12 de Junio de 2010.

Concepto
 Es aquella que reviste forma de juicio y
esta constituida por los procedimientos
y los recursos conferidos al
contribuyente para corregir los resuelto
a través de la determinación
administrativa de la Obligación
Tributaria.
Antecedentes
 Art. 115 y sig. Del Código Tributario
 Ley N°20.322, de 27 de enero de 2009
sobre: “Fortalecimiento y
perfeccionamiento de la Jurisdicción
Tributaria y Aduanera”
 Art. 1° Transitorio de la Ley N° 20.322
sobre la entrada en vigencia de esta
Ley.
Ley N° 20.322
 Crea los Tribunales Tributarios y Aduaneros.
 Los Tribunales Tributarios y Aduaneros son órganos
jurisdiccionales letrados, especiales e independientes
en el ejercicio de su ministerio, dedicados a resolver
los reclamos tributarios y aduaneros que personas
naturales o jurídicas presenten en contra de las
decisiones administrativas adoptadas por el Servicio
de Impuestos Internos (SII) o el Servicio Nacional de
Aduanas
 Están sujetos a la Supervigilancia directiva,
correccional y económica de la Corte Suprema.
Competencia
1°. Resolver las reclamaciones que presenten
los contribuyentes, de conformidad al Libro
Tercero del Código Tributario.
2°. Conocer y fallar las denuncias a que se
refiere el artículo 161 del Código Tributario y
los reclamos por denuncias o giros
contemplados en el número tercero del
artículo 165 del mismo cuerpo legal.
3°. Resolver las reclamaciones presentadas
conforme al Título VI del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas y las que se
interpongan de acuerdo a lo dispuesto en los
artículos 186 y 187 de esa Ordenanza.
Competencia
4°. Disponer, en los fallos que se dicten, la devolución y
pago de las sumas solucionadas indebidamente o en
exceso a título de impuestos, reajustes, intereses,
sanciones, costas u otros gravámenes.
5°. Resolver las incidencias que se promuevan durante la
gestión de cumplimiento administrativo de las
sentencias.
6°. Conocer del procedimiento especial de reclamo por
vulneración de derechos a que se refiere el Párrafo 2°
del Título III del Libro Tercero del Código Tributario.
7°. Conocer del procedimiento especial de reclamo por
vulneración de derechos establecido en el Párrafo 4
del Título VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas.
8°. Conocer de las demás materias que señale la ley.
Tribunales
Designación
 Juez y Secretario:
Nombrados por el Presidente de la República
de una terna propuesta por la Corte de
Apelaciones respectiva.
Esta Terna se forma de una lista que presenta
el Consejo de Alta Dirección Pública de no
menos de 5 ni más de 10 miembros.
 Resto del Personal:
Será nombrado por el Presidente de la Corte de
Apelaciones respectiva, previo concurso
público.
Requisitos
 Juez y Secretario:
 Abogado
 Ejercer la profesión un mínimo de 5 años.
 Tener conocimientos especializados o experiencia
en materias tributarias o aduaneras.
 Resolutores:
 Abogado
 Profesionales Expertos:
 Titulo profesional de a los menos 10 semestres de
duración, preferentemente de abogado, contador
auditor o ing. Comercial, con conocimientos
especializados en materia tributaria.
Funciones
 Art. 14: Funciones del Secretario
Abogado
 Art. 15: Resolutores y Profesionales
Expertos.
 Art. 18: Crea la Unidad Administradores
de los TTA.
Situación actual.
 Tribunales:
Especiales: Son aquellos creados por el
Código Tributario y que tiene competencia
exclusivamente tributaria.
○ Director Regional del SII
○ Tribunales Especiales de Alzada.
Ordinarios: Aquellos a los cuales el Código
Tributario les ha otorgado competencia
tributaria en ciertas materias específicas.
Tribunales Especiales
 Director Regional del SII.
Art. 115, conocerá en primera o en única
instancia, según proceda, de las
reclamaciones deducidas por los
contribuyentes y de las denuncias por
infracción a las disposiciones tributarias,
salvo que expresamente se haya
establecido una regla diversa.
Director Regional del SII
 Es un tribunales unipersonal
 Sus funciones eran delegables, Art. 116
Código Tributario: “El Director Regional
podrá autorizar a funcionarios del
Servicio para conocer y fallar
reclamaciones y denuncias obrando
"por orden del Director Regional". Esta
norma fue declarada inconstitucional por
sentencia del TC de 26 de Marzo de
2007.
Competencia.
 El Superior jerárquico de la unidad del servicio que emitió
la liquidación o giro, o que dictó la resolución de la cual
se reclama.
 Reclamaciones en contra de pago, el Dir. Reg. De la
unidad que emitió el giro al cual corresponda el pago.
 Si fueron emitidos por una unidad de la Dir. Nac. Debe
presentarse la reclamación en la Dir. Reg. En cuyo
territorio tenga su domicilio el contribuyente que reclame
al momentos de ser notificado de revisión, citación,
liquidación o de giro.
 Infracciones y aplicación de sanciones, Dir. Reg. Que
tenga competencia en el territorio donde tenga su
domicilio el infractor.
 Infracciones cometidas en una sucursal del
contribuyente, es competente Director Regional que
tenga competencia en el territorio dentro del cual se
encuentre ubicada dicha sucursal.
Tribunales Especiales de Alzada
 Conocen de las apelaciones que se deduzcan
en contra de las resoluciones del Dir. Reg. Al
conocer de los reclamos de avalúos de bienes
raíces de acuerdo al procedimiento especial
de reclamo contemplado en el Art. 149 del
Código Tributario.
 1era Serie: un Ministro de la Corte de
Apelaciones, un representante del Presidente
de la República, y un empresario agrícola
 2da Serie: un Ministro de la Corte de
Apelaciones, dos representantes del
Presidente de la República; y un arquitecto.
Tribunales Ordinarios
 Juzgado Civil:
Art. 118, Fijación del Impuesto de Timbres y
Estampillas.
Art. 96, Aplicación de los apremios.
Art. 161 N° 3, Conoce de las apelaciones en contra
de las resoluciones del Dir. Reg. En ciertos casos
del procedimiento para aplicar sanciones
pecuniarios que dicen relación con las medidas
conservativas.
Art. 180, Procedimiento de cobro ejecutivo.
Tribunales Ordinarios
 Tribunal de Garantía
Aplicación de apremios.
Juicios por fraudes tributarios
Aplicación de algunas sanciones
especialmente la que consistan en penas
privativas de libertad.
Tribunales Ordinarios
 Corte de Apelaciones:
Recursos de apelación en contra de las
resoluciones del Dir. Reg.
Recursos de apelación en contra de las
resoluciones de los funcionarios que actúan por
orden del Dir. Reg.
Recursos de apelación contra el juez civil por
las resoluciones que se dicten sobre impuestos
de Timbres y Estampilla.
Recursos de apelación en el procedimiento de
aplicación de sanciones.
Tribunales Ordinarios
 Corte Suprema:
Recurso de Casación en el fondo y forma
contra sentencia de 2da instancia dictadas
por la Corte de Apelaciones.
Recursos de Nulidad en materia penal
tributaria.
Procedimientos de
reclamación.
 Aquellos que dan lugar a la determinación
judicial de la obligación tributaria:
Procedimiento General de Reclamaciones.
Procedimientos Especiales de reclamación:
○ Reclamación de avalúo de bienes raíces.
○ Reclamación de Impuestos de Timbres y Estampillas.
 Aquellos que no constituyen determinación
judicial de la obligación tributaria:
Procedimiento general para la aplicación de
sanciones
Procedimiento especial para la aplicación de ciertas
multas.
Procedimiento de cobro ejecutivo de las obligaciones
tributarias de dinero.
Procedimiento General de
Reclamaciones.
 Ámbito de aplicación, art. 123
 Disposiciones legales que lo
reglamentas:
Código Tributario, Art. 123 a 148
Libro I del Código de Procedimiento Civil.
Normas de Derecho Común.
Procedimiento General de
Reclamaciones.
 Características:
Es un procedimiento de doble instancia.
Escrito
Declarativo
Procedimiento General de
Reclamaciones.
 Materias Reclamables. Art. 124
Totalidad, alguna partida o elemento de:
○ Liquidación
○ Giro
○ Pago
○ Una resolución que incida en el pago de un
impuesto o en los elementos que sirvan de base
para determinarlo.
○ De la resolución administrativa que rechaza las
peticiones de devoluciones de impuestos a que
se refiere al Art. 126.
Procedimiento General de
Reclamaciones.
 Materias No reclamables:
Circulares o instrucciones.
Respuestas sobre aplicación o
interpretación de leyes tributarias.
Las resoluciones dictadas por el Dir.
Regional sobre materias cuyas decisiones
se le entregan a su juicio exclusivo:
○ Art. 31
○ Art. 106
○ Art. 56
Procedimiento General de
Reclamaciones.
 Materias No reclamables, pero si objeto de
una solicitud administrativa:
Aquellas materias del Art. 126 y que se refieren
a peticiones de devoluciones de impuestos
efectuadas por los contribuyentes, causales:
○ Corregir errores propios de los contribuyentes.
○ Obtener la restitución de sumas pagadas
doblemente, en exceso o indebidamente a titulo
de impuesto, reajuste, intereses o multas.
○ La restitución de tributos que ordenen leyes de
fomento
○ Caso del Art. 128.
Procedimiento General de
Reclamaciones.
 Características comunes, art. 126:
La solicitud de devolución debe presentarse
dentro del plazo de 3 años contados desde
el hecho o acto que le sirve de fundamento.
Si esta petición es rechazada se puede
reclamar a través del procedimiento general
de reclamaciones.
¿Quién puede reclamar?
 Toda Persona que invoque un interés actual y
comprometido.
 Es necesario ser Contribuyente?
 La jurisprudencia ha señalado que el concepto
de “Interés actual y comprometido” es:
 Un interés pecuniario.
 Debe el reclamante estar relacionado directamente
con la materia del reclamo.
 El interés no debe ser a futuro, debe existir a la
fecha del reclamo.
Plazo para reclamar
 60 días contados desde la notificación
correspondiente que da origen al
reclamo.
 Características:
Fatal.
De días hábiles.
 Excepción:
Plazo de un año
Características Generales de la
Tramitación del Reclamo.
 No es un procedimiento ordenado y
rígido.
 El expediente.
 No procede el abandono del
procedimiento.
 Etapas del procedimiento:
Discusión
Prueba
Sentencia.
Discusión
 Reclamación:
Es el escrito que inicia el procedimiento de
reclamaciones en el cual el contribuyente se
alza en contra de la determinación
administrativa realizada por el SII
manifestando su desconformidad con todo o
parte de ella.
Requisitos:
○ Fundamentos.
○ Documentos.
○ Peticiones.
Discusión
 Sanción por incumplimiento de
requisitos:
Dir. Reg. Dicta una resolución por la cual
solicita que se subsanen las omisiones, en
el plazo que él señale, el cual no puede ser
inferior a 15 días, bajo apercibimiento de
tener por no presentado el reclamo.
Plazo:
○ Días hábiles
○ Improrrogable
○ Fatal
Discusión
 Informe al Sii y observaciones al
reclamo:
El Dir. Reg. Pide informe y observaciones a
los funcionarios del servicio que emitieron el
acto que se impugna por la reclamación.
Puede solicitar uno o varios informes.
El informe de Sii debe ser puesto en
conocimiento de los reclamantes.
El reclamante tiene un plazo de 10 días
para formular observaciones a los informes
del Sii.
Prueba
 Art.132 Código Tributario.
 Se recibe la causa a prueba cuando el
Director Regional lo determine. Es
facultativo.
 La Corte Suprema ha dicho que es
obligatorio para el Dir. Reg. Recibir la
causa a prueba cuando existan hechos
sustanciales, pertinentes y
controvertidos.
Prueba
 Si se recibe la causa a prueba, el Dir. Reg.
Debe:
 Señalar los puntos sobre los cuales debe recaer la
prueba.
 Forma y plazo en que debe rendirse la testimonial.
 Resto de las prueba debe rendirse hasta antes del
fallo.
 Proceden todos los medios probatorios del Cpc.
 El peso de la prueba le corresponde al
Contribuyente, de acuerdo al Art. 21 del Código
Tributario.
Sentencia
 Plazo para dictar sentencia, Art. 135.
 Derecho a que se fije un plazo
 Oportunidad
 Necesidad de a lo menos 2
presentaciones.
 Oportunidad para apelar.
 Obligación del Dir. Regional al conceder
la apelación en este caso.
Sentencia
 Contenido, Art. 170 Cpc, sin embargo
existen normas especiales:
Dir. Reg. Debe aplicar de oficio la
prescripción.
Condenación en costas.
Debe establecer la cuantía para efectos del
recurso de casación en el fondo.
Se notifica por Carta Certificada.
Recursos
 Contra las resoluciones de 1era Instancia:
 Resoluciones dictadas durante la tramitación del
reclamo: Reposición, plazo de 5 días.
 Contra la resolución que declare improcedente el
reclamo o haga imposible su continuación:
Reposición 5 días, Apelación 10 días.
 Contra resolución que tiene por rechazado el
reclamo: Apelación 10 días.
 Contra la Sentencia Definitiva:
○ Recurso de aclaración, rectificación o enmienda.
○ Reposición.
○ Apelación
Recursos
 Características de la apelación:
Suspende la jurisdicción del Dir. Reg., se
concede en ambos efectos.
Tribunal competente.
Los autos deben elevarse dentro de los 15
días siguientes a aquel en que se notifique
la resolución.
La tramitación en 2nda instancia, no tiene
otra formalidad que la fijación de día para la
vista de la causa.
No procede la deserción del recursos.
Recursos
 Contra la sentencia de 2nda instancia:
Art. 145.
Casación en la forma.
Casación en el fondo.
Quienes pueden interponer el recursos.
Efectos de la interposición del
reclamo.
 No es necesario el pago previo.
 No obsta el ejercicio por parte del fisco
de las acciones de cobro.