Curso: AUDITORIA I

Tema:
EL CONTROL INTERNO
EN LAS
ORGANIZACIONES
Docente: Leoncio Esquivel Pérez
CLASE:

EL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS

• Tema 1: EL CONTROL INTERNO

• Tema 2: LOS RECURSOS HUMANOS EN EL

CONTROL INTERNO

• Tema 3: COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

• Tema 4: PROCEDIMIENTOS PARA MANTENER UN

BUEN CONTROL INTERNO
CLASE:

EL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS

• OBJETIVO DE LA CLASE:

Conocer que es el Control Interno en las empresas, cuales son

sus componentes y procedimientos, asimismo, conocer la
función del recurso humano en el control interno empresarial.
 Tema 1:
EL CONTROL INTERNO
 Tema 1: EL CONTROL INTERNO

CONCEPTO MODERNO DE CONTROL INTERNO

Es un proceso efectuado por la dirección, administración y el resto

del personal de una entidad, diseñado para proporcionar una
razonable seguridad respecto al logro de los objetivos de la
empresa.

Estos objetivos están clasificados en las siguientes categorías:

a) Efectividad y eficiencia de las operaciones
b) Confiabilidad de la información financiera.
c) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
a) Efectividad y eficiencia de las operaciones
Esta categoría apunta a los objetivos básicos de la empresa,
incluyendo metas de desempeño, rentabilidad y salvaguarda
de recursos.

b) Confiabilidad de la información financiera

Esta categoría se relaciona con la preparación y publicación de
estados financieros dignos de confianza, incluyendo la
información financiera de uso interno de la empresa.

c) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Esta categoría se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y
otras normas a las que está sujeta la entidad.
CONCEPTO TRADICIONAL DE CONTROL INTERNO:

Según A. Holmes, el CONTROL INTERNO comprende el plan de

organización y todos los métodos y medidas coordinadas
adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus
bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos
contables, promover la eficiencia operante y estimular la
adhesión a los métodos prescritos por la gerencia.
¿QUE PUEDE HACER EL CONTROL INTERNO?

El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir

sus metas de desempeño y rentabilidad así como a prevenir
la pérdida de recursos.

Puede ayudar a asegurar información financiera confiable y

ayudar a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y
regulaciones.
¿QUE NO PUEDE HACER EL CONTROL INTERNO?

Como hemos visto, el control interno sólo puede “ayudar” a que

una entidad logre sus objetivos pero no puede asegurar el
cumplimiento del 100% de los objetivos.
Por ejemplo, puede proporcionar información administrativa
sobre el progreso de la entidad, pero no puede cambiar una
administración ineficiente por una buena.
Asimismo, el control interno no puede transformar las políticas o
programas de gobierno, acciones de los competidores o
condiciones económicas que pueden ir mas allá del control
administrativo.

…
Tema : El Control Interno

RAZONABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Como hemos visto, un buen sistema de control interno ayuda

a una empresa a lograr sus objetivos, pero solamente puede
proveer seguridad “razonable” no absoluta a la
administración de la empresa respecto al cumplimiento de
los objetivos.
Tema 2: LOS RECURSOS HUMANOS EN EL CONTROL INTERNO

El control interno es efectuado en una entidad, por el

directorio, gerencia y otro personal. Es cumplido por las
personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen.
Personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen
los mecanismos de control en su lugar.
EL RECURSO HUMANO EN EL CONTROL INTERNO

En forma similar, el control interno afecta las acciones de las

personas. El control interno reconoce que las personas no
siempre se comprenden, comunican o llevan a cabo algo
consistentemente. Cada individuo trae al lugar de trabajo un
singular antecedente y capacidad o aptitud técnica, y tiene
diferentes necesidades y prioridades.
EL RECURSO HUMANO EN EL CONTROL INTERNO

Estas realidades afectan y son afectadas por el control

interno. Las personas tienen que saber sus responsabilidades y
límites de autoridad. Por consiguiente es necesario que exista
una clara y cerrada articulación entre los deberes de las
personas y la manera en que los están cumpliendo, como con
los objetivos de la entidad.
EL RECURSO HUMANO EN EL CONTROL INTERNO

El personal de una organización incluye la junta de directores,

la gerencia y otro personal. Aunque los directores pueden ser
vistos en primer lugar como provisores de custodia, ellos
también proveen dirección y aprueban ciertas transacciones y
políticas.
Tema 3 : LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El control interno consta de cinco componentes

interrelacionados. Estos se derivan de formas de dirección y
manejo de negocios que se integran con los procesos de
administración.
Los componentes son:

1. Ambiente de Control
2. Evaluación del Riesgo
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

1) Ambiente de Control:

El corazón de cualquier negocio es su gente-sus atributos

personales, incluyendo integridad, valores éticos y
competencia- y el ambiente en que ellos operan. Ellos son el
ingenio que conduce la entidad y el fundamento sobre el
cual todas las cosas descansan.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

2) Evaluación del Riesgo:

La entidad debe ser conocedora del riesgo, ocuparse de él y

encararlo. Debe determinar objetivos integrados con las
ventas, producción, mercadeo, finanzas y otras actividades
así que la organización esté operando concertada y
armónicamente. En forma similar debe establecer
mecanismos para identificar, analizar y manejar los
mencionados riesgos.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

3) Actividades de Control:

Las políticas y procedimientos de control deben ser

establecidos y ejecutados para ayudar a garantizar que las
acciones identificadas por la gerencia como necesarias para
dirigir el logro de los objetivos de la entidad son
efectivamente cumplidos.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4) Información y Comunicación:

Circundantes de estas actividades, están los sistemas de

información y comunicación. Estos permiten a las gentes de
la entidad capturar y convertir o trocar, la información
necesaria para conducir, manejar y controlar sus
operaciones.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

5) Supervisión:

La totalidad de los procesos deben ser supervisados, y

hechas las modificaciones que sean necesarias. En esta
forma el sistema puede reaccionar dinámicamente,
respondiendo por el cambio de condiciones.
Tema 4: PROCEDIMIENTOS PARA MANTENER UN BUEN CONTROL
INTERNO

1. Delimitación de responsabilidades.
2. Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
3. Segregación de funciones de carácter incompatible.
4. Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
5. División del procesamiento de cada transacción.
6. Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y
de moralidad.
PROCEDIMIENTOS PARA MANTENER UN BUEN CONTROL
INTERNO

7. Rotación de deberes.
8. Pólizas de seguros.
9. Instrucciones por escrito.
10. Cuentas de control debidamente analizadas.
11. Evaluación de sistemas computarizados.
12. Documentos prenumerados.
13. Evitar uso de efectivo.
14. Uso adecuado de cuentas bancarias.
15. Depósitos inmediatos e intactos de fondos.
16. Orden y aseo.
PROCEDIMIENTOS PARA MANTENER UN BUEN CONTROL
INTERNO

17. Identificación de puntos claves de control en

cada actividad, proceso o ciclo.
18. Gráficas de control.
19. Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
20. Actualización de medidas de seguridad.
21. Registro adecuado de toda la información.
22. Conservación de documentos.
23. Uso de indicadores.
24. Prácticas de autocontrol.
25. Definición de metas y objetivos claros.