AGENTES DE RETENCION

tipo de sanción genérica Artic Numer sanción (u.t)

(No retenido)
3. Por no retener o no percibir los fondos, con el cien por
ciento al trescientos por ciento (100% al 300%) del 200% del monto no
tributo no retenido o no percibido. 112 3 retenido
(Retención parcial)
4. Por retener o percibir menos de lo que corresponde,
con el cincuenta por ciento al ciento cincuenta por ciento
(50% al 150%) de lo no retenido o no percibido. 112 4 100%
retenciones enteradas con retardo- Quien no entere
las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas 50%de lo retenido y
receptoras de fondos nacionales dentro del plazo no enterado por
establecido en las normas respectivas 113 cada mes de retraso
No enterar- Quien con intención no entere las
cantidades retenidas, será penado con prisión de dos (2)
a cuatro (4) años. 118 3

El código orgánico Tributario establece sanciones por concepto de ilícitos formales e ilícitos materiales que
incumplen los sujetos pasivos agentes de Retención, los cuales podemos resumir así:

Sanción
tipo de sanción Detallada Artic Numer (u.t)
Omitió presentar la declaracion informativa (forma 99035) 103 2 10
Omitió presentar la declaración definitiva de IVA (forma 30)
Presento extemporáneamente la declaración informativa
103
103
1
4
10
5
AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTO
Presento extemporáneamente la declaración definitva iva 103 3 5
Omitio la entrega del comprobante de retención 107 30 AL VALOR AGREGADO
No entrego el comprobante de retención de forma oportuna 107 30
No registro en el libro de compras los comprobantes de retención 102 2 25 CONTRIBUYENTES ESPECIALES
No lleva de forma digitalizada los libros de compras 102 2 25
No presento las declaraciones definitiva de iva por el portal del seniat 103 6 5

PROVEEDORES DE AGENTES DE RETENCION

Sanción
tipo de sanción Detallada Artic Numer (u.t)
Omitió presentar la declaración definitiva de IVA (forma 30) 103 1 10
Presento extemporáneamente la declaración definitva iva 103 3 5
Rebajo de la cuota tributaria impuesto retenido sin su respectivo 107 30
comprobante de retención
No registro en el libro de ventas los comprobantes de retención 102 2 25

Es importante destacar que el código orgánico tributario establece en su articulo 111 que
quien mediante acción u omisión, cause una disminución ilegítima de los ingresos
tributarios, será sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25%) hasta el
doscientos por ciento (200%) del tributo omitido, es decir si el contribuyente es objeto de
fiscalización , y se le determina una diferencia de impuesto no pagada por el
contribuyente entonces la administración tributaria multaría al contribuyente con el JULIO 2006
112,5% del tributo omitido, mas los intereses moratorios generados, es decir aquellos
contribuyentes que estando obligados a efectuar la retención no lo hayan realizado ,
deberán a empezar a efectuar las respectivas retenciones y enterarlas.
 AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .
4. DEBERES CON RESPECTO AL LIBRO DEBERES DE LOS PROVEEDORES
CONTRIBUYENTES ESPECIALES DE COMPRAS DE AGENTES DE RETENCION

En fecha 05/12/2002 fue publicado en gaceta •Se trate de operaciones pagadas por empleados El comprobante de retención debe registrarse por 1. DEBER DE DESCONTAR EL IMPUESTO
oficial Número 37.585 la Providencia por concepto de viáticos. el agente de retención en el Libro de Compras en RETENIDO DE LA CUOTA TRIBUTARIA
administrativa Nº SNAT/2002/1.455 •Se trate de operaciones de gastos reembolsables el mismo período de imposición que corresponda a CON EL COMPROBANTE DE RETENCION
derogada posteriormente por la providencia cuyo monto sea menor a 20 unidades tributarias. su emisión, además de llevar los Libros de Los proveedores descontarán el impuesto
N° SNAT/2005/056 publicado en gaceta oficial Compras y ventas mediante medios electrónicos. retenido de la cuota tributaria determinada
Número 38.136 de fecha 28/02/2005( con 5.DEBER DE PRESENTAR DECLARACION para el período en el cual se practicó la
vigencia a partir del 01/04/2005) mediante la •Las compras con cargo a la caja chica cuyo monto INFORMATIVA retención, siempre que tenga el comprobante
cual Se designan responsables del pago del sea menor a 20 unidades tributarias. de retención emitido por el agente de
impuesto al valor agregado, en calidad de •Las operaciones sean pagadas con tarjetas de El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de retención, para lo cual deberán conservar los
agentes de retención, a los cuales el Servicio débito o crédito, cuyo titular sea el agente de terceros, en su totalidad y sin deducciones, para lo comprobantes de retención o un registro de
Nacional Integrado de Administración retención. cual deberá inscribirse en el Portal http: los mismos. Cuando el comprobante de
Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya •Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y //www.seniat.gov.ve, a los fines de la asignación de retención sea entregado al proveedor con
calificado como especiales. cuando compren telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas la correspondiente clave de acceso, y presentar posterioridad a la presentación de la
bienes muebles o reciban servicios de bancarias de los agentes de retención. una declaración informativa a través del Portal declaración correspondiente al período en el
proveedores que sean contribuyentes •El proveedor de bienes y servicios gravados http://www.seniat.gov.ve de las compras y de las cual se practicó la retención, el impuesto
ordinarios del Impuesto al Valor agregado. estuviere inscrito en el Registro Nacional de retenciones practicadas durante el período retenido podrá ser descontado de la cuota
Exportadores correspondiente. Igualmente estará obligado a tributaria determinada para el período en el
•Las compras sean efectuadas por los órganos de la presentar la declaración informativa en los casos cual se produjo la entrega del comprobante,
DEBERES DEL AGENTE DE
República, los Estados y los Municipios, sujetos en que no se hubieren efectuado operaciones si el impuesto retenido no es descontado en
RETENCION: pasivos especiales.
1. DEBER DE RETENER: sujetas a retención el período de imposición que corresponda, el
•Las compras sean efectuadas por entes públicos sin 6.DEBER DE ENTERAR LO RETENIDO proveedor puede descontarlo en períodos
fines empresariales calificados como sujetos pasivos Presentada la declaración informativa, el agente de posteriores.
El monto a retenerse será del 75% del especiales.
retención debe efectuar el enteramiento a través 2. DEBER DE REGISTRAR EL
impuesto causado y solo del 100% del
de la planilla generada por el sistema denominada COMPROBANTE DE RETENCION EN EL
impuesto causado cuando: 3. DEBER DE ENTREGAR OPORTUNAMENTE "Planilla de pago para enterar retenciones de IVA LIBRO DE VENTAS
a) El monto del impuesto no esté discriminado EL COMPROBANTE DE RETENCION
efectuadas por agentes de retención 99035" la cual Los proveedores deben identificar en el Libro
en la factura o documento equivalente.
será utilizada a los efectos de enterar las de Ventas, de forma discriminada, las
b) La factura no cumple los requisitos y Los agentes de retención están obligados a emitir
cantidades retenidas, conforme a los siguientes operaciones efectuadas con los agentes de
formalidades dispuestos en la Ley del por duplicado un comprobante de retención
criterios: retención, El comprobante de retención
Impuesto al Valor Agregado o en su (medios electrónicos o físicos) y entregar a los
Las retenciones que sean practicadas entre los debe registrarse por el proveedor en el libro
Reglamento. proveedores un comprobante de cada retención de días 1º y 15 de cada mes, deben enterarse dentro de Ventas, en el mismo período de
c) El proveedor no esté inscrito en el Registro impuesto que les practiquen. El comprobante debe
de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes . imposición que corresponda a su entrega.
de Información Fiscal (RIF), emitirse y entregarse al proveedor a más tardar Las retenciones que sean practicadas entre los SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS
d) El proveedor hubiera omitido la dentro de los primeros tres (3) días continuos del
días 16 y último de cada mes, deben enterarse Los agentes de retención que no cumplieren
presentación de alguna de sus declaraciones período de imposición siguiente, si el agente de
dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del con la obligación de retener los impuestos,
del impuesto al valor agregado. retención realiza más de una operación quincenal mes inmediato siguiente. retuvieren cantidades menores de las
e) Se trate de operaciones de metales y con el mismo proveedor, podrá optar por emitir un
Para lo cual deberá seguirse lo dispuesto en el debidas, enteraren con retardo los impuestos
piedras preciosas único comprobante que relacione todas las calendario de declaraciones y pagos de los sujetos retenidos, se apropiaren de los tributos
retenciones efectuadas en dicho período, pasivos calificados como especiales. objeto de esta reglamentación ,serán
2. EXCLUSIONES EN LAS conteniendo la siguiente información: penados, según el caso, conforme a lo
RETENCIONES Numeración consecutiva. 7. DEBER DE PRESENTAR LA DECLARACION previsto en el Código Orgánico Tributario, tal
Identificación y número del Registro de Información DEFINITIVA DE IVA POR EL PORTAL DEL como se detalla a continuación:
No se practicará la retención cuando: Fiscal (RIF) del agente de retención. SENIAT
•Las operaciones no se encuentren sujetas al Nombres y apellidos o razón social, número del En fecha 20/07/2005 , gaceta oficial nro 38.232,
impuesto al valor agregado o estén exentas o Registro de Información Fiscal (RIF) y domicilio salio publicada la providencia nro 503 , reformada SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS
exoneradas del mismo. fiscal del impresor, cuando los comprobantes no en fecha 28/04/2006 gaceta 38423 providencia
•El proveedor sea contribuyente formal del sean impresos por el propio agente de retención. 0082 , mediante la cual los sujetos pasivos Los agentes de retención que no cumplieren
impuesto. Fecha de emisión y entrega del comprobante. calificados como especiales por el Servicio con la obligación de retener los impuestos,
•Los proveedores hayan sido objeto de algún Nombres y apellidos o razón social y número del Nacional Integrado de Administración Aduanera y retuvieren cantidades menores de las
régimen de percepción anticipada del Registro de Información Fiscal (RIF) del proveedor. Tributaria (SENIAT) deberán presentar las debidas, enteraren con retardo los impuestos
impuesto al valor agregado, con ocasión de la Número de control de la factura, número de la declaraciones del impuesto al valor agregado retenidos, se apropiaren de los tributos
importación de los bienes. factura e impuesto retenido únicamente a través del Portal objeto de esta reglamentación ,serán
http://www.seniat.gov.ve, correspondientes a los penados, según el caso, conforme a
períodos que se inicien con posterioridad al
31/05/2006.