Iva 2010

REGISTRO UNICO TRIBUTARIO
REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO

(RUT)
• RUT. Establecido por el artículo 555-2 del E.T.
constituye el nuevo y único mecanismo para
identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de
obligaciones administradas y controladas por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
• El RUT no tiene vigencia ni jurisdicción.
• La inscripción se debe efectuar previo al inicio de
actividades económicas.
• Debe actualizarse cada vez que cambie alguno de
los datos registrados
• NIT: Número de identificación tributaria es único
por cliente.
SANCIONES - RUT
• Clausura del establecimiento por un día o

multa de 1 UVT por cada día de atraso en
la inscripción.
• Por no actualizarlo: 1 UVT por cada día de
atraso. Si es por dirección o actividad
económica, 2 UVT
• Por no exhibirlo en lugar visible (los del
régimen simplificado): clausura del
establecimiento por tres días.
• Por informar datos falsos, equivocados en
el RUT: 100 UVT
¿QUIENES SON DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO Y QUIENES DEL
RÉGIMEN COMÚN?
En el Estatuto Tributario de Colombia hay

dos regímenes para clasificar a los
responsables de pagar el Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
Requisitos Régimen Simplificado- Art 499 E.T
A) Ingresos Brutos totales provenientes de actividad inferiores a

4.000 UVT en el año anterior. Para 2010 el cálculo se hace con
UVT 2009 ( $ 23.763) $ 95.052.000.
B) Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior 09-
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por
valor individual y superior a 3.300 UVT 09 -$ 78.418.000. No
celebren en el 2010 Contratos... $ 81.032.000 UVT 2010
Art. 177-2 E.T- No aceptación de Costo Gasto por pagos efectuados
a personas no inscritas en el régimen común de IVA estando
obligadas a ello........por ser el pago superior a $ 78.418.000 0
$ 81.032.000
C) Que el monto de las consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo
año no supere la suma de 4.500 UVT -09 $106.934.000. 2010: $
110.498.000
Requisitos Régimen Simplificado- Art 499 E.T
D) Que tengan máximo un establecimiento de Comercio, oficina,
sede, local o negocio donde ejercen su actividad
E) Que no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,

autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles
F) Que no sea Usuario aduanero (importadores y/o exportadores)
• Si se incumple con un de los requisitos expuestos anteriormente, ya no

se puede pertenecer al régimen simplificado y por consiguiente es
necesario pasare al régimen común.
• Si se pertenece al régimen simplificado y durante el 2010 se requiere

firmar un contrato de venta de bienes o prestación de servicios
gravados cuyo valor individual sea superior a 3.300 Uvt [$81.032.000],
es necesario inscribirse previamente al régimen común.
Firma previa de contratos para la compra
de bienes y/o servicios.
• La norma no se podría aplicar a aquellos casos en que un
contribuyente realiza compras en forma permanente a lo largo del
año a una misma persona natural del régimen simplificado del IVA
pero sin que se hayan celebrado contratos entre las partes (como es
por ejemplo el caso de que una empresa siempre mande a comprar
su papelería en la misma papelería cercana a la empresa).
• En esos últimos casos los pagos acumulados a lo largo del año sí

pueden llegar a exceder los 3.300 UVT y todo incluyendo lo que
exceda por encima de los 3.300 UVT sería deducible para el
comprador.
• Por consiguiente, habría que entender que quienes sí celebran

previamente contratos para compra de bienes y servicios con las
personas del régimen simplificado, son los únicos que tienen que
estar mirando si los valores suscritos en esos contratos terminarían
acumulado más de los 3.300 UVT.
Firma previa de contratos para la compra
de bienes y/o servicios.
• En el momento en que por la firma de un nuevo contrato dentro del
mismo año fiscal se haya de superar ese tope, se tendría que pedirle a
la persona natural que se inscriba en el Régimen común antes de
poder firmar ese nuevo contrato o de lo contrario los pagos que se
deriven de ese y de los posteriores contratos ya no van a ser
aceptados como deducibles en la declaración de renta del comprador.
• QUE PASA si la persona natural vendedora, por solamente celebrar un
contrato o la celebración de varios contratos, se ve obligada a
inscribirse en el régimen común y sin embargo, después de
inscribirse y de celebrar el contrato, suceda que el (los contrato (s) no
se termine (n) ejecutando o que se suspenda (n) antes de terminarlo
(s)
• En ese caso esa persona, a pesar de no haber recibido todos los
pagos que se originarían del contrato, sí queda obligada a permanecer
3 años en el régimen común (ver artículo 505 del Estatuto Tributario).
Cambio de régimen Por la DIAN
Cambio de régimen común a simplificado
• ART. 505. - Modificado. L. 223/95, Art. 25. Cambio de régimen
común a simplificado. Los responsables sometidos al régimen
común, sólo podrán acogerse al régimen simplificado cuando
demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores, se
cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el
artículo 499
• La expresión "años fiscales" hace referencia a los periodos

comprendidos entre enero 1 a dic 31.
• Por tanto, si una persona natural que está en el Régimen Común

del IVA piensa reclasificarse al Régimen Simplificado a partir de
enero 1 de 2008, deberá demostrar que en cada uno de los años
comprendidos entre enero 1 a dic 31 de 2007, enero 1 a dic 31 de
2006 y enero 1 a dic 31 de 2005 tuvo las condiciones para haber
podido pertenecer al Régimen Simplificado en cada uno de tales
años.
¿Cómo se cambia de Régimen?
• Para proceder a hacer este cambio de Régimen, se hace

necesario efectuar el proceso de “actualización” del Registro
único tributario (para hacerlo por internet, en la casilla 2 de la
primera pagina del formulario, la cual hace referencia a
“concepto”, se diligenciaría con el numero “03”).
• En todo caso, mientras la DIAN hace el reconocimiento de que sí

se han cumplido los requisitos para poder reclasificarse al
Régimen Simplificado, la persona natural debe seguir cumpliendo
con las obligaciones propias del Régimen Común.
¿Y si la persona natural decide "interrumpir" las
actividades de su negocio?
• Ahora bien, si se plantea la situación de que una persona natural

responsable del IVA en el Régimen Común decide cerrar su
establecimiento de comercio o su actividad de prestación de
servicios (porque se va del país o porque se convierte en un
asalariado) en ese caso tal persona natural debe actualizar su
información del Registro Único Tributario indicando que ya no
sería más un responsable del IVA (ni simplificado ni común).
• El sistema MUISCA la DIAN lleva el record de así se han

interrumpido las actividades durante un tiempo, y si no han
transcurrido los tres años en que la persona natural estaría
obligada a figurar como Responsable del IVA-Régimen Común.
• En consecuencia, al reabrir un negocio dentro de ese lapso de

tiempo deberá volver a hacerlo como Responsable del IVA en el
Régimen Común.
BIENES
BIENES
BIENES
SERVICIOS
SERVICIOS
IMPORTACION
EXPORTACION
la exportación es simplemente la salida de un producto de un determinado país con
destino a otro, atravesando las diferentes fronteras o mares que separan las naciones.
La exportación, según la Aduana Colombiana, es la salida de mercancías del territorio

aduanero nacional hacia una nación extranjera o una zona franca industrial de bienes
y/o servicios para permanecer en ella de manera definitiva.
El territorio aduanero nacional es el espacio en el cuál se encuentra ubicado el país

incluyendo sus fronteras, tanto marítimas, como aéreas, como geoespaciales. Por tanto
todo lo que comprende nuestro territorio es considerado como el territorio aduanero
nacional.
La Zona Franca es considerada como un área extraterritorial dentro del territorio

aduanero nacional, por tanto la Zona Franca es considerada como otro país dentro del
país. Una Zona Franca recibe productos del exterior y en el momento en que los recibe
es como si todavía permanecieran en el país de origen. Solamente hasta cuando esta
mercancía sale de la Zona Franca, se convierte en una importación y por tanto requiere
un proceso de nacionalización.
En el caso de la exportación simplemente cuando el producto entra a la Zona Franca es

como si entrara a otro país y por tanto recibe el mismo tratamiento aduanero que
recibiera si entrara en un puerto extranjero.
DIFERECNIA ENTRE EXENTO Y EXCLUIDO
BIENES EXENTOS Causan IVA Tarifa 0%
Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0%
(cero).
Los siguientes bienes se encuentran exentos del impuesto sobre las ventas:
ARTICULO 477. BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL

IMPUESTO.
02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada
02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada
02.03 Carne de animales de la especie porcino, fresca, refrigerada o congelada.
02.04 Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca, refrigerada o
congelada.
02.06 Despojos comestibles de animales
02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos,
refrigerados o congelados.
02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre
ARTICULO 477 E.T. Continuación
03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado
de la partida 03.04
03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la
partida 03.04
03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picado), frescos, refrigerados o
congelados
04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro
edulcorante de otro modo
04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con
adición de azúcar u otro edulcorante
04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar)
04.07.00.10.00 Huevos para incubar, y los pollitos de un día de nacidos
04.07.00.90.00 Huevos de ave con cáscara, frescos
19.01.10.10.00 Leche maternizado o humanizada
48.20 Cuadernos de tipo escolar.
Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos
automotores.
BIENES EXENTOS POR SU DESTINACION O USO
ARTICULO 478. LIBROS Y REVISTAS EXENTOS. (de carácter científico y

cultural).
ARTICULO 479. LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS.

También se encuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles
que se exporten; (el servicio de reencauche y los servicios de reparación a las
embarcaciones marítimas y a los aerodinos, de bandera o matrícula extranjera),
y la venta en el país de bienes de exportación a sociedades de
comercialización internacional siempre que hayan de ser efectivamente
exportados.
ARTICULO 480. BIENES DONADOS EXENTOS. las importaciones de bienes

y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigación científica y
tecnológica, y a la educación, donados a favor de entidades oficiales o sin
ánimo de lucro, estarán excluidas del impuesto las importaciones de los bienes
y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuerza Pública.
BIENES EXENTOS POR SU DESTINACION O USO
ARTICULO 481. BIENES QUE CONSERVAN LA CALIDAD DE EXENTOS.
a. Los bienes corporales muebles que se exporten

b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de
comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente
exportados directamente o una vez transformados,
c. Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel de Aduanas y los
impresos contemplados en el artículo 478.
d) El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos
automotores.
e) los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y
se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o
actividades en Colombia, . Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticos
prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano,
f) Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el
territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de
Zona Franca o entre.
BIENES EXCLUIDOS Art. 424 E.T. No Causan IVA
SERVICIOS EXCLUIDOS No Causan IVA
IMPORTACIONES EXCLUIDAS, No Causan IVA
1,6%, 10%, 14%, 20%, 25% y 35%
ARTICULO 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS. <Artículo modificado por el artículo 26 de la Ley 633 de 2000.
El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa general del impuesto sobre las
ventas es del dieciséis por ciento (16%), la cual se aplicará también a los
servicios, con excepción de los excluidos expresamente. Igualmente, la
tarifa general será aplicable a los bienes de que tratan los artículos 446,
469 y 474 y a los servicios de que trata el artículo 461 del Estatuto
Tributario.
ARTICULO 468. TARIFA GENERAL DEL IVA. (16%),
ARTICULO 446. RESPONSABLES EN LA VENTA DE GASEOSAS Y SIMILARES.
Cuando se trate de la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las
aguas minerales tratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión
de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas, solamente se gravarán las
operaciones que efectúe el productor, el importador, o el vinculado económico de uno y
otro.
ARTICULO 469. VEHICULOS AUTOMOVILES CON TARIFA GENERAL. GENERAL Están
sometidos a la tarifa general del impuesto sobre las ventas los siguientes vehículos
automóviles, con motor de cualquier clase:
1. Los taxis automóviles e igualmente los taxis clasificables por la partida arancelaria
87.03
2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la
partida 87.02 del Arancel.
3. Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida 87.04.
4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios.
5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga con capacidad máxima de
1.700 libras.
6. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público.
Así mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicará a las motos y
motocicletas con motor hasta de 185 c.c., a los chasises cabinados y a las carrocerías
de las partidas 87.06 y 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los
vehículos automóviles de los numerales señalados en este artículo.
("coches celulares", no se refiere a los teléfonos móviles, que no existían aún) eran
las furgonetas usadas para trasladar a detenidos o a presos. Se llamaban así porque
tenían subdivisiones internas o "células".
ARTICULO 474. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. PETROLEO El

impuesto sobre las ventas en relación con los productos derivados del petróleo, se
pagará según las siguientes tarifas:
a. Gasolina motor, el 16% del ingreso al productor. En caso de importaciones, el 16%
de la base señalada en el artículo 459.
b. Gasolina de aviación de 100/130 octanos, continuará pagando el 16% del precio
oficial de lista en refinería;
c. Aceites lubricantes y grasas, el 16% del precio oficial de venta del productor;
d. Todos los demás productos refinados, derivados del petróleo incluyendo el gas
propano para uso doméstico, la gasolina blanca, las bases para aceites lubricantes y
grasas y los productos petroquímicos, el 16% del precio oficial de lista fijado para el
productor en el lugar de entrega.
Los productos petroquímicos a que se refiere el literal d) son: benceno, tolueno, xilenos,
etileno, propileno, parafinas y butilenos.
octano
Hidrocarburo saturado del petróleo que se toma como unidad para expresar la potencia
y el valor antidetonante de la gasolina o de otros carburante
ARTICULO 461. BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE TRANSPORTE

INTERNACIONAL DE PASAJEROS. En el caso del servicio de transporte internacional
de pasajeros de que trata el artículo 476 numeral 6o, el impuesto se liquidará, sobre el
valor total del tiquete u orden de cambio cuando éstos se expidan de una vía solamente
y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso.
Cuando la base gravable esté estipulada en moneda extranjera, será el equivalente en
moneda nacional, con aplicación del tipo de cambio vigente en la fecha de emisión del
tiquete o de la orden de cambio.
“A partir del 1o de febrero de 2010, en los juegos de suerte y azar se

aplicará la tarifa general prevista en este Estatuto”.
TARIFAS ESPECIALES
ARTICULO 462-1. SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1.6%. En
los servicios de: Aseo, Vigilancia, los de empleo temporal la tarifa será del
1.6%.
468-1 BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL (10%).
ARTÍCULO 468-1.
A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la
tarifa del diez por ciento (10%):
09.01 Café tostado o descafeinado; cáscara y cascarilla de café; sucedáneos de
café que contengan café en cualquier proporción, incluido el café soluble.
10.01 Trigo y morcajo (tranquillón)
10.05 Maíz para uso industrial
10.06 Arroz para uso industrial
11.01 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
11.02 Las demás harinas de cereales
12.09.99.90.00 Semillas para caña de azúcar
16.01 Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias a base de estos productos
16.02 Las demás preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre
17.01 Azúcar de caña o remolacha
468-1 BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA (10%).
ARTÍCULO 468-1.
A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la
tarifa del diez por ciento (10%):
17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa

17.02.30.90.00 Las demás
17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa
17.02.60.00.00 Las demás fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de
fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso
17.03 Melazas de la extracción o del refinado del azúcar
18.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao),incluso desgrasado
18.05 Cacao en polvo, sin azucarar
18.06 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan
cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites,
caramelos y chocolatinas
ARTÍCULO 468-3. SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL (10%).
A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa
del diez por ciento (10%):
1. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de
cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los
planes adicionales, conforme con las normas vigentes.
2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.
3. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.
4. Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de
medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la
Superintendencia Nacional de Salud.
5. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito y
las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de
origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios
legalmente constituidas.
6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda
y espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales.
PARÁGRAFO.
PARÁGRAFO Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades
mixtas de restaurante, cafetería, panadería-, pastelería y/o galletería, se entenderá
que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general.
ARTÍCULO 470. SERVICIO GRAVADO CON LA TARIFA DEL VEINTE POR CIENTO
(20%). A partir del 1o de enero de 2007, el servicio de telefonía móvil está gravado con
la tarifa del 20%.
ARTICULO 473. BIENES SOMETIDOS A LAS TARIFAS DIFERENCIALES DEL 35%
O DEL 20% Los bienes incluidos en este artículo están sometidos a la tarifa diferencial
del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efectúe por quien los produce,
los importa o los comercializa, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere
el parágrafo del artículo 476.
PARTIDA ARANCELARIA DENOMINACIÓN DE LA MERCANCIA
22.08 Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado alcohólico
volumétrico inferior a 80% vol.; aguardientes, licores, y demás bebidas espirituosas;
preparaciones alcohólicas compuestas del tipo de las utilizadas para la elaboración de
bebidas, distintos de los sabajones y ponches - cremas y aperitivos de menos de 20
grados.
Bebidas espirituosas
Se considera bebidas espirituosas a aquellas bebidas con contenido alcohólico
procedentes de la destilación de materias primas agrícolas (uva, cereales, frutos secos,
remolacha, caña o fruta). Se trata, así, de productos como el brandy, el whisky, el ron,
la ginebra, el vodka, o los licores.
Sabajón
Definición: Bebida cremosa hecha a base de yemas de huevo, leche en varias formas
y vino dulce licoroso nativo de la región donde se prepare, que en el caso de Colombia
es alcohol de alta pureza.
ARTICULO 471. TARIFAS PARA OTROS VEHÍCULOS, NAVES Y AERONAVES. AERONAVES A
partir del 1o de enero de 2007, fíjanse las siguientes tarifas para la importación y la
venta efectuada por el importador, el productor o el comercializador, o cuando fueren el
resultado del servicio de que trata el artículo 476, de los bienes relacionados a
continuación:
1. Tarifa del veinte por ciento (20%):
a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor, sea inferior a treinta mil dólares de
Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.
b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, fabricados o ensamblados en
el país.
2. Tarifa del veinticinco por ciento (25%):
a) Los vehículos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor,
según sea el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30,000), así
como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas, excepto los camperos.
b) Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c.
3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%)
a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de
aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor, según el caso, sea igual o superior a treinta mil
dólares de Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas
las cabinas.
b) Los aerodinos privados.
c) Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, importados.
ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS . <Artículo modificado
por el artículo 2 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:>
A partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 2010, la tarifa del

impuesto sobre las ventas para las cervezas de producción nacional y para las
importadas será del 14%. A partir del 1o de enero de 2011 se aplicará la tarifa general
prevista en este Estatuto. El impuesto será liquidado por los productores en el
formulario de declaración bimestral de IVA, establecido por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables en los términos del
artículo 485.
Se exceptúa del impuesto a que se refiere este artículo el Departamento de San

Andrés, Providencia y Santa Catalina.
IVA GENERADO
Se conoce como Iva generado el Iva que el comerciante al
momento de realizar una venta de un bien o servicio grabado,
sea de contado o a crédito, cobra al cliente o consumidor.
Este Iva debe declararlo y pagarlo, toda vez que ese es un

impuesto que el responsable del Iva cobra en nombre del
estado y que después debe transferirle.
Pero, para poder generar ese Iva, el contribuyente debe

incurrir en costos y gastos también gravados con el impuesto
a las ventas, por lo que deberá pagar un Iva para poder
comprar o construir el bien, o prestar el servicio que son los
que permiten generar el Iva.
IVA DESCONTABLE
Se conoce como Iva descontable el Iva que el comerciante al

momento de realizar una compra o un servicio grabado, sea
de contado o a crédito, paga al proveedor.
Ese Iva pagado por el contribuyente, puede ser descontado

del Impuesto generado,
generado por lo que al final, el contribuyente
solo paga la diferencia entre el Iva generado y el Iva
descontable.
Es decir el IVA que cobro sobre el valor agregado.

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
El Iva generado se contabiliza como un crédito a la cuenta 2408.
El Iva descontable se contabiliza como un débito también en la misma
cuenta 2408, pero en una subcuenta diferente,
Por lo que podríamos decir que el Iva generado se puede registrar en la
cuenta 240805 y el Iva descontable se puede registrar en la cuenta
240810. Cada empresa puede decidir si trabaja la subcuenta como 05 o
01.
Así las cosas, y teniendo en cuenta que la cuenta 2408 tiene tanto débitos
como créditos, el valor que se debe pagar al estado por concepto de Iva,
es el saldo de la cuenta 2408.
El saldo de la cuenta 2408 podrá ser crédito, es decir habrá saldo a pagar
cuando el Iva generado es superior al Iva descontable. En caso contrario
lo que se tiene es un saldo a favor en Iva.
Ejemplo
COMPRA
DEBITO CREDITO BASE IVA 16%
1435 INVENTARIOS 2.000.000 VENTA 2.500.000 400.000
240810 IVA DESCONTABLE 320.000 COMPRA 2.000.000 320.000
Vr Agregado 500.000 80.000
VENTA
4135 INGRESO X VENTA 2.500.000

240805 IVA GENERADO 400.000
240805 IVA GENERADO 240810 IVA DESCONTABLE

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
400.000 320.000
2408 IVA POR PAGAR

DEBITO CREDITO
80.000
En Colombia, por regla general el impuesto sobre las ventas es plurifásico o de
etapas múltiples, sobre el valor agregado, es decir que el gravamen se causa en
cada una de las fases sucesivas de los ciclos de producción, distribución y venta, y
en cada oportunidad sobre el valor agregado.
A contrario el carácter de monofásico cuando gravan un solo ciclo o etapa, o se

restringen algunas de ellas, como los casos de la cerveza, gaseosas y de los
productos derivados del petróleo.
ARTICULO 496. OPORTUNIDAD DE LOS
DESCUENTOS.
Cuando se trate de responsables que deban declarar
bimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período
fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en el
períodos bimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse
en la declaración del período en el cual se haya
efectuado su contabilización.
Iva proporcional en ventas
DECRETO 522 DE 2003 ARTICULO 15. 15 Limitación del IVA
descontable. De conformidad con lo previsto en los artículos 485, 488 y 490
del Estatuto Tributario, los responsables del Impuesto sobre las Ventas, al
depurar el impuesto a su cargo con el valor del IVA descontable, deberán
tener en cuenta las limitaciones originadas en las diferentes tarifas del
impuesto que deban aplicar en sus operaciones. Para este efecto, deberán
llevar en forma separada los registros contables correspondientes a las
operaciones gravadas realizadas según la tarifa aplicable a cada una, así
como los del impuesto generado en los costos y gastos imputables a cada
tarifa.
Cuando los bienes y servicios que dan derecho al impuesto descontable
constituyan costos y/o gastos comunes a las operaciones exentas,
excluidas o gravadas a las diferentes tarifas del impuesto, deberá
establecerse una proporción del impuesto descontable en relación con los
ingresos obtenidos por cada tarifa y por las operaciones excluidas.
DECRETO 522 DE 2003 ARTICULO 15.

15
Para estos efectos, los responsables deberán llevar cuentas transitorias en
su contabilidad, en las cuales se debite durante el periodo bimestral el valor
del impuesto sobre las ventas imputable a los costos y gastos comunes. Al
finalizar cada bimestre dichas cuentas se abonarán con cargo a la cuenta
impuesto a las ventas por pagar en el valor del impuesto correspondiente a
costos y gastos comunes y proporcionales a la participación de los ingresos
por tarifa en los ingresos totales, limitándolo a la tarifa a la cual estuvieron
sujetas las operaciones de venta.
El saldo débito de las cuentas transitorias que así resulte al final del
bimestre deberá cancelarse con cargo a pérdidas y ganancias.
Iva Transitorio

15
Dice también este decreto, que el responsable del Iva tendrá que llevar una
cuenta transitoria en su contabilidad, en la que debitará el Iva
correspondiente a los costos y gastos comunes los ingresos gravados,
exentos y excluidos.
Bien, siendo así, en la cuenta de Iva hay que crear una subcuenta que se
llame “Iva transitorio”, en cual se contabilizará todo el Iva que se pague y al
que no se le puede identificar con claridad su destinación.
Al final del periodo, el monto existente en esa cuenta se somete al
procedimiento establecido en el artículo 490 del estatuto tributario, y según
lo que resulte de ese procedimiento, ese Iva se trasladará a la cuenta de Iva
descontable, al gasto o al costo.
Iva Transitorio

15
Supongamos que una empresa ha tenido los siguientes ingresos:
Gravados: 12.000.000
Excluidos: 8.000.000
Total Ingresos: 20.000.000
Iva pagado: 1.000.000
Bien, creamos una cuenta 240803 que llamaremos “Iva transitorio”. Esta
cuenta es de naturaleza debito por cuanto corresponde a un Iva susceptible
de ser tratado como descontable.
Aplicando la proporcionalidad del Iva tenemos que el 60% de los ingresos
son gravados, de modo que el 60% del Iva podrá ser tratado como
descuento y el otro 40% se tendrá que llevar al costo o gasto.
Iva Transitorio
15
Luego, el registro contable será:
Cuenta Debito Crédito
240810 600.000
51 0 52 400.000
240815 1.000.000
La cuenta de Iva transitorio debe quedar en ceros al finalizar el periodo
respecto de Iva. Puesto que el Iva contabilizado allí se debe descontar en la
declaración de Iva respectiva o se debe llevar al gasto, según corresponda
al dar aplicación al artículo 490 del estatuto tributario.
En este ejemplo hemos supuesto que:
240805 Iva generado
240810 Iva descontable
240815 Iva transitorio
Para un adecuado manejo del IVA Descontable e IVA prorrateado, se debe
actuar de la siguiente manera:
1. Auxiliarizar la cuenta de Ingresos por (Ingresos gravados, Ingresos

excluidos, Ingresos exentos e ingresos por exportaciones)
2. Auxiliarizar la cuenta de IVA POR PAGAR de acuerdo a las diferentes

tarifas que utilice
3. Cuando sus ingresos esten gravados a diferentes tarifas de IVA, se debe
crear una cuenta mayor denominada IVA TRANSITORIO
4. Auxiliarizar la cuenta de IVA TRANSITORIO por cada tarifa de IVA

descontable para realizar de una forma adecuada el prorrateo
Iva proporcional en ventas a la tarifa
general.
El tratamiento del Iva descontable es sencillo, pero se
complica un poco cuando se generan tarifas diferenciales,
cuando se hacen ventas gravadas y excluidas, y cuando se
hacen compras con tarifas diferenciales y superiores a la tarifa
generada.
Cuando el Iva descontable se ha destinado indistintamente a

operaciones gravadas y excluidas, y no es posible determinar
con exactitud que valor se debe imputar a un concepto u otro,
la norma (Art. 490 E.T), prevé que el Iva descontable se debe
imputar en la misma proporción en que se han generado los
ingresos gravados y no gravados durante el respectivo
periodo.
general.
Veamos un ejemplo:
Ingresos gravados: 300.000

Ingresos excluidos: 200.000
Total ingresos: 500.000
Sacamos la proporción:
Ingresos gravados: 300.000/500.000 = 0,6.
Es decir, el 60% del total de ingresos son gravados.
Ingresos excluidos: 200.000/500.000 = 0,4.
Lo que significa que el 40% del total de ingresos son excluidos.

general.
Veamos ahora como se aplica al Iva descontable:
Supuesto:
Iva pagado en compras y gastos: 200.000
Sacamos la respectiva proporción:

Iva que se puede tratar como descuento: 200.000 * 60% = 120.000
Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 200.000 * 40% = 80.000
Como se puede ver, el Iva que de acuerdo con la proporción sacada es

imputable a los ingresos gravados se puede tratar como descontable y se
lleva a la cuenta 2408 (debito), y el Iva que corresponda a los ingresos
excluidos se debe llevar al gasto o al costo como un mayor valor de estos.
Iva proporcional en ventas con tarifas
diferenciales.
El artículo 485 del Estatuto tributario, limita el impuesto a tratar como
descontable hasta la tarifa generada. Ejemplo. Si la tarifa generada en una
venta es del 10%, solo se puede descontar hasta el 10%, así se haya
pagado Iva a la tarifa del 16%.
El asunto se hace más complejo cuando además de aplicar el artículo

490, también se deba aplicar el artículo 485, puesto que una vez
determinada la proporción que se puede descontar, se hace necesario
hallar los limites de que trata el articulo 485, puesto que son dos casos
diferentes y no son incompatibles. En todo caso no se puede descontar
más de la tarifa generada, por lo que necesariamente se debe hallar tanto
la proporción como el límite de la tarifa a aplicar.
diferenciales.
Recordemos
Para efectos del artículo 490, existen dos grandes grupos de ingresos:
1. Ingresos gravados.
gravados
2. Ingresos excluidos.
Entre los ingresos gravados tenemos:

los gravados a tarifas general
los gravados a tarifas diferenciales y
los gravados a tarifa cero (Exentos).
Entre los ingresos excluidos,

excluidos están:
Además de los excluidos,
los no gravados y
los que no causan impuesto.
diferenciales.
Veamos un ejemplo:
Supuesto:
Ventas gravadas tarifa 16%: 400.000
Ventas gravadas tarifa 10%: 300.000
Ventas exentas tarifa 0%: 200.000
Total ingresos gravados (16%, 10%, 0%): 900.000
Total ingresos excluidos: 100.000
Total ventas: 1.000.000
Proporción:
Ingresos gravados: 900.000/1.000.000 = 0,9.
El 90% de los ingresos son gravados.
Ingresos no gravados: 100.000/1.000.000 = 0,1.

El 10% de los ingresos son excluidos.
diferenciales.
Supuesto:
Iva pagado en compras y gastos a una tarifa del 16%: 500.000
Sacamos la respectiva proporción:
Iva que se puede tratar como descuento: 500.000 * 90% = 450.000

Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 500.000 * 10% = 50.000
Del total del Iva pagado, solo se puede tratar como descontable el valor de
$450.000, el valor restante (50.000), se debe llevar al mayor costo o gasto.
Ahora bien, de los 450.000 de Iva descontable pagado a la tarifa general,

general una
parte de este es imputable a las ventas que generaron una tarifa del 10%, y según
el artículo 490 del E. T, del 16% pagado, solo se puede descontar un 10%.
diferenciales.
La formula a seguir:
Iva con limitación (Ventas a la tarifa del 10%):
Ventas gravadas: 900.000

Ventas tarifa 10%: 300.000
Proporción: 300.000/900.000 = 0,3333….,

El 33.33% de las ventas gravadas están limitadas al 10%.
Determinemos el Iva que se puede descontar:
Iva descontable: 500.000 * 90% = 450.000.

Iva descontable limitado al 10%: 450.000 * 33.3333% = 150.000.
De los 450.000, 150.000 pagados a la tarifa general están limitados al 10%.
Otra forma de llegar a lo mismo: 500.000 * (0.9*0.33333333)

.
Ya tenemos que de 150.000 que corresponden a un Iva pagado al 16%, solo se
podrá descontar un equivalente a una tarifa del 10%.
diferenciales.
Aplicamos una regla de tres:
Si 150.000 = 16%, entonces X = 10%.

Así nos queda: X = (150.000 * 0,10)/0,16 = 93.750.
150.000 – 93.750 = 56.250

Esto significa que de los 150.000 no se puede descontar el valor de $56.250.
Concluimos que de los 500.000 pagados por Iva, una vez aplicados los artículos
490 y 485 solo es posible descontar el valor de 393.350 (500.000-50.000-56.250)
Se disminuyen 50.000 que son imputables a las ventas excluidas y 56.250 que
corresponden al exceso de la tarifa del 16% sobre la tafia generada del 10%.
diferenciales.
% Ing.
Grav y % Ing.
Ingresos Exc. Grav.
Ventas gravadas tarifa 16%: 400.000 0,4444444
Ventas gravadas tarifa 10%: 300.000 0,3333333
Ventas exentas tarifa 0%: 200.000 0,2222222
Total ingresos gravados (16%, 10%, 0%): 900.000 0,9 1
Total ingresos excluidos: 100.000 0,1
Total ventas: 1.000.000 1
IVA Descontable (pagado Tarifa 16%) 500.000 500.000 16% Descuento

0,4444444 200.000 16%
IVA Descontable 0,9 450.000 0,3333333 150.000 0,16 0,10 X
0,2222222 100.000 16%
Costo o Gasto 0,1 50.000 450.000
REGLA DE 3 150.000 * 0,10 ´/ 0,16 93.750
16% IVA Descontable x Vtas Tarifa 10% 150.000

10% IVA Descontable x Vtas Tarifa 10% 93.750
Costo o Gasto 56.250
RESUMEN COSTO
IVA Descontable (pagado Tarifa 16%) 500.000
Menos IVA por Ventas Excluidas -50.000 50.000
Menos IVA por Ventas Exentas -56.250 56.250
Valor Iva a Descontar 393.750 106.250 500.000
con tarifas diferenciales.
EJERCICIO:
La Siguiente información, corresponde a la empresa la Favorita Ltda.
Régimen común durante el Bimestre Enero-Febrero 2010
Ventas gravadas tarifa 16%: 2.100.000

Ventas exentas tarifa 0%: 1.800.000
Total ingresos gravados (16%, 0%): 3.900.000
Total ingresos excluidos: 1.100.000
Iva Transitorio pagado en compras y gasto: 500.000

con tarifas diferenciales.
EJERCICIO:
La Siguiente información, corresponde a la empresa la Favorita Ltda.
Régimen común durante el Bimestre Marzo-Abril 2010
Ventas gravadas tarifa 20%: 3.500.000

Ventas grabadas tarifa 16% 2.100.000
Ventas grabadas tarifa 10% 2.500.000
Ventas exentas tarifa 0%: 1.800.000
Total ingresos gravados
(16%, 0%): 9.900.000
Total ingresos excluidos: 2.700.000
Iva Transitorio pagado en compras y gasto:

A Tarifa del 25% 3.000.000
Iva proporcional en ventas con
% Ing.
tarifas diferenciales.
Grav y % Ing.
Ingresos Exc. Grav.
Ventas gravadas tarifa 20%: 3.500.000 0,35
Ventas exentas tarifa 0%: 1.800.000 0,18
Total ingresos gravados (16%, 10%, 0%): 9.900.000 0,79 1
Total ingresos excluidos: 2.700.000 0,21
Total ventas: 12.600.000 1
25% Descuento
IVA Descontable (pagado Tarifa 25%) 3.000.000 3.000.000 0,35 833.333 0,25 0,20 X
0,21 500.000 0,25 0,16 X
IVA Descontable 0,79 2.357.143 0,25 595.238 0,25 0,10 X
0,18 428.571 0,25 -
Costo o Gasto 0,21 642.857 2.357.143
REGLA DE 3 833.333 * 0,20 ´/ 0,25 666.667

500.000 * 0,16 ´/ 0,25 320.000
595.238 * 0,10 ´/ 0,25 238.095
428.571 * - ´/ 0,25 0
25% IVA Descontable x Vtas Tarifa 20% 833.333 666.667 166.667

25% IVA Descontable x Vtas Tarifa 0% 428.571 0 428.571
2.357.143 1.224.762 1.132.381
Costo o Gasto 642.857
1.775.238
RESUMEN COSTO
IVA Descontable (pagado Tarifa 16%) 3.000.000
Menos IVA por Ventas Excluidas -642.857 642.857
Menos IVA por Ventas Exentas -1.132.381 1.132.381
Valor Iva a Descontar 1.224.762 1.775.238 3.000.000
Cuando se realiza una devolución en ventas, simplemente se reversa o
revierte el Iva generado en la contabilidad y no habrá problema, puesto que
al declarar, se declara el saldo existente en la cuenta de Iva, el cual ya está
ajustado con la devolución.
Pero cuando la venta se hace en un periodo y la devolución en la venta se

hace en otro periodo, la situación difiere un poco, puesto que la totalidad de
la venta ya fue declarada y el Iva correspondiente ya fue pagado en el
periodo en que se hizo la venta.
Para solucionar esta situación, existe la posibilidad de tratar como

“descontable” el Iva correspondiente a la devolución de esa venta declarada
en un periodo anterior.
TRATAMIENTO CONTABLE: Las devoluciones realizadas dentro del
Bimestre objeto de la Venta. Se Debitan a la Sub Cuenta IVA
GENERADO.240801
Las devoluciones realizadas en un Bimestre posterior al Bimestre de la

Venta. Se debitan y se Recomienda crear una Sub Cuenta IVA
DESCONTABLE POR DEVOLUCIONES EN VENTA.
Para efectos de lo dispuesto en el formulario de Iva (2008), en el Renglón

55 [IVA resultante por devolución en ventas anuladas, rescindidas o
resultas], permite precisamente incluir el Iva correspondiente a una venta
declarada en un periodo anterior.
Se debe tener presente que sólo se debe incluir el Iva resultante por
devolución en ventas anuladas, rescindidas o resultas, correspondiente a
ventas declaradas en periodos anteriores,
anteriores de lo contrario se estará
restando un Iva indebido, o lo que es lo mismo, se estaría descontado dos
veces el Iva correspondiente a la devolución cuando esta corresponde a
una venta del mismo periodo.
Igual que en el caso que se presenta en las devoluciones en venta, si las
devoluciones en compras se presenten dentro del mismo periodo declarado,
no afecta en nada los valores que se deben llevar al formulario, puesto que
estos valores son tomados de los saldos de las diferentes cuentas
contables, y estas ya están afectadas por las devoluciones en compra que
se hayan realizado dentro del periodo.
En cambio, cuando una compra se realiza en el periodo 1 por ejemplo, y por

consiguiente se declara en el periodo 1, pero luego en el periodo 2 se
devuelve parte o la totalidad de la compra, el Iva descontado en el periodo 1
correspondiente a la compra devuelta, debe reconocerse, puesto que
corresponde a un Iva no pagado por haberse devuelto.
TRATAMIENTO CONTABLE: Las devoluciones realizadas dentro del
Bimestre objeto de la Compra. Se Acreditan a la Sub Cuenta IVA
DESCONTABLE respectiva 240802
Las devoluciones realizadas en un Bimestre posterior al Bimestre de la

Compra. Se Acreditan y se Recomienda crear una Sub Cuenta IVA
GENERADO POR DEVOLUCIONES EN COMPRA.
En efecto, el formulario de Iva para el año 2008 dispone del renglón 50 [Iva
recuperado en devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas],
renglón donde se debe colocar el valor del Iva descontable correspondiente
a las compras devueltas, rescindidas o anuladas, las que se deben
relacionar en el renglón 40 del formulario.
El renglón 50 se suma con los demás valores de Iva generado, puesto que
tiene la connotación de Iva generado, toda vez busca equilibrar el Iva
anteriormente solicitado como descuento y que nunca se pagó por haberse
devuelto la compra.
ARTICULO 484. DISMINUCIÓN POR DEDUCCIONES U
OPERACIONES ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS.
El impuesto generado por las operaciones gravadas se establecerá aplicando la

tarifa del impuesto a la base gravable.
Del impuesto así obtenido, se deducirá:
a. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operación atribuible a bienes

recibidos en devolución en el período, la tarifa del impuesto a la que, en su
momento, estuvo sujeta la respectiva venta o prestación de servicios.
b. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operación atribuible a ventas o

prestaciones anuladas, rescindidas o resueltas en el respectivo período, la tarifa
del impuesto a la que, en su momento, estuvo sujeta la correspondiente
operación. En el caso de anulaciones, rescisiones o resoluciones parciales, la
deducción se calculará considerando la proporción del valor de la operación que
resulte pertinente.
Las deducciones previstas en los literales anteriores, sólo procederán si las

devoluciones, anulaciones, rescisiones y resoluciones que las originan, se
encuentran debidamente respaldadas en la contabilidad del responsable.
ARTICULO 486. AJUSTE DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES.
El total de los impuestos descontables computables en el período fiscal

que resulte de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior, se
ajustará restando:
a. El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el

responsable durante el período.
b. El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen,

rescindan, o resuelvan durante el período.
TARIFA DE RETENCION
La retención por Iva es del 50% sobre el Iva,
La base en la retención en la fuente por Iva es el total del Iva facturado.
En una factura se debe discriminar el Iva cobrado, por lo que no hay

ningún problema en identificar el Iva sobre el cual se debe aplicar la
retención, y resulta indiferente si la tarifa del Iva es del 16%, 10%, 1.6%,
etc., puesto que en la factura el Iva estará en pesos, y sobre ese valor se
aplicará el 50%.
No existe la figura de autoretención por Iva
ARTICULO 510. CUENTA IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO. RETENIDO Los
agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán llevar una cuenta
denominada "impuesto a las ventas retenido" 2376, en donde se registre la
causación y pago de los valores retenidos.
Agentes de retención en Iva
Estos están definidos en el artículo 437-2 del Estatuto tributario:
“Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán como

agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de
bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales,
las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios;
los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las
que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en
general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del
IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes
de retención en el impuesto sobre las ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en

el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con
relación a los mismos.
4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes

corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al
régimen simplificado.
5. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones,

en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas
o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base
para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas
débito y crédito.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto
sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
Parágrafo. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá

mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto
sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en
concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de
acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran
contribuyente”.
Las personas naturales que pertenezcan al Régimen común en el Impuesto

a las ventas, y así no cumplan las condiciones del artículo 368-2, también
son agentes de retención por concepto de Iva asumido al Régimen
simplificado. Siempre que adquiera productos o servicios gravados a una
persona perteneciente al régimen simplificado deberá asumir el Iva
correspondiente, lo cual se hace mediante el mecanismo de retención.
La retención en la fuente por Iva no opera
cuando:
La operación sucede entre personas o empresas pertenecientes al
Régimen común,
El régimen común le compra a un gran contribuyente o a una entidad estatal.
Entre Grandes contribuyentes o entre entidades estatales,
Cuando la operación se da entre grandes contribuyentes, o entre estos y

entidades estatales o viceversa,
En otras palabras, solo existe retención cuando las entidades estatales

o los grandes contribuyentes adquieren productos gravados al régimen
común o al régimen simplificado, o, Cuando el régimen común adquiere
productos o servicios al régimen simplificado o a no domiciliados.
X X X
ARTICULO 484-1. TRATAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS RETENIDO. Los responsables del impuesto sobre las ventas
sujetos a la retención del impuesto de conformidad con el artículo 437-1
del Estatuto Tributario, podrán llevar el monto del impuesto que les
hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor
del saldo a favor, en la declaración del período durante el cual se efectuó
la retención, o en la correspondiente a cualquiera de los dos períodos
fiscales inmediatamente siguientes.
ARTÍCULO 485-1. DESCUENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS LIQUIDADO SOBRE OPERACIONES GRAVADAS
REALIZADAS CON RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO. SIMPLIFICADO
El impuesto sobre las ventas retenido en las operaciones a que se refiere
el literal e) del artículo 437, podrá ser descontado por el responsable
perteneciente al régimen común, en la forma prevista por los artículos
483 y 485 del Estatuto Tributario.
ARTICULO 603. OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS RETENIDO.
RETENIDO El valor del impuesto sobre las ventas
retenido, deberá declararse y pagarse dentro de los plazos que señale el
Gobierno Nacional, utilizando para tal efecto el mismo formulario que prescriba
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para declarar las retenciones
en la fuente de los impuestos de renta y timbre.
ARTICULO 615-1. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR EN EL

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. VENTAS Cuando el agente de retención en el
Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o servicios gravados, deberá
liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retención correspondiente,
que en ningún caso podrá ser superior al 50% del impuesto liquidado, y
expedir el certificado a que se refiere el parágrafo 2o. del artículo 615 del
Estatuto Tributario.
Las entidades señaladas como agentes de retención del impuesto sobre las
ventas, en el numeral 1 del artículo 437-2, deberán discriminar el valor del
impuesto sobre las ventas retenido en el documento que ordene el
reconocimiento del pago. Este documento reemplaza el certificado de
retención del impuesto sobre las ventas.
PLAZOS DECLARACION Y PAGO IVA 2010
Devoluciones y compensaciones en el (IVA).
¿Quienes pueden solicitar la devolución y/o compensación de saldos a
favor en el impuesto a las ventas?
Podrá ser solicitado por:
-Los responsables de bienes y servicios Exentos de que trata el artículo 481 ET
-Los responsables de Bienes corporales muebles que se exporten.
-Los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 ET,
-Los responsables del régimen común que hayan sido objeto de retención, hasta
concurrencia del saldo a favor.
- Los responsables del valor agregado IVA, pagado en la adquisición de
materiales para la construcción de vivienda de interés social.
NORMATIVIDAD
Ley 788 de 2002 , art. 67
Ley 488 de 1998, art. 154
Art. 468 – 2 , 476, 481 ET
Ley 633 del 2000, art. 49
Decreto 1000 de 1997, art. 1 y 2
Decreto Reglamentario 522 de 2003 ,art. 1 y 2
artículo 13 Decreto Reglamentario 1949 de 2003 ;
Ley 939 de 2004, artículo 8
¿Cuáles son los requisitos generales de la solicitud de devolución y/o

compensación en el impuesto sobre las ventas?
Son los siguientes:
Diligenciar el formulario correspondiente en original y dos copias, con firma

original en cada formulario.
Tratándose de personas jurídicas se debe acreditar su existencia y

representación legal por la autoridad competente.
Garantía Bancaria o Póliza de Seguros (Art. 860 del Estatuto Tributario),
Se debe presentar el Representante Legal personalmente con su documento de

identidad, o su apoderado con tarjeta profesional de abogado.
Decreto 1000/97, artículo 3 º ;

Art. 860 del Estatuto Tributario
¿Cuáles son los requisitos especiales de la solicitud de devolución y/o

Cuando se trate del impuesto a las ventas se deberá adjuntar:
Certificación del revisor fiscal o del contador público en la que conste el ajuste de
la cuenta "impuesto sobre las ventas por pagar" a cero (0).
Relación de impuestos descontables que originaron el saldo a favor certificada

por revisor fiscal o contador público, indicando:
-- Nombre y apellido o razón social

– NIT y dirección del proveedor;
– el valor del impuesto descontable.
¿Cuáles son los requisitos especiales de la solicitud de devolución y/o
En el caso de importaciones indicar :

– el número del autoadhesivo;
– Fecha de presentación de la declaración de importación;
– La administración en cuya jurisdicción se presentó y efectuó el trámite de la
importación, acreditando el valor del IVA pagado solicitado como descontable;
En el caso de Exportaciones indicar :

-- Fecha y número de aceptación del documento de exportación,
– Certificado el embarque de los bienes exportados;
– Relacionar la administración en que se presentó la declaración y en la cual se
efectuó el embarque de la mercancía;
Relación de los conocimientos de embarque, cartas de porte o guías aéreas,
certificada por revisor fiscal o contador público.
Cuando se trate de ventas en el país de bienes de exportación a sociedades de
comercialización internacional, certificado del proveedor.
¿Dónde se deberá presentar la solicitud de devolución y/o

compensación del impuesto sobre la s ventas?
La solicitud se deberá presentar ante la Administración de Impuestos y Aduanas

Nacionales donde se hubiere presentado la respectiva declaración tributaria.
¿Cuál es el término para la devolución por parte de la Administración

de Impuestos?
El término para que se efectúe la devolución es de treinta (30) días siguientes a la
fecha de la solicitud. Cuando dicha solicitud se presente con garantía la
Administración e Impuestos tendrá diez (10) para atender la solicitud.
La ley 223 de 1995, artículo 140 parágrafo No 3, modificó el artículo 855 del
estatuto tributario, en el sentido de adicionar un mes (1) al término para devolver.
Orden Administrativa 0004 de 2002

Art. 855 del E.T ;
Ley 223 de 1995, Artículo 140
¿Las entidades estatales u oficiales de educación superior tienen derecho a
la devolución del IVA pagado por los bienes, insumos y servicios que
adquieren?
Sí. Para efectos de la devolución del Impuesto a las Ventas cada Institución deberá
liquidar bimestralmente el impuesto efectivamente pagado. Los períodos
bimestrales son: Enero – Febrero, Marzo – abril, Mayo – Junio, Julio Agosto,
Septiembre – Octubre y Noviembre – Diciembre. Dicha devolución será realizada
mediante cheque.
Decreto 2627 de 1993, artículo 1 .;
¿Cuál es el término para solicitar la devolución y/o compensación?
Las instituciones deberán solicitarla ante la Administración de Impuestos y

Aduanas Nacionales que corresponda a su domicilio principal, a más tardar el
último día hábil del mes siguiente al vencimiento del bimestre respectivo.
Decreto 2627 de 1993 , artículo 3;

¿Cuál es el procedimiento por parte de la Administración de impuestos en

caso que no se cumplan los requisitos anteriores?
La administración respectiva proferirá auto de inadmisión dentro de los quince (15)

días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de devolución. El auto de
inadmisión deberá notificarse por correo o personalmente, de conformidad con las
disposiciones del Estatuto Tributario.
¿Cuál es procedimiento por parte del responsable en caso que se le profiera

un auto de inadmisión?
Contra el auto de inadmisión procede únicamente el recurso de reposición ante el

mismo funcionario que lo profirió, dentro de los cinco (5) días siguientes a su
notificación, con el fin de acreditar el cumplimiento de los requisitos omitidos.
Ver decreto 2627 de 1993, artículo 5.
¿En que momento la Dirección de Impuestos y aduanas Nacionales puede

rechazar la solicitud de devolución?
La solicitud de devolución será rechazada definitivamente, en forma parcial o total,
cuando:
No se interponga el recurso de reposición contra el auto de inadmisión, o se haga
en forma extemporánea.
Interpuesto el recurso de reposición no se acredite el cumplimiento de los
requisitos señalados en el auto de inadmisión.
El período solicitado ya haya sido objeto de solicitud de devolución.
El solicitante no haya cancelado el impuesto a las ventas objeto de la solicitud.
El solicitante no tenga derecho a la devolución.
La providencia que rechace la solicitud de devolución deberá proferirse dentro de
los treinta (30) días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud o de
presentación del recurso de reposición contra el auto de inadmisión, según el caso.

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Lo que significa que el 40% del total de ingresos son excluidos.

Veamos ahora como se aplica al Iva descontable:

Sacamos la respectiva proporción:

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Entre los ingresos gravados tenemos:

Entre los ingresos excluidos,