SISTEMA DE PAGO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CON EL GOBIERNO CENTRAL (SPOT)
INTRODUCCIÓN
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT)
(o también denominado “Sistema de Detracciones” o “Régimen de
Detracciones”) es hoy en día el principal sistema de control que viene aplicando
la Administración Tributaria (Sunat), con la finalidad de garantizar el cobro de
las deudas tributarias generadas por los contribuyentes (IGV, Impuesto a la
Renta y otros tributos) en aquellos sectores que presentan un alto grado de
informalidad. Es por ello, la importancia de conocer las bases de su naturaleza
y el mecanismo que regula su funcionamiento.
 ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

¿En qué consiste el Sistema de Detracciones?

¿CUÁL ES LA BASE LEGAL VIGENTE QUE REGULA EL
SISTEMA DE DETRACCIONES?
• El siguiente listado contiene las normas que sirven de sustento legal al Sistema
• • Decreto Legislativo N° 940. Publicado el 31 de diciembre de 2003. Modifica el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo Nº 917. • Decreto
Legislativo N° 954. Publicado el 5 de febrero de 2004. Modificación del Decreto Legislativo Nº 940 que
regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
• • Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Publicada el 15 de agosto de 2004. Normas para
la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el
Decreto Legislativo N° 940.
• • Resolución de Superintendencia N° 207-2004/SUNAT. Publicada el 10 de setiembre de 2004. Modifica la
Resolución de Superintendencia N° 183- 2004/SUNAT que aprobó Normas para la Aplicación del Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto Legislativo N° 940.
• • Resolución de Superintendencia N° 208-2004/SUNAT. Publicada el 14 de setiembre de 2004. Modifica la
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/ SUNAT, a fin de permitir la libre disponibilidad de los montos
depositados en el Banco de la Nación cuando el contribuyente solo tenga cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento que no hubieran vencido
¿QUIÉNES REALIZAN LA APERTURA DE LA CUENTA
CORRIENTE?
En principio debemos señalar que el titular de la cuenta será el beneficiario de los
depósitos realizados en aplicación del Sistema.
• Cabe señalar que el titular de la cuenta podría ser cualquiera de los siguientes:
• Sujetos, según sea el caso:
• - El proveedor del bien mueble o inmueble.
• - El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.
• - El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.
• - El propietario de los bienes que realiza o encarga su traslado.
• - El transportista que efectúa el transporte de bienes y/o pasajeros por vía
terrestre.
 REQUISITOS PARA LA APERTURA DE UNA CUENTA
CORRIENTE
Si es Persona Natural:
• Carta firmada por el titular solicitando la
apertura de la cuenta corriente
• Presentar documento nacional de identidad
(DNI) original o, en caso de extranjeros, copia
simple del Carné de Extranjería o Pasaporte
vigente.
• Copia simple del RUC actualizado.
• Registro de firma de la persona autorizada
para el manejo de la cuenta corriente
Si es Persona Jurídica:
• Declaración Jurada para apertura de cuenta
corriente de detracciones.
• Presentar documento nacional de identidad
(DNI) original o, en caso de extranjeros, copia
simple del Carné de Extranjería o Pasaporte
vigente de la(s) persona(s) autorizada(s) al
manejo de la cuenta corriente.
• Copia simple del RUC actualizado.
 ¿LA SUNAT PUEDE EFECTUAR LA APERTURA DE UNA
CUENTA DE DETRACCIONES DE OFICIO?
Procedimiento para abrir una cuenta de
detracción de oficio
El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operación sujeta al Sistema de Detracciones donde el
proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de detracción abierta en el Banco de la Nación,
comunicará dicha situación a la SUNAT solicitando la apertura de oficio de una cuenta de detracción con la
finalidad de hacer el depósito respectivo.
1.-La solicitud será presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal del adquirente o usuario de
servicio

2.-La SUNAT requerirá al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de tres días hábiles proceda a abrir la
cuenta de detracción.

3.-El Banco de la Nación abrirá la cuenta y comunicará tal hecho a la SUNAT por correo electrónico u otro medio

4.-El Banco de la Nación abrirá la cuenta y comunicará tal hecho a la SUNAT por correo electrónico u otro medio
 SISTEMA DE DETRACCIÓN APLICABLE A LOS BIENES
SEÑALADOS EN EL ANEXO 1 DE LA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 183-2004/SUNAT
¿Cuáles son los bienes señalados en el Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia
N° 183-2004/SUNAT?
 ¿CUÁL ES EL MONTO DEL DEPÓSITO?
El monto del depósito resultará de aplicar los
porcentajes que se indican para cada uno de los
bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 1,
sobre el importe de la operación

A tal efecto, el importe de la operación será el siguiente:

Tratándose de operaciones de venta: Al valor de venta del bien de conformidad

con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV más el IGV.

• Tratándose del retiro de bienes: Al valor de mercado determinado de acuerdo

con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC según
corresponda.

Tratándose del traslado de bienes: Al valor de mercado determinado de acuerdo

con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC
que correspondería por la venta de dichos bienes según el caso.
 ¿Cuál es el momento para efectuar el depósito de la detracción?

El depósito se realizará con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:

a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depósito
se efectuará en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, según lo señalado en el
inciso b) del artículo 4 de la Ley del IGV; lo que ocurra primero.
ANEXO 2
 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO:

a. VENTA GRAVADA CON EL IGV

EL ADQUIRIENTE.
• Devenga, recibe o lograr y obtener por los
propios medios a través del propio trabajo en
estimación y con esfuerzo y dedicación.

EL PROVEEDOR.
• Es el que abastece de materiales u otros
suministros a la empresa los cuales son
necesarios para su desarrollo y
funcionamiento.
ANEXO 2
 RETIRO CONSIDERADO VENTA
b. El sujeto del IGV.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO:

ADQUIRIENTE
Hasta la fecha de pago parcial o total, o
Dentro del quinto día hábil del mes
siguiente de la anotación del CP en el
Registro de Compras.
ANEXO 2

PROVEEDOR
Dentro del quinto día hábil siguiente de recibida
la totalidad del importe o hasta la fecha en que
la bolsa de productos entregue el importe
contenido en la póliza

RETIRO DE BIENES CONSIDERADO VENTA

Fecha del retiro o emisión del comprobante de
pago, lo que ocurra primero.
CASO PRACTICO ANEXO 1