PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS

AL PATRIMONIO
 RESUMEN
 1. Contenido de las Cuentas.
 1.1. Capital.
 1.2. Reservas.
 1.3. Resultados pendientes de aplicación.

 2. Normas de Valoración.

 3. Objetivos de la Auditoría de esta área.

 4. Control Interno.

 5. Trabajo de Auditoría a realizar.

 6. Información recomendable a incluir en las notas de los estados

financieros.
CONTENIDO DE LAS CUENTAS

El Grupo de Patrimonio
comprende las cuentas
que representan el
capital, las utilidades o
pérdidas y las reservas
que posee la empresa.
Estas cuentas recogen el
efecto del movimiento
del resto de las cuentas
de Activo, Pasivo,
Ingreso y Egreso.
 CONTENIDO DE LAS CUENTAS

Reservas Resultados
Capital

• Capital Social • Reserva Legal • Utilidades No

• Fondo Social • Reservas Especiales distribuidas
• Capital • Reservas • Pérdidas Ejercicios
Estatutarias Anteriores
• Reservas • Aportaciones para
Voluntarias Compensación
 NORMAS DE VALORACIÓN
Dentro de las normas de valoración que el auditor ha de tener en cuenta
cuando se proceda al examen de las cuentas de esta sección, se destaca:

El principio de uniformidad por el cual no podrán modificarse los criterios

de contabilización de un ejercicio a otro.

Si por circunstancias excepcionales se modificaran, deberá indicarse el

cambio y las circunstancias que lo motivaron. En este caso se incluirá en la
cuenta de ganancias y Pérdidas, como resultados extraordinarios, el
impacto referido a un año como consecuencia del cambio de criterio.

Los Cambios derivados de un mejor ajuste en las estimaciones derivadas de

una mayor experiencia, no se considerarán cambios de criterio contable.

Respecto a la amortización y realización de acciones propias, se

considerará:

La amortización de acciones propias dará lugar a reducción de capital. La

diferencia resultante se registrará en cuentas de reservas.

Los resultados derivados de la realización de acciones propias se recogerán

en pérdidas/beneficios por operaciones con acciones y obligaciones
propias.
 OBJETIVOS DE AUDITORÍA DE PATRIMONIO
Objetivo General
 Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios
habidos son consistentes con el negocio y su actividad.

Objetivos Específicos
 Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente
registrados y valorados, y se correspondan con
transacciones reales.
 Verificar que los conceptos que integran el capital contable
estén debidamente valuados.
 Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y
clasificadas, se presentan conforme a principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera
uniforme respecto a ejercicios anteriores.
 Verificar que los movimientos de capital y reservas estén
debidamente autorizados y se hayan realizado conforme a
la normativa vigente.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los
estados financieros
 CONTROL INTERNO

Para la correcta revisión, estudio y

evolución del control interno de esta
área en particular se deberá revisar
principalmente los siguientes
aspectos:
 CONTROL INTERNO

 Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social.
 Custodia y arqueo de títulos
 Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u órgano competente.
 Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos
 Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los
administradores, que afecten las cuentas del capital contable.
 Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor
correspondiente.
 Información sistematizada sobre cifras actualizadas.
 Las propuestas de distribución de beneficios se revisan para asegurarse el máximo aprovechamiento
de cualquier ventaja de tipo fiscal
 Existencia de un registro de accionistas, así como de un control apropiado de las acciones
nominativas y al portador.
 Control de las reservas restringidas, así como también vigilancia de las distintas restricciones
aplicadas a algún tipo de acciones.
 TRABAJO DE AUDITORÍA A REALIZAR

 Los procedimientos de auditoría aplicables, deben

seleccionarse de acuerdo con las circunstancias de cada
trabajo y basarse en los conocimientos del negocio del cliente
y de la industria en la que se desenvuelve la entidad
 PROCEDIMIENTOS HABITUALES A REALIZAR EN LA
AUDITORÍA

 Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del
ejercicio.
 En caso de ser la primera auditoría, obtener una evolución histórica de las
cuentas que representan los fondos propios.
 Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con
las actas de las juntas de accionistas y consejos de administración.
 Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e

inscripción en el Registro Mercantil, así como la liquidación de impuestos.

 Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones.

 Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han

efectuado las correspondientes retenciones fiscales.
 En conexión con el trabajo realizado sobre hechos posteriores, investigar

cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento

de reservas.
INFORMACIÓN
RECOMENDABLE A
INCLUIR EN LAS NOTAS
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBERÁN INCLUIR
LA SIGUIENTE INFORMACIÓN MÍNIMA RELATIVA A ESTA ÁREA:

 En las bases de presentación de los estados financieros es aplicable lo relativo a la

imagen fiel, principios contables, comparación de la información, agrupación de
partidas y elementos recogidos en varias partidas.

 En las normas de valoración se deberá indicar los criterios contables aplicados en

estas partidas.

 Se incluirá también información sobre la propuesta de distribución de beneficios

especificando, si procede, el importe de dividendos a cuenta del ejercicio.

 Se deben detallar los conceptos que integran el capital contable, incluyendo en

primer lugar los que forman el capital contribuido, seguidos de los de capital
ganado.

 Cuando existan diferencias entre el importe de las acciones suscritas y el importe

pagado, ésta deberá considerarse como capital suscrito no pagado.
 En caso de que exista anticipos de los socios o accionistas para futuros aumentos
al capital social de la entidad deberán presentarse en un renglón por separado
dentro del capital contribuido, siempre y cuando exista resolución en la asamblea
de que se aplicará para aumento de capital social en el futuro.

 Los movimientos registrados durante el período en los conceptos del capital

contribuido y del capital ganado se mostrará en el estado de variaciones en el
capital contable.

 Importe del dividendo por acción y de los dividendos pagados en forma distinta a
efectivo.
¡GRACIAS!