Auditoría

Luz Margarita Guevara L.

 ¿QUE EXPECTATIVAS
TIENES DE ESTE CURSO?
Contenido Temático

1) Introducción
2) Normas de auditoría
3) Naturaleza de la auditoría
4) Técnicas y procedimientos de auditoría
5) Papeles de trabajo
6) Formulación de informes
Criterios de evaluación y
acreditación
 Participación 10%
 Tareas 10%
 Fichas / Resumen 20%
 Proyecto “Día del Administrador” 25%
 Trabajo Final “Ensayo código de ética del contador público”.20%
 Apoyo a proyectos 15%
Unidad 1

 Fundamentos de auditoría
 Definición de auditoría
 Objetivo
 Clasificación
 Dictamen
Definiciones.

La Auditoría es un proceso a través

del cual un sujeto lleva a cabo la
revisión de un objeto con el fin de
emitir una opinión acerca de la
fidelidad de éste (grado de
correspondencia), a un patrón o
estándar establecido.
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 AUDITOR

REVISAR

OBJETO COMPARAR PATRÓN

OPINIÓN
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Conceptos asociados:

 Proceso.
 Revisión.
 Patrón o estándar.
 Fidelidad (grado de correspondencia).
 Herramientas / Técnicas.
 Normas.
 Evidencia.
 Opinión. 8
Departamento de Auditoría.

Características deseables.
• Equipo multidisciplinario: gama de profesionales que pueden dar
diagnósticos más especializados, que permitan facilitar el trabajo

Ej: Contador Público-auditor, Licenciado, Ing. en Información y Control de

gestión, Ing. Comercial, Ing. en informática.

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Características deseables...

• Independencia: Es fundamental para poder

opinar libremente. No se debe depender
funcionalmente del área auditada. No deben
existir lazos sanguíneos o de amistad.
• Staff: Debe ser una unidad de apoyo al
Directorio, no toma decisiones.
• Recursos.
• Metodología de trabajo.
• Valor agregado. 10
Elementos de la Auditoría.

Los elementos de la auditoría son tres:

1. Objeto: Lo que vamos a auditar.

2. Sujeto: Persona que va a realizar la auditoría.

3. Objetivo: Finalidad de la auditoría, para qué auditar.

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 EXTERNA INTERNA OTRAS
OBJETO Estados Control Auditoría
financieros Interno Computacional,
de Recursos
Humanos

SUJETO Auditor Auditor Auditor

Externo Interno Especialista
OBJETIVO Verificar la Evaluar el Evaluar la
razonabilidad control adecuación de un
de los estados interno de departamento o
financiero la área
empresa
Patrones.

 Principios Contables Generalmente

Aceptados.
 Normas Internacionales de Contabilidad
 Normas Legales
 Normas de Comercio Internacional
 Normativa Interna.
 Normas de Calidad.
 Normas Ambientales.
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Objetivos de la Auditoría Financiera

En el ejercicio de la auditoría financiera los auditores deberán tener

presente el logro de los siguientes objetivos:

 Emitir un dictamen u opinión con respecto a la razonabilidad del

contenido y presentación de los estados financieros producidos por la
empresa auditada.
 Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a cada
empresa en particular.
 Formular recomendaciones para mejorar los controles internos de la
administración, y cualquier aspecto que ayude a la obtención de una
mayor eficiencia en la gestión financiera y económica.
 Evaluar los controles internos establecidos por la empresa examinada,
como base para determinar el nivel de confianza a depositar en él y de
acuerdo con esto fijar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría. 14
Características de la Auditoría Financiera

La auditoria financiera presenta las siguientes características:

1. Es un examen que se practica generalmente con

posterioridad a la ejecución y el registro de las operaciones.
2. Comprender la revisión y verificación, bajo la base de
pruebas selectivas, de las transacciones, documentos,
comprobantes, registros, libros e informes, incluyendo la
inspección física de activos y la obtención de evidencia
comprobatoria de personas ajenas a la empresa auditada,
además, de la evaluación de los sistemas y procedimientos de
orden contable y financiero.
3. Es un examen altamente objetivo; por tanto, se requiere un
alto grado de independencia mental y funcional del personal
encargado de practicarla en relación con las actividades y
empleados de la empresa auditada.
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4.
Características de la Auditoría Financiera...

4. Es un examen altamente profesional que exige, por ende, sólidos

conocimientos de contabilidad, auditoría y disciplina por parte del
personal responsable de su ejecución, respaldados por una
capacitación a nivel superior.
5. Requiere amplitud de criterio tanto para analizar, interpretar y
dictaminar el desarrollo y registro de las operaciones, como para la
observación de los procedimientos, normas y principios contables.
6. Supone la aplicación de técnicas y procedimientos diseñados y
establecidos para cada rubro de los estados financieros que han de
examinarse

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Aspectos comportamentales
Perfil del auditor

 Capacitación técnica
 Equilíbrio psicológico para enfrentar dificultades
 Ser reconocido y respetado por su conocimiento
 Flexibilidad y habilidad en el trato con personas
 Entrenamiento y capacidad para conducir una reunión
(auto-liderazgo)
 Habilidad en la comunicación oral y escrita
 Organización y puntualidad
 Humildad
Diez mandamientos de la
comunicación efectiva

 JUICIO/EVALUACIÓN
No evalúe sin conocer perfectamente los HECHOS
 INTERFERENCIA NO CRÍTICA
No agregue conclusiones, pensamientos, ideas, además de aquellas
informadas DURANTE LA AUDITORÍA
 INTERFERENCIA EN LAS IDEAS
No atribuya sus propios PENSAMIENTOS o IDEAS a su interlocutor
 ATENCIÓN
NO DISTRAIGA el pensamiento, ni pierda la atención en relación a lo
que está siendo dicho o mostrado
Diez mandamientos de la
comunicación efectiva
 ACTITUD
Esté siempre ABIERTO Y RECEPTIVO a los otros
 DESEO DE ESCUCHAR
ESCUCHE lo que fue dicho e intente estimular el discurso de su
interlocutor.
 INTERPRETAR CORRECTAMENTE
No interprete palabras o frases de modo diferente del
PROFERIDO por el interlocutor.

 DIGA SOLAMENTE LO NECESARIO

NO SE ENTUSIASME con el sonido de su propia voz o la
demostración de su conocimiento.
Diez mandamientos de la
comunicación efectiva
 HUMILDAD
Recuerde que SIEMPRE HAY ALGO QUE APRENDER CON LOS
OTROS. No se considere tan bueno que no pueda aprender
algo con los otros

 ADAPTACION AL CAMBIO
No tenga miedo de CAMBIAR.
El auditor
A EVITAR
Auditar sin comunicar
Auditar sin planeación ni
documentación
Solamente verificar fallas
(aspectos negativos)
Concentrar la evaluación en
aspectos de poca importancia
Centralizar las acciones
A REALIZAR
Comunicar
Planificar y documentar
Procurar verificar hechos
(Aspectos negativos y positivos)
Concentrar la evaluación en
puntos críticos, con enfasis en
el sistema.
Supervisar las acciones