DERECHO TRIBUTARIOS

Conjunto de normas jurídicas que se refieren a los

tributos, regulándolos en sus distintos aspectos.
Rama del derecho financiero, que estudia los principios, instituciones jurídicas
y normas que regulan la actividad del Estado y demás entes públicos, en la
obtención de los medios dinerarios procedentes de la economía privada de los
individuos para legarlos al Estado. Ressey
 FASES DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO:
• Recaudación u obtención de recursos
• Gestión o administración de recursos
• Erogación o gasto
 FUNDAMENTOS
CONSTITUCIONALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO.
Art. 135.D Obligación de tributar CPR
Art. 239 Principio de legalidad CPR
Art. 243 Capacidad de pago CPR
CONTENIDO DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Parte general, principios constitucionales, principios específicos,
código
tributario ley general
Leyes específicas
 CONTENIDO DEL DERECHO
TRIBUTARIO:
Principios que informan el Derecho Tributario
Normas procesales e instrumentales
Instituciones propias
Normas materiales o sustantivas (procesales) y supletorias L.O.J./C.P.P.
Organización de entes recaudadores
Control, recaudación y procedimiento administrativo tributario
Órganos jurisdiccionales y procesos constitucionales
 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO:
Derecho tributario Material o sustantivo. Normas sustantivas
Derecho tributario Procesal o instrumental
 CARACTERÍSTICAS DEL
DERECHO TRIBUTARIO
1. Coacción en la Génesis del Tributo:

El objeto de la prestación surge como consecuencia de la potestad tributaria

del Estado, que a su vez deriva de su poder de imperio. La potestad
tributaria se da cuando surge el tributo, en esa potestad que tiene el Estado
de crear unilateralmente tributos que van a ser pagados por los
contribuyentes aunque no estén de acuerdo y lo hagan en contra de su
voluntad.
2. Coacción Normada:

Es emanada de la potestad tributaria del Estado al crear el tributo y

obligar al cumplimiento.
3. Finalidad de Cobertura del gasto Público:

La finalidad del cobro coactivo, normado es la cobertura del gasto público, pues
mediante el gasto público el Estado tiene satisfacción de las necesidades públicas que
dan nacimiento y lo justifican.
4. Capacidad Contributiva:
Si el tributo nace por razones económicas, por esa necesidad que tiene el Estado de dar
cobertura a las necesidades públicas es lógico, que el aporte se produzca según pautas
también económicas, cuyo
criterio de graduación del aporte de los individuos del gasto público sea la
capacidad contributiva de los mismos.|
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO:
 1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD: artículo 239 CPR
Solo la ley puede especificar los elementos estructurales básicos de los tributos
 2. PROHIBICIÓN DE DOBLE TRIBUTACIÓN: 243 CPR
Hay doble tributación cuando un acto constituye dos o más hechos
generadores para dos o más tributos.
Ej. Gasolineras pagan 1. I.S.R. 2. Impuesto sobre distribución de petróleo y
sus derivados (es doble tributación)
 3. PRINCIPIO DE CONFIDENCIALIDAD: 24 CPR
Punibilidad de revelación de información concerniente a impuestos: SAT no
puede utilizar un documento obtenido fuera del procedimiento. Reserva
absoluta.
4. EQUIDAD Y CAPACIDAD DE PAGO: 243 CPR
5. PRINCIPIO DE NO CONFISCACIÓN: 39,40,41, 239 CPR

El Contribuyente Necesita Lo Mínimo Para Su Subsistencia Debe Poder Realizar Su

Actividad Económica Prohibición de confiscación de bienes y multas confiscatorias.

Un Tributo Es Confiscatorio Cuando Afecta Una Parte Importante De La Riqueza Del

Contribuyente.

Ej. Si tengo Q.10.00 y me afecta Q.8.00 es confiscatorio.

 6. PRINCIPIO DE IRRECTROACTIVIDAD: 15 CPR
Las leyes tributarias rigen a partir de su vigencia para adelante.
 7. SU PROPIA DOCTRINA:
El derecho tributario tiene su propia doctrina que se debe aplicar con
prioridad en atención al principio de especialidad de la ley. Se juzga en lo
penal pero se aplican principios tributarios.
 8. PRINCIPIO DE IGUALDAD: 4 CPR
Todos debemos pagar tributos, atendiendo a nuestra economía y situación
social. Iguales en condiciones iguales. Desiguales en condiciones desiguales.
 9. CERTIDUMBRE:
Fijo y no arbitrario; Fecha de pago, forma y cantidad deben ser claros.
Ej. Si tiene una empresa y no presenta declaraciones hay multa, por tanto
debe presentar declaración en cero. En Guatemala cambian las normas sobre
tributos muy a menudo.
 10. COMODIDAD:
Debe recaudarse en la fecha y forma más conveniente.
 11. ECONOMÍA: SAT
Diferencia entre lo que se recaude y lo que ingrese sea la menor.
El menor costo para realizar la recaudación.
12. GENERALIDAD: 135 CPR, 1 código tributario
De observancia y cumplimiento general.
13. PROPORCIONABILIDAD O PROPORCIONALIDAD: 41. 243 CPR
No debe afectar el derecho de propiedad
No deben existir tributos confiscatorios
 TRIBUTO: 135.E, CPR
Prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio para obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Articulo 9 código tributario.

Elementos esenciales del tributo: Objeto, sujeto, hecho generador, tipo
impositivo, periodo fiscal, exenciones, base imponible, deducciones, sanciones
e infracciones.
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: IMPUESTOS, ARBITRIOS,
CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y CONTRIBUCIONES POR MEJORAS.
 1. IMPUESTOS:
Prestaciones que el Estado exige en forma unilateral de una manera general a
los ciudadanos para cubrir necesidades económicas.
Cantidad pagada por los contribuyentes en forma obligatoria y definitiva.
En Guatemala solo en efectivo.
 1.1. ORIGEN DE LOS IMPUESTOS:
Surgen de la teoría del sacrificio y del deber
Obligación legal, 135 Constitución.
 1.2. PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS:
Adam Smith “La Riqueza de las naciones”
1. Principio de Justicia: Contribución con su capacidad.
2. Principio de Certidumbre: Los impuestos deben ser claros y ciertos.
3. Principio de comodidad: Época y forma adecuada.
4. Principio de Economía: Con el menor gasto del Estado, para recaudarlos.
1.3. CARACTERISTICAS DE LOS
IMPUESTOS:

1.3.1. Obligatorio: Estado decide y ciudadano solo paga. Coertividad.

SAT cuenta con facultades de obligar al pago a través de un Económico
Coactivo y luego Penal.
1.3.2. Establecido en la ley: debe estar en ley 239 CPR
1.3.3. Proporcional y equitativo: de acuerdo a lo que tenga.
1.3.4. A favor del Estado
MUCHAS GRACIAS