FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

“LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA”

INTEGRANTES:
PANTA CUEVA, FERNANDO.
RAMOS PRADO, MILAGROS.
ROJAS ZAVALETA, ERIKA.

DOCENTE:
DRA. CASTRO ASENJO, LIZ.
PROBLEMA
¿De que manera el gravar
los intereses moratorios
con I.G.V. Constituye una
vulneración al principio de
legalidad en el Perú, 2019?
HIPÓTESIS
La grabación de los intereses
moratorios con el impuesto general a
las ventas constituye una vulneración al
principio de legalidad, debido a que
estos tienen una naturaleza de
resarcimiento, que se genera, por el
incumplimiento de la obligación y no
tienen la calidad de contraprestación
por el servicio brindado; por ende, no
forman parte de la hipótesis de
incidencia ni de la base gravable, de la
ley que regula el impuesto general a las
ventas.
 Ley General del Impuesto a las Ventas (D.L.
821), establece como incidencia la venta en el
REALIDAD
país de bienes muebles; la prestación o
utilización de servicios dentro de la nación; los
PROBLEMÁTICA
contratos de construcción, la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de
los mismos; y la importación de bienes.
Como ha de verse se trata de un enunciado
tan general que da lugar a vacíos y dificultades
de interpretación, por ende, resulta necesario
fijar los alcances de determinadas expresiones.

Servicio: Toda acción o prestación que una persona

realiza para otra y por la cual obtiene una
retribución o ingreso que se considere renta de
3.C. para los efectos del Impuesto a la Renta, aun
cuando no esté afecto a este último impuesto.
La base imponible está conformada por
el valor de ventas de los bienes, la
retribución por servicios y el valor de
construcción o venta de inmuebles

los únicos intereses gravados son aquellos

que forman parte del precio ya sea en
forma directa o indirecta, por estar
inmersos en el fenómeno económico que
sirve de marco y base del tributo.
CONCEPTO ARTICULO 1 (C.T.)

Vínculo de derecho público

entre el acreedor y el
deudor tributario,
establecido por ley, que
tiene por objeto el
cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
NACIMIENTO ARTICULO 2 (C.T.)

Cuando se realiza el hecho generador imponible

previsto en la ley como hipótesis de incidencia
tributaria y se genera la Obligación Tributaria.

Todo tributo comprende una obligación

tributaria; pero no toda obligación tributaria
deviene en un tributo.
 NACIMIENTO ARTICULO 5 (L.I.G.V.)

En la En el En la
venta retiro prestación
de de de
bienes bienes servicios En la fecha en que se
En la fecha en que se En la fecha de retiro
o en la fecha en que emite el comprobante de
emite el comprobante pago o en la fecha en
de pago en la fecha en se emite el
comprobante de que se percibe La
que se entregue el bien, retribución, lo que
lo que primero ocurra. pago, lo que ocurra
primero. ocurra primero.

En caso de ventas de En casos de suministro

signos distintivos, de luz, agua, teléfono,
invenciones, derechos de télex y telegráficos, en la
autor, derechos de llave, fecha de percepción del
las fechas de pago ingreso o en la fecha de
señaladas en el contrato; vencimiento del plazo
sea total o parcial; o para el pago del servicio,
cuando se emite el lo que ocurra primero.
comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
 En los En la
En la
contratos En la
utilización primera importa
en el país de de ción de
construcc venta de
servicios inmuebles bienes
prestados ión
por no La fecha de emisión En la fecha en
domiciliados del comprobante de que se solicita
pago por el monto En la fecha de su despacho a
En la fecha en consignado o en la percepción del consumo.
que se anote el fecha de percepción ingreso, por el
comprobante de del ingreso por el monto que se
pago en el monto percibido, lo perciba, sea
registro de que ocurra primero. parcial o total.
compras o en la
fecha en que se Tratándose de arras
pague la de retracción, la
retribución, lo obligación tributaria
que ocurra nace cuando estas
primero superen el 20% del
valor total de la
construcción.
SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Responsable

ACREEDOR CONTRIBUYENTE

Agente de
Retención o
Percepción
ACREEDOR TRIBUTARIO ARTICULO 4 (C.T.)

Aquel en favor del cual se realiza la prestación:

– Gobierno Central. (Poder Ejecutivo, Congreso)

– Gobiernos Regionales
– Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
– Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico)

ARTICULO 7 (C.T.)
DEUDOR TRIBUTARIO

Persona obligada al cumplimiento de la

prestación tributaria como contribuyente o
responsable.
CONTRIBUYENTE ARTICULO 8 (C.T.)

Aquél que realiza o respecto del cual se

produce el hecho generador.

ARTICULO 9 (C.T.)
RESPONSABLE

Sin ser contribuyente, debe cumplir la obligación

de aquél.
Ejemplo: Padres, tutores, curadores.
Representantes Legales.
EXIGIBILIDAD ARTICULO 3 (C.T.)

La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo

fijado por ley para el pago, el deudor tributario no ha cumplido
con la prestación tributaria.

Determinación a cargo Determinación a cargo de

del deudor tributario la Administración Tributaria

• Regla general: desde el día • Regla general: desde el día

siguiente al vencimiento del
plazo.
• A falta de plazo: a partir del
décimo sexto (16°) día del
mes siguiente al nacimiento de
la obligación.
siguiente al vencimiento del
plazo para el pago que contenga
la resolución de determinación.
• A falta de plazo: a partir del
décimo sexto (16°) día
siguiente al de su notificación.
AGENTES DE RETENCIÓN
Y PERCEPCIÓN ARTICULO 10 (C.T.)

•RETENER: Descontar, de un pago, el importe de

una deuda tributaria.

•PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el

importe de la deuda tributaria.

Los agentes de retención y percepción son:

•Terceros en la relación tributaria.

•Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario, pero por
disposición legal intervienen en el cumplimiento de la prestación
económica.

•Dependiendo el caso, pueden devenir en responsables solidarios o

sustitutos.
 DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ARTICULO 11 (C.T.)

Por la determinación se declara la realización del hecho generador

de la Obligación Tributaria, se señala la base imponible y la cuantía
del Tributo.

Puede realizarse de dos maneras:

Mediante la presentación
Por el Deudor tributario de formularios físicos o
virtuales.
(autodeterminación) * Sobre Base Cierta

-Resolución de Determinación
Por la Administración -Orden de Pago.
Tributaria * Sobre Base cierta o Base
presunta.
 DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ARTICULO 63 (C.T.)

1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos existentes que

permitan conocer en forma directa el hecho generador de
la obligación tributaria y la cuantía del mismo.
Ejemplo: Libros y registros contables.
Declaraciones ante la Administración.
Facturas, comprobantes, guías, etc.

2. BASE PRESUNTA. Toma en cuenta Hechos y

circunstancias que, por relación normal con el hecho
generador permite establecer la existencia y cuantía de la
obligación.
Ejemplo: Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, etc.
Hay discrepancias con sus declaraciones.
Se detecte la falta de inscripción ante la SUNAT.
No otorga facturas, comprobantes.
PRELACIÓN DE LAS DEUDAS
TRIBUTARIAS ARTICULO 6 (C.T.)

Prelación implica prioridad o preferencia en el

cobro. La ley establece que unos créditos
excluyen a otros.

1. Remuneraciones y Beneficios Sociales

2. Aportaciones a ONP o EPS
3. Derecho de los alimentistas.
4. Hipoteca u otro derecho real inscrito
5. Deuda Tributaria.
TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ARTICULO 25 (C.T.)

• La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores y

demás adquirientes a título universal.
* En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.

ARTICULO 26 (C.T.)

TRANSMISIÓN CONVENCIONAL
• Los Pactos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligación tributaria a un tercero, no
tienen eficacia frente a la Administración Tributaria.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANCIAL ARTICULO 25 (C.T.)

COMPENSACIÓN

PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL Otros
establecidos por
CONSOLIDACIÓN
leyes especiales

Resolución de la Administración sobre:

- Deudas de cobranza dudosa.
- Recuperación onerosa.