Ministerio de Dirección Nacional de

PERÚ
Economía y Finanzas Contabilidad Pública

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2018

NUEVA ESTRUCTURA Y
CLASIFICACIÓN

Mg. Ulises Linares Castañeda

Celendín 2018

.
 ASPECTOS FUNDAMENTALES DE
LA CONTABILIDAD

 Un plan de cuentas es una herramienta

necesaria para procesar información Contable

 Responde a la aplicación de normas

contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones
económicas que las entidades públicas
efectúan .
 ESTRUCTURA
El Plan Contable Gubernamental se
encuentra detallado a un nivel de 10
dígitos.
 ELEMENTO
Se identifica con el primer digito y
corresponde a los elementos de las
cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de
ingresos ,gastos, de presupuesto y de
orden.
ELEMENTOS - CONCEPTOS
ELEMENTO CONCEPTO

Recursos controlados por la

entidad como consecuencia
de hechos pasados y de los
1 ACTIVO cuales se espera que fluirán a
la entidad beneficios
económicos futuros o un
potencial de servicio
ELEMENTO CONCEPTO

Obligaciones presentes de
la entidad, que provienen
de hechos pasados y cuya
2 PASIVO liquidación se prevé que
representará para la
entidad un flujo de salida
de recursos que llevan
incorporados beneficios
económicos o un potencial
de servicio.
ELEMENTO CONCEPTO

Participación residual
que queda sobre los
3 PATRIMONIO activos de la entidad,
después de deducir
todos los pasivos
ELEMENTO CONCEPTO

Conjunto de
transacciones que
4 INGRESOS aumentan el patrimonio
neto de una unidad
gubernamental
ELEMENTO CONCEPTO

Conjunto de
transacciones que
5 GASTOS reducen el patrimonio
neto de una unidad
gubernamental.
ELEMENTO CONCEPTO

Todas las partidas de

ingreso y gasto
reconocidos en un
6 RESULTADOS ejercicio deberán
incluirse en la
determinación del
superávit o déficit de
dicho ejercicio.
ELEMENTO CONCEPTO

Para registrar el
presupuesto institucional
8 CUENTAS DE de apertura,
PRESUPUESTO modificaciones, y el
presupuesto institucional
modificado, la ejecución
de ingresos y de gastos,
por cada fuente de
financiamiento
ELEMENTO CONCEPTO
Registros de los derechos y
responsabilidades
contingentes susceptibles de
CUENTAS ser cuantificados
9 DE razonablemente y que pueden
ORDEN afectar la estructura financiera
de la unidad gubernamental.
Incluye el registro de los
contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.
 ESTRUCTURA

CAMPOS Nº DE DÍGITOS

Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos
 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE
RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS

1 1 Impuestos y contribuciones obligatorias

1 2 Contribuciones sociales
Venta de bienes y servicios y derechos
1 3
administrativos
1 4 Donaciones y transferencias
1 5 Otros ingresos
1 6 Venta de activos no financieros
1 7 Venta de activos financieros
1 8 Endeudamiento
 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE
RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS

2 1 Personal y obligaciones sociales

2 2 Pensiones y prestaciones sociales
2 3 Compra de bienes y servicios
2 4 Donaciones y transferencias
2 5 Otros gastos
2 6 Adquisición de activos no financieros
2 7 Adquisición de activos financieros
2 8 Servicio de la deuda pública
CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y
CATÁLOGO DE CUENTAS
 P.C.G. 2009 - ESTRUCTURA DE CUENTAS

BALANCE ESTADO DE GESTIÓN

Elemento Elemento

1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO

Elemento

8 PRESUPUESTO

ORDEN

Elemento

9 CUENTAS DE ORDEN
 ESTRUCTURA

G C
SC-
SC-2
1 SC-3

SUB CTA 3
1101.030102 RDR

1101.0301 Ctas Ctes

SUB CTA 2

1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

SUB CTA1

1101 Caja y Bancos

CUENTA

11 Activo Disponible
GRUPO

1 Activo
ELEMENTO
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
1 ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
1 1 01 CAJA Y BANCOS
1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES
1 2 01 CUENTAS POR COBRAR
1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1 2 03 PRÉSTAMOS
1 2 04 FIDEICOMISO
1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1 2 09 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 02 BIENES PARA LA VENTA
1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1 3 04 MATERIAS PRIMAS
1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES
1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO
1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS
1 3 09 BIENES EN TRANSITO
1 3 10 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
1 ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE
1 4 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES
1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1 5 03 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES
1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1 5 06 OBJETOS DE VALOR
1 5 07 OTROS ACTIVOS
1 5 08 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)
1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2 1 03 CUENTAS POR PAGAR
2 1 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS
2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO
2 2 01 OPERACIONES DE CRÉDITO
PASIVO NO CORRIENTE
2 3 01 DEUDA PUBLICA
2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2 4 01 PROVISIONES
2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
3 PATRIMONIO

3 1 01 HACIENDA NACIONAL
3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3 3 01 RESERVAS
3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
4 INGRESOS
4 1 01 IMPUESTO A LA RENTA

4 1 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4 1 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4 1 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4 1 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS
4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

4 3 01 VENTA DE BIENES
4 3 02 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4 3 03 VENTA DE SERVICIOS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
4 INGRESOS
4 4 01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES
4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4 4 03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
4 4 04 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4 5 01 RENTAS DE LA PROPIEDAD

4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

4 5 03 APORTES POR REGULACIÓN
4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
4 5 05 INGRESOS DIVERSOS
4 5 06 INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA
4 6 01 VENTA DE EDIFICIOS
4 6 02 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
4 6 03 VENTA DE OTROS ACTIVOS
4 6 04 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4 6 05 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
4 7 01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
5 GASTOS
5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
5 1 02 OTRAS RETRIBUCIONES
5 1 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5 2 01 PENSIONES

5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

5 3 01 CONSUMO DE BIENES
5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS
5 4 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

5 4 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
5 GASTOS
5 5 01 SUBSIDIOS
5 5 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
5 5 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
5 5 04 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS

5 6 01 INTERESES DE LA DEUDA
5 6 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
5 7 02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA

5 8 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5 8 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
6 RESULTADOS
6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
PRESUPUESTO
8 PRESUPUESTO
8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS
8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8 5 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS
8 6 01 EJECUCIÓN DE GASTOS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
ORDEN
9 CUENTAS DE ORDEN
9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

9 1 03 VALORES Y GARANTÍAS
9 1 04 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA