CONTABILIDAD INTERMEDIA

INSTRUCTOR
LCDO. CPA HENRY PLUAS SUAREZ
henry_pluas@hotmail.com
• Ex docente Universidad Laica Vicente Rocafuerte Escuela de Ciencias
Contables: Asignatura de FINANZAS CORPORATIVA I Y II e INFORMACION
GERENCIAL
• Universidad Católica Santiago de Guayaquil Docencia Administración y
Finanzas (Ayudantía)
• AUDITOR INTERNO SGC ISO 9001- 2008
• AUDITOR INTERNO BASC
• JEFE DE CONTABILIDAD Y FINANZAS APL DEL ECUADOR S.A.
• Contador Industrias Químicas (2003- 2005)
• Instructor facilitador de implementación NIIF.
• Instructor de Contabilidad General.
• Analista de Contabilidad en Sector Publico.
 FLUJO DE EFECTIVO

OBJETIVO PRINCIPAL
El objetivo del estado de flujo de
efectivo es presentar, en forma
condensada y compresible, información
sobre el manejo de efectivo, es decir,
su obtención y utilización en una
entidad durante un período
determinado.
 FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo está diseñado con

el propósito de explicar los movimientos de
efectivo provenientes de la operación normal del
negocio, ventas de activo no circulante,
obtención de préstamos y aportación de los
accionistas y aquellas transacciones que incluyan
disposiciones de efectivo tales como compra de
activos no circulantes y pago de pasivo y de
dividendos.
En síntesis, el propósito fundamental del estado
de flujo de efectivo es informar sobre los cambios
en la situación financiera en términos de liquidez.
 USOS DEL FLUJO DE EFECTIVO
USO INTERNO
El Estado de Flujo de Efectivo es de utilidad para diversos usuarios en
el contexto interno de la empresa:

• A gerentes, presidentes, ejecutivos, directores y administradores

• A quienes han invertido sus capitales ( accionistas)
• A las unidades asesoras y auxiliares
• A los encargados del control de los créditos otorgados y recibidos

USO EXTERNO
El Estado de Flujo de Efectivo es de utilidad para diversos usuarios en
el contexto externo de la empresa:

• A los organismos de control

• A los proveedores
• A las empresas de financiamiento
 DEFINICIONES DEL FLUJO DE EFECTIVO
 Efectivo.- Comprende el efectivo en caja y los depósitos a la
vista.
 Equivalentes de efectivo.- Inversiones a corto plazo, de alta
liquidez que son inmediatamente convertibles a cifras de
efectivo conocidas y las cuales están sujetas a un riesgo
insignificante de cambios en su valor.
 Flujos de efectivo.- Son entradas y salidas de efectivo y sus
equivalentes.
 Actividades operativas.- Son las principales actividades de la
empresa que producen ingresos y otras actividades que no son
de inversión o de financiamiento.
 Actividades de inversión.- Son la adquisición y enajenación de
activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los
equivalentes de efectivo.
 Actividades de financiamiento.- Son actividades que dan por
resultado cambios en el tamaño y composición del capital
contable y los préstamos de la empresa.
 ELEMENTOS DEL FLUJO DE EFECTIVO

La administración del efectivo es de vital

importancia en cualquier negocio porque éste el
medio que puede determinar, el crecimiento, la
sobrevivencia o el cierre de una empresa.
Los recursos generados o utilizados por una
empresa durante su período contable permiten
que se secciones en tres áreas principales:
1. De operación
2. De inversión
3. De financiamiento
 ELEMENTOS DEL FLUJO DE EFECTIVO

La administración del efectivo es de vital

importancia en cualquier negocio porque éste el
medio que puede determinar, el crecimiento, la
sobrevivencia o el cierre de una empresa.
Los recursos generados o utilizados por una
empresa durante su período contable permiten
que se secciones en tres áreas principales:
1. De operación
2. De inversión
3. De financiamiento
FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR O DESTINADO A
LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
En ésta área se ubican todas las entradas y
salidas de efectivo que se relacionen
directamente con el giro normal de operaciones
de una entidad económica. Entre los
movimientos de efectivo más importante de ésta
área están los siguientes:
Ingresos de Efectivo:
• Venta de bienes y servicios
• Cobro a clientes
• Venta de cartera de clientes
• Dividendos recibidos
• Intereses ganados
• Cobro de indemnizaciones
 FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR O
DESTINADO A LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
Desembolsos de Efectivo:
• Pagos a proveedores
• Pagos a empleados
• Pagos de intereses
• Pagos de impuestos
• Pago de indemnizaciones
• Pago de donaciones
• Pago de todos los gastos relativos a la
operación del negocio
 FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O
PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSION
En ésta sección deben figurar aquellos conceptos
relacionados con compraventa de activos de largo
plazo, que hayan ocasionado una entrada o un
desembolso en efectivo, entre ellos están los siguientes:
Ingresos de Efectivo:
Venta de propiedades
Venta de acciones ó negocios
Venta de títulos y valores de largo plazo
Desembolsos de Efectivo:
Compra de propiedades y equipos
Compra de acciones ó negocios
Compra de títulos y valores de largo plazo
 FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O PROVENIENTE
DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
En ésta sección deben figurar todos los conceptos (distintos
de los integrantes del flujo de operación) que produjeron una
entrada de efectivo o que generaron una salida de efectivo
provenientes de actividades de financiamiento. Entre éstas
se pueden mencionar las siguientes:
Ingresos de Efectivo:
Aumento de capital de accionistas ó propietarios
Préstamos o financiaciones
Emisión de obligaciones
Desembolsos de Efectivo:
Pago de dividendos a accionistas o propietarios
Acciones en tesorería
Pago de préstamos y obligaciones
 FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O PROVENIENTE
DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
En ésta sección deben figurar todos los conceptos (distintos
de los integrantes del flujo de operación) que produjeron una
entrada de efectivo o que generaron una salida de efectivo
provenientes de actividades de financiamiento. Entre éstas
se pueden mencionar las siguientes:
Ingresos de Efectivo:
Aumento de capital de accionistas ó propietarios
Préstamos o financiaciones
Emisión de obligaciones
Desembolsos de Efectivo:
Pago de dividendos a accionistas o propietarios
Acciones en tesorería
Pago de préstamos y obligaciones
 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO

Tiene por finalidad demostrar las variaciones o cambios

habidos en el patrimonio y explicar el porque de dichos
cambios
Este estado financiero generalmente se lo prepara para
conocimiento de los socios o accionistas, de cuales han
sido las causas para que se den los cambios en el
patrimonio y cual es su situación actual.
Se parte de un estado de situación financiera
comparativo, en lo que tienen relación al patrimonio
 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO

Capital social Capital suscrito Capital pagado Reservas Resultado

 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
1. Partimos de las cuentas patrimoniales del año base
2. Se determinan variaciones entre el año base y los que se comparan
3. Se suma o se resta las cifras del año base con los que compara

Ejercicio de aplicación:

DISTRIBUIDORA ARCENTALES
Estado de Situacion Financiera
2006 2005 variaciones
Capital Social $ 12.000,00 $ 8.000,00 $ 4.000,00
Reserva Legal $ 6.510,40 $ 4.960,00 $ 1.550,40
Reserva de capital $ 33.800,00 $ 33.800,00 $ -
Aportes para capital futuro $ 30.000,00 $ 20.000,00 $ 10.000,00
Utilidad del Ejercicio $ 13.910,00 $ 18.240,00 $ 13.910,00
$ 96.220,40 $ 85.000,00

Datos adicionales:

1. El aumento del capital social se realizó en efectivo con entrega directa de

los accionista
2. Los accionistas entregaron en efectivo el aumento del capital social futuro
3. De la utilidad del año 1 se provisionó el 10% de la suma legal
4. De la utilidad del año 1 se paga dividendos, participación, impuesto a la
renta $ 16 689.60
 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
Reserva
Aport. Futur.
Conceptos Capital social Reserva legal de Utilidades Total patrimonio
Capit
capital
Patrimonio inicial

Aumento de capital social

Aumento de capital futuro

Provisión reserva legal

participacion trabajadores

Dividendos

impuestos

Utilidad del ejercicio

Totales