
en última instancia, en materia tributaria, al Tribunal Fiscal.
En tal sentido, el artículo 54º, que venimos comentando, prescribe que ninguna otra autoridad, organismo, ni institución,
distintos a los señalados, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo
responsabilidad.
Es así que solo la SUNAT y los Gobiernos Locales están facultados a establecer, mediante resoluciones o normas con
jerarquía que les corresponde, las formas o los medios a través de los cuales los contribuyentes deben pagar sus tributos a
los cuales están afectos, asimismo el Tribunal Fiscal tiene la facultad de resolver en última instancia, mediante resoluciones,
las controversias surgidas en materia tributaria.
Aquello significa que ni la SUNAT, ni los Gobiernos Locales, ni el Tribunal Fiscal, pueden delegar sus facultades a terceras
personas, de hacerlo estarían incurriendo en responsabilidad, tal como establece la norma.
Así quedó sentada en la Resolución Nº 0351-4-1999, emitida por el mismo Tribunal Fiscal, en la cual se declaró nulo todo lo
actuado debido a que la fiscalización que sirvió de base para la emisión del valor fue realizada por un tercero (service)
carente de facultades para ello.
ARTICULO 56°: MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
¿ QUÉ ES ?
Hecho generador de obligación tributaria: Las Ventas que están justificadas por las
Bv.
*Bueno, una vez identificado el hecho generador, debemos señalar la base
imponible, pondría asientos para mostrar, pero eso será en la exposición, por el
momento diremos que la base imponible es el valor de ventas, el cual está reflejado
en nuestras Bv.
CUMPLIMIENTO DE
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o
presentación de libros, registros y documentos
NO
MENOR
RAZONES
DEBIDAMENTE DE 2 DÍAS
HÁBILES
JUSTIFICAS
NO
INFORMES y ANÁLISIS MENOR
RELACIONADOS CON DE 3 DÍAS
HECHOS SUCEPTIBLES HÁBILES
Exigir la copia de los soportes magnéticos e información relacionada con el
equipamiento informático
3
sujeto requerido por limitarse únicamente a
trabajar con información de terceros
DÍAS
HÁBILES
Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen
la información que se estime necesaria
NO MENOS
A 5 DÍAS • El objeto y asunto de ésta.
HÁBILES • La identificación del deudor tributario
o tercero
• La fecha y hora en que deberá
concurrir a las oficinas de la
La citación deberá Administración Tributaria
contener como datos • La dirección de esta última y
mínimos: • El fundamento y/o disposición legal
respectiva
Efectuar tomas de inventario de bienes y practicar arqueos de caja
Prórroga Mediante
Resolución de
Superintendencia:
Plazo Inicial: 10 Días Prórroga del Plazo: Hasta Un Máximo
Hábiles 10 Días Más de 60 Días Hábiles
Incautar libros, archivos, documentos, registros y bienes de cualquier naturaleza
SI ESTA CERRADO O
DOMICILIO PARTICULAR
AUTORIZACION JUDICIAL
REQUERIR AL AUXILIO DE LA
INMEDIATA
FUERZA PUBLICA PARA EL
DESEMPEÑO DE SUS
PODRA TOMÁR FUNCIONES
DECLARACIONES
INVESTIGAR LOS HECHOS QUE CONFIGURAN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
ASEGURANDO LOS MEDIOS DE PRUEBA E IDENTIFICANDO AL INFRACTOR
Vencimiento del
• el vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como
plazo
efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente
mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente
articulo
De acuerdo al artículo 62º- A del Código Tributario,
el procedimiento de fiscalización que lleve a cabo
la Administración Tributaria debe efectuarse en un
PLAZO plazo de un (1) año, computado a partir de la fecha
en que el deudor tributario entregue la totalidad de
la información y/o documentación que fuera
solicitada por la Administración Tributaria, en el
primer requerimiento notificado en ejercicio de su
facultad de fiscalización.
• El numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario establece los siguientes
supuestos en que procede la prórroga de un año adicional:
De la
Que SUNAT almacena declaraciones
archiva y conserva en juradas y de los
sus sistemas libros electrónicos
presentados
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
•Base cierta
•Base presunta
BASE CIERTA:
El deudor tributario requerido en forma expresa por la administración tributaria a presentar y/o exhibir sus libros,
registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo
haga dentro del plazo señalado por la administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por
primera vez
El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos falsos
Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y
registros de contabilidad, del deudor tributario o de terceros
Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o
ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de ley
El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por resolución de superintendencia de la sunat, o llevando los mismos, no se
encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. Dicha
omisión o atraso incluye a los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas,
soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los
referidos libros o registros
No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por resolución de superintendencia de la
sunat aduciendo la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros
LA ADMINISTRACIÓN PIDE A LA EMPRESA LOS ANÁLISIS DETALLADO SOBRE LOS INSUMOS UTILIZADOS Y SOBRE EL
PROCEDIMIENTO DE TRANSFORMACIÓN, PERO NO FUERON PROPORCIONADOS.
- TIENE LA EMPRESA QUE PAGAR EL MONTO DESCUBIERTO INCLUIDO INTERESES MORATORIOS Y MULTA
CORRESPONDIENTE.
- SE DA EL MONTO DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO, CON SUS RESPECTIVOS INTERESES MORATORIOS Y LA
MULTA CORRESPONDIENTE