RETENÇÃO DE

11%
Ministério da Previdência Social - MPS
Secretaria da Receita Previdenciária - SRP
Delegacia da Receita Previdenciária – Vitória/ES

Junho/2005
1
 RETENÇÃO DE 11%
 FUNDAMENTAÇÃO LEGAL:

 Lei n.º 8.212/91

 Art. 31 e §§ 1º a 5º, na redação dada pela Lei n.º
9.711/98

 Regulamento da Previdência Social – RPS,

aprovado pelo Dec. n.º 3.048/99, com alterações
do Dec. nº 4.729/03.
 Art. 219, §§ 1º a 12 2
 RETENÇÃO DE 11%
 ATOS NORMATIVOS:

 Instrução Normativa INSS/DC n.º 100, de

18/12/2003 (Alterada pela IN n.º 105, de 24/03/04)
 Normas Gerais de Tributação e de Arrecadação das
Contribuições Sociais destinadas à Previdência Social
e das arrecadadas pelo INSS para outras entidades e
fundos.

 Art. 149 a 186 – Da Retenção

 Art. 187 a 200 – Da Solidariedade
 Art. 212 a 220 – Da Compensação e da Restituição
3
 RETENÇÃO DE 11%
 HISTÓRICO:

 VIGÊNCIA: Fevereiro/1999 (Art. 29, Lei n.º 9.711/98)

 O. S. INSS/DAF n.º 203, 29/01/99  Fevereiro/99

 O. S. INSS/DAF n.º 209, 20/05/99  Junho/99
 I. N. INSS/DC n.º 71, de 10/05/02  Setembro/02
 I. N. INSS/DC n.º 69, de 10/05/02  Outubro/02
 I. N. INSS/DC nº 100, de 18/12/03  Abril/04

OBS.: WWW.MPS.GOV.BR
4
 RETENÇÃO DE 11%
 A empresa contratante de serviços prestados
mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada,
inclusive em regime de trabalho temporário, a
partir da competência fevereiro de 1999, deverá
reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura
ou do recibo de prestação de servico e recolher à
previdência social a importância retida, em
documento de arrecadação identificado com a
denominação social e o cnpj da empresa
contratada. (Art. 149) 5
 RETENÇÃO DE 11%

 O desconto da contribuição social

previdenciária e a retenção prevista no art.
149, por parte do responsável pelo
recolhimento, sempre se presumirá feito...
(Art. 100)

Obs.: SIMPLES  sujeita a retenção

(exceto Jan/2000 a Ago/2002) (Art. 151) 6
 Contribuição Devida X Retenção

Salário: 100 Contribuição Devida:

Encargos: 120 20% + 1%(RAT) + 7,65%: 28,65%
BDI: 20
Total: 240 100 x 28,65%: 28,65

Retenção:
240 x 11%: 26,4

7
 CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA
(Art. 152)

 Colocação a disposição
 Nas dependências do contratante ou de
terceiros
 Serviços contínuos, atividade fim ou não
 Independe da natureza e forma de
contratação
 Inclusive trabalho temporário (Lei n.º 6019/74)
8
 EMPREITADA (Art. 153)

 Execução de tarefa, obra ou

serviço,
 Nas dependências do contratante,
de terceiros ou da contratada
 Fim específico ou resultado
pretendido

9
 SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO

NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA OU
EMPREITADA  Art. 154

NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA
 Art. 155

Serviços elencados são exaustivos e trazem as

respectivas definições
10
 DISPENSA DE RETENÇÃO
(Art. 157)

Situação 1:
- Valor da retenção por NF, fatura ou recibo menor
que R$ 29,00.

Situação 2:
CUMULATIVAMENTE:
1 - Contratada sem empregados,
2 - Serviços prestados pelos sócios,
3 - Faturamento do mês anterior menor ou igual a 2 X
Lim. Máximo Sal. Cont. (Hoje: R$ 5.017,44)
11
 DISPENSA DE RETENÇÃO
(Art. 157)

Situação 3:
CUMULATIVAMENTE:
1. serviços profissionais relativos ao exercício de
profissão regulamentada por legislação federal,
ou serviços de treinamento e ensino;

1. prestados pessoalmente pelos sócios;

1. sem o concurso de empregados ou outros

contribuintes individuais.
12
 NÃO SE APLICA A RETENÇÃO
(art. 185)

 Trabalhadores avulsos (sindicato ou OGMO);

 Transporte de Cargas desde 10/06/03;
 Contratação de Entidade Beneficente com
isenção;
 Contribuinte Individual equiparado à empresa, à
pessoa física, à Missão Diplomática e à
Repartição Consular de carreira estrangeira.
 Contratação de cooperativas (sujeita à contribuição
específica a partir de março/2000 – Art. 93, IV) 13
 DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO

• MATERIAL E EQUIPAMENTOS (art. 158)

• ALIMENTAÇÃO IN NATURA (art. 161)

• VALE TRANSPORTE (art. 161)

14
 DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO
(Art. 158)

MATERIAL E EQUIPAMENTOS

Condições

- Previsão Contratual ou inerente

- Discriminação na NF, Fatura ou Recibo

Sem previsão contratual, nem inerente,

considera-se o valor bruto (art. 160) 15
 DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO

MATERIAL E EQUIPAMENTOS

Valor definido em contrato (art. 158)

Sem valor definido em contrato, ou inerente,
Base de Cálculo mínima: (art 159):
- Geral: 50%
- Transporte de Passageiros: 30%
- Limpeza Hospitalar: 65%
- Demais Limpezas: 80%
16
 RETENÇÃO
Destaque na Nota fiscal, fatura ou recibo

 Destaque da retenção (art. 163)

 Falta do destaque: AUTO-DE-INFRAÇÃO (§ 2º)

 Dedução de retenções de sub-contratadas (art. 164)

 Encaminhar ao contratante: (art. 164, § 2º)

 GPS das retenções de sub-contratadas
 GFIP 150, 155, 907 ou 908 das sub-contratadas
 907 e 908 – não serão mais utilizados a partir do SEFIP 8.0
17
 RETENÇÃO
Destaque na Nota fiscal, fatura ou recibo

Destaque da Retenção
(Art. 163)

 “Retenção para a Previdência Social”

 “Dedução de Valores Retidos”
 “Valor retido para a Previdência Social”

18
 RETENÇÃO
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS

CONTRATANTE

Retenção 2 =
(11% x NF) - Retenção 1
EMPREITEIRA

Retenção 1

SUB-EMPREITEIRA

19
 RECOLHIMENTO DA RETENÇÃO

 Obrigação do Contratante
 GPS:
 Razão social Contratada/Contratante (art. 165)
 CNPJ do estabelecimento da contratada
(conforme NF) (art. 165)
 Mat. CEI, no caso de empreitada total (art. 200, § 1º)
 Competência: Emissão da NF, fatura ou recibo (art.
165)

 Soma de todos os valores retidos na competência

(art. 167)

20
 RECOLHIMENTO DA RETENÇÃO

GPS - CÓDIGOS DE PAGAMENTO (Anexo I)

Contribuição retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de
Serviço – CNPJ/MF (Uso exclusivo do Órgão do Poder Público
2640
Administração direta, Autarquia e Fundação Federal, Estadual,
do Distrito Federal ou Municipal, contratante do serviço).
Contribuição retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de
Serviço – CEI (Uso exclusivo do Órgão do Poder Público
2682
Administração Direta, Autarquia e Fundação Federal, Estadual,
do Distrito Federal ou Municipal, contratante do serviço)

21
 RECOLHIMENTO DA RETENÇÃO

 Prazo:
 Dia 02 (ou dia útil posterior) do mês
seguinte ao da emissão da NF, Fatura ou
Recibo (art. 165)

NÃO RECOLHIMENTO  CRIME (art. 168)

22
 RETENÇÃO
Obrigações da Contratada

 Folhas de pagamento distintas para cada

estabelecimento da empresa contratante (Art. 170, I)

 GFIP distintas por obra de const. civil ou por

estabelecimento da empresa contratante (Art. 170, II)

 Demonstrativo mensal (Art. 170, III)

 Escrituração contábil da retenção (Art. 172)

OBS.: Folha de Pgtº e GFIP únicas  individualização inviável. (art. 171)

23
 RETENÇÃO
Obrigações da Contratante

 Manter NF e GFIP em ordem cronológica,

por contratada (Art. 174)

 Escrituração contábil da retenção (Art. 175)

 Demonstrativo mensal, para empresas

desobrigadas de manter escrituração contábil (art.177)

24
 Compensação do Valor
Retido (art. 212)
 GPS do mesmo estabelecimento (§ 6º)
 GPS da obra (mat. CEI) (§ 7º)
 Saldo: GPS do Estabelecimento ao qual se vincula (§ 8º)

 Sem observar limite de 30%

 Saldo  Competências posteriores (sem limite)
ou restituição (art. 213, § único)

Obs.: Sal.-Família e Sal. Maternidade  não podem ser

deduzidos de terceiros (art. 221, § 4º) 25
 SOLIDARIEDADE
(art. 187)

 CONSTRUÇÃO CIVIL – Empreitada Total (art. 190)

 Grupo Econômico (art. 188, I)
 Operador Portuário e OGMO (art. 188, II)
 Integrantes de Consórcio Simplificado de Produtores
Rurais (art. 188,III)
 Cessão de mão-de-obra até 01/1999 (art. 188, IV)
 Administradores, (quando em mora superior a 30
dias): (art. 189)
 autarquias, fundações públicas, empresas públicas,
empresa de economia mista

26
 RETENÇÃO DE 11%
em condições especiais
 Acréscimo da Retenção  4%, 3% ou 2%
(aposentadoria especial) (Art. 181)
 TOTAL: 15%, 14% OU 13%

 NF específica ou discriminação (Art. 182 e §§)

 Caso contrário: BC proporcional ao nº
trabalhadores envolvidos
 Ou 2% sobre o valor total

 Vigência: 01/Abril/2003
27
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
 FUNDAMENTAÇÃO LEGAL:

 Lei n.º 8.212/91

 Art. 31 e §§ 1º a 5º, na redação dada pela Lei n.º 9.711/98;
 Art. 30, inciso VI.

 Regulamento da Previdência Social – RPS,

aprovado pelo Dec. n.º 3.048/99, com alterações do
Dec. nº 4.729/03.
 Art. 219.

 Instrução Normativa INSS/DC n.º 100, de 18/12/03

(Alterada pela INSS/DC nº 105, de 24/03/04)
 Art. 178 a 180 e Título V (Const. Civil)
28
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL

 Empreitada total e parcial (Art. 178)

 Subempreitada (Art. 178)

 Serviços (Anexo XV) (Art. 178)

 Reforma de pequeno valor

29
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
CONTRATO DE EMPREITADA
(Art.427, XXVIII)

 Celebrado com empresa para

execução de obra ou serviço,
podendo ser:
 TOTAL

 PARCIAL
30
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
EMPREITADA TOTAL
(Art. 427, XXVII, “a”)

 exclusivamente empresa construtora

 execução integral de todos os serviços
incluídos nos projetos
 com ou sem fornecimento de material

 Contratação de Consórcio e repasse integral (art. 427, § 1º)

31
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL

EMPRESA CONSTRUTORA
(Art. 427, XX)

 Pessoa jurídica legalmente constituída

 Objeto social: construção civil

 Registro no CREA (Lei nº 5.194/66, art. 59)

32
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
EMPREITADA PARCIAL
(Art. 427, XXVIII, “b”)

 empresa construtora ou prestadora de

serviços na construção civil
 execução de parte do projeto de obra
de construção civil
 com ou sem fornecimento de material
33
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Considera-se Empreitada Parcial:
(Art. 427, §2º)

 contrato para execução total do projeto com

empresa sem registro no CREA ou com
habilitação específica;

 contrato celebrado com consórcio não

constituído de acordo com no art. 279 da Lei
nº 6.404/76;
34
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Empreitada Solidariedade
Total ou Retenção

Construtora - Empreitada
Parcial
- Subempreitada
Retenção
- Serviços
- Reforma peq.
valor

Não
Construtora
35
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL

OBRA DE CONST. CIVIL

X
SERVIÇO DE CONST. CIVIL

36
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL
(Art. 427, I)

 construção
 demolição
 reforma
 ampliação
 ou qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao
subsolo
 Anexo XV 37
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
REFORMA DE PEQUENO VALOR (Art. 427, V)
Cumulativamente:
 Efetuada por pessoa jurídica com contabilidade
regular
 sem alteração da área existente
 custo total, incluindo material e mão-de-obra, não
superior a 20 X Lim. Máx. SC (hoje: R$ 53.363,00)

 dispensada de matrícula CEI (art. 31, III)

 contratada sujeita à retenção de 11%
38
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL

SERVIÇO DE CONSTRUÇÃO CIVIL

(Art. 427, X)

 Anexo XV
 Dispensa de matrícula CEI (Art. 31, I)
 contratada sujeita à retenção de
11% (Art. 195, II)
39
 RETENÇÃO DE 11%
NA CONSTRUÇÃO CIVIL
 Não se aplica a retenção:

 Serviços relacionados no art. 179:

 Administração, fiscalização de obras;
Assessorias/Consultorias; Controle de qualidade;
Concreto, asfalto, argamassa; Jateamento; Poço
artesiano; Projetos; Ensaios geotécnicos; Topografia;
Antenas, ar cond., ventilação, calefação, exaustão;
Locação de caçambas; Locação de
máquinas/equipamentos; Venda com instalação de est.
metálicas, equipamento ou material; Fundações
especiais 40
 DEDUÇÕES DA BASE DE
CÁLCULO DA RETENÇÃO
(Art.159)

 Materiais e equipamentos próprios

ou de terceiros:

 discriminados na NF/fatura ou recibo

 fornecimento previsto em contrato ou
inerente à execução do serviço

41
 DEDUÇÕES DA BASE DE
CÁLCULO DA RETENÇÃO

 Havendo previsão contratual, sem

discriminação do valor, ou sendo inerente:

 BC  50% do valor bruto da NF (Art.159, I)

 Percentuais mínimos do art. 159, § 1°

42
 DEDUÇÕES DA BASE DE
CÁLCULO DA RETENÇÃO
 Serviços com utilização de equipamentos
mecânicos: (Art.159, § 1º)
 Pav. Asfáltica 10%
 Terraplenagem 15%
 Obras de arte 45%
 Drenagem 50%
 Demais serviços 35%

 mais de um tipo de serviço, mesma NF, não

individualizado  aplicar alíquota maior (Art.
159, § 2º) 43
 DEDUÇÕES DA BASE DE
CÁLCULO DA RETENÇÃO

 Não havendo previsão contratual nem

sendo inerente :

 retenção incide sobre valor bruto,

independentemente de discriminação na
nota fiscal, fatura ou recibo (Art. 160)

44
 RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA
Na Construção Civil

 empreitada total (Art. 190, I), admitida a

retenção (art. 190, §1º)
 repasse integral (§ 3º)

ELISÃO:
 Recolhimento, com base na folha ou
mão-de-obra aferida em NF (art. 199)
 Retenção de 11% (art. 200 e §§)
45