El Plan Contable Y Su Adecuación A Las Niifs

EL PLAN CONTABLE Y SU
ADECUACIÓN A LAS NIIFs

PROCESO CONTABLE
ALCANCES
El proceso contable, se origina con la aparición de un
hecho económico, que afecta la estructura patrimonial
originando Variaciones Patrimoniales, en el Activo, Pasivo
o Patrimonio de una empresa y que por ende implican una
anotación contable utilizando las cuentas debidamente
aprobadas por el Plan Contable; que se registran en los
Libros y Registros Contables para posteriormente
presentarse en forma acumulada y resumida en los
Estados Financieros.
ALCANCES
 Hecho económico
 Variaciones Patrimoniales: Activo, Pasivo o Patrimonio
 Cuentas debidamente aprobadas por el Plan Contable
 Libros y Registros Contables
 Estados Financieros.
HECHO ECONÓMICO
 Actos o actividades desarrollados por una empresa: Pre-
operativos, operativos y finales.
Afectan el Patrimonio de la unidad económica de forma
directa y concreta.
Constituyen los insumos del sistema de información
contable.
Se recopilan y transforman en términos monetarios a
efectos de su acumulación y empleo posterior.
PROCESO CONTABLE
ACTIVO Y PASIVO
PASIVO
ACTIVO Se reconoce cuando es
Se reconoce cuando probable que del pago se
es probable que la empresa derive la salida de recursos
obtenga beneficios que lleven incorporados
económicos y además tiene beneficios económicos y su
un costo o valor medido cuantía pueda evaluarse
Confiablemente. confiablemente.
Elementos de EEFF
INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS GASTOS
Se reconoce cuando surge un decremento en
Se reconoce cuando surge un los beneficios y además el gasto puede
incremento en los beneficios y el medirse confiablemente.
importe puede medirse
confiablemente. Se reconocen mediante un proceso de
correlación de ingresos y gastos, sobre la base
En las práctica se adoptan de una asociación directa entre los costos
procedimientos que restringen el incurridos y la obtención de ingresos. Si los
ingreso a aquellas que posean un beneficios surgen en varios periodos y la
asociación con los ingresos o en forma genérica
grado de certidumbre suficiente.
se aplican procedimientos sistemáticos
Elementos de EEFF
Regla Básica
de la
Contabilidad
LA PARTIDA DOBLE
Filosofía Ley de la Causalidad
Contabilidad Teoría del cargo y del abono

Suma de los cargos = Suma de los abonos
“A todo Cargo le corresponde

un Abono”
LA PARTIDA DOBLE
IMPORTANTE
IMPORTANTE
Afirmar que
Afirmar que unun asiento
asiento contable
contable está
está conforme,
conforme,
implica sostener
implica sostener queque está
está balanceado;
balanceado; esto
esto quiere
quiere
decir que
decir que lala operación
operación provoca
provoca dos
dos elementos
elementos dede
sentido contrario
sentido contrario yy de
de igual
igual magnitud.
magnitud.
“No hay Deudor sin Acreedor ni

Acreedor sin Deudor”
PLAN CONTABLE
El Plan de Cuentas denominado también Manual
Contable, representa la estructura del sistema de
contabilidad, una relación que comprende todas las
cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la
contabilidad de una empresa y poder reflejar sus
operaciones, indicando los motivos de cargo y abono,
el significado de su saldo y la coordinación
establecida entre ellas.
PLAN CONTABLE
Catálogo que es el marco y el instrumento de
normalización contable utilizado por un Estado.
Sirve de referencia para registrar las transacciones
realizadas por una entidad.
Ordena las cuentas en grupos que permitan una fácil
verificación de la situación de la empresa.
Contiene el número y el nombre de cada cuenta.
Las cuentas se colocan en el orden de las cinco
clasificaciones básicas de los elementos de los estados
financieros.
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Constituyen las herramientas fundamentales para obtener
información, evaluar la eficiencia y desempeño de las
diversas áreas y cumplir adecuadamente sus
obligaciones. Así en función a la información anotada en
los libros y registros se elaboran los Estados Financieros.
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Deben observar aspectos formales a fin que ofrezcan

garantía y tengan validez legal.
FUERZA
FUERZA
PROBATORIA
PROBATORIA
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros, constituyen el producto final del

proceso de información financiera y que permite cubrir las
necesidades comunes de información de una amplia gama de
usuarios.
El objetivo de la formulación de Estados Financieros confiables,
es que reflejen la verdadera y real situación financiera de la
empresa, en base a la cual los socios o terceros podrán tomar
decisiones eficientes.
ESTADOS FINANCIEROS
En virtud al artículo 223º de la LGS, se preparan de

acuerdo a disposiciones legales sobre la materia y
con los Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados.
PRINCIPIOS CONTABLES
Los Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados constituyen las reglas mínimas o pautas
básicas sobre cuantificación de elementos del sistema
contable que reflejan el patrimonio de una empresa y sus
variaciones.
REQUISITOS MÍNIMOS PARA

HOMOGENIZAR RESULTADO
DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
NORMAS DE CONTABILIDAD
(NIIFs, NICs e Interpretaciones)
COMPRENDEN
NORMAS SUPLETORIAS
(USGAAP)
Base Legal: Art. 223º LGS y Resolución Nº 013-98-EF/93.01

Inobservancia acarrea la DISTORSIÓN de las
cifras presentadas en los Estados
Financieros afectando la información que se
presenta a los diversos usuarios.
MARCO CONCEPTUAL
Constituyen la base general sobre la cual se establecen los
fundamentos conceptuales que dan lugar a las Normas
Contables
Objetivos de los Características cualitativas

Estados Financieros de la Información Financiera
MARCO
MARCO
Conceptos de Capital y
Definición, Reconocimiento y
Conservación de Capital
Evaluación de los Elementos
MARCO CONCEPTUAL
CONCILIACIÓN
PRINCIPIOS BÁSICOS SEGÚN EL PLAN EQUIVALENCIA EN EL
GENERAL DE CONTABILIDAD MARCO CONCEPTUAL
EQUIDAD Asociada a la fiabilidad.
PARTIDA DOBLE Relacionado con el reconocimiento.
ENTE Relacionada con el objetivo de los estados financieros.
BIENES ECONÓMICOS Relacionado con los elementos de los estados financieros.
MONEDA COMUN DENOMINADOR Relacionada con la medición y reconocimiento
EMPRESA EN MARCHA Hipótesis básica o fundamental.
VALUACIÓN AL COSTO Uno de los posibles criterios de valoración
PERIODO Relacionado con la comparabilidad y se emplea para el devengo.
DEVENGADO Hipótesis básica o fundamental.

OBJETIVIDAD Relacionado con el reconocimiento.
REALIZACIÓN Criterio de reconocimiento.
PRUDENCIA Asociada a la fiabilidad.
UNIFORMIDAD Asociada a la comparabilidad.
IMPORTANCIA RELATIVA Asociada a la relevancia.
EXPOSICIÓN Asociada a la fiabilidad.
MARCO CONCEPTUAL
Claridad
Naturaleza de la información
Aplicabilidad
Características Materialidad
Cualitativas de la
Manifestación fidedigna
Información
Lo sustancial antes que lo formal
Comparabilidad Neutralidad
Prudencia
Uniformidad
Confiabilidad
PROCESO CONTABLE
HECHO ECONÓMICO ESTRUCTURA PATRIMONIAL
VARIACIONES
PATRIMONIALES
PRINCIPIOS Y
NORMAS CONTABLES REGISTRO CONTABLE CUENTAS CONTABLES
Condiciona la LIBROS Y REGISTROS MECANICA CONTABLE

validez técnica del CONTABLES
Proceso Contable
ESTADOS FINANCIEROS
NORMATIVA CONTABLE Y DINÁMICA
DE CUENTAS
Introducción del proyecto del PCGE
“(…) Las políticas contables, que deben encontrarse

alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas
por una empresa para el registro de sus operaciones y
la preparación de sus estados financieros. Ambos,
controles y políticas contables, deben ser identificados
de acuerdo a las transacciones que realizan las
empresas y a las características que le son propias”.
NORMATIVA CONTABLE Y DINÁMICA
DE CUENTAS
IMPORTANTE
Conocimiento y manejo de las Normas Internacionales

de Contabilidad resulta imprescindible para todo
profesional contable y todos aquellos vinculados con la
situación económica y financiera de una organización
empresarial y debe constituirse en el primer paso de
adecuación al nuevo Plan Contable General
Empresarial.
REGISTRO DE
TRANSACCIONES
1º: Análisis en función a
normativa contable
Registrode
Registro delas
las
Transacciones
Transacciones
2º: Anotación en función a
la dinámica contable
previamente validada.
Principios Contables vs. Normas
Tributarias
Si bien, la normativa tributaria fundamentalmente la

legislación del Impuesto a la Renta, tiene sus disposiciones
propias y particulares, es innegable, que en muchos aspectos
las Normas Contables contienen el sustento y/o desarrollo
sobre determinados tópicos que ella regula, ya sea en forma
íntegra o parcial.
Tributarias
DEVENGO
BASE DE IMPUTACION
 Las rentas se consideran producidas en el ejercicio en que se
devengan. (Literal a) Art. 57º TUO LIR).
PRINCIPIO CONTABLE (HIPÓTESIS)

 Los efectos de la transacción y demás sucesos se reconocen
cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo).
Tributarias
COSTO COMPUTABLE
Se tendrá en cuenta supletoriamente las Normas Internacionales de Contabilidad y
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en tanto no se opongan a
lo dispuesto en la LIR y RLIR.
Base Legal: Inc. e) art. 11º RLIR
TRATAMIENTOS DIFERENTES
 Diferencia de Cambio (Inc. e) y f) art. 61º TUO LIR)
 Revaluación Voluntaria (Art. 14º RLIR)
Tributarias
DIFERENCIASENTRE
DIFERENCIAS ENTRELA
LADOCTRINA
DOCTRINACONTABLE
CONTABLE
YYNORMAS
NORMASTRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
¿Quéprocedimiento
¿Qué procedimientose sedebe
debe
observarpara
observar paraelelregistro
registro
delas
de lastransacciones?
transacciones?
Tributarias
Disposiciones Generales del proyecto del PCGE
Numeral 2, sub-numeral 2.2
“El registro contable no está supeditado a la existencia de un

documento formal. En los casos en que la esencia de la operación
se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual
para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de
las NIIF, corresponde efectuar el registro contable
i
nar correspondiente, así no exista comprobante de sustento [1] (...)”.
io :
vis 211 s y
Di a 1 ura no
ct as s [1] En este aspecto, debe entenderse que si resulta obligatoria su emisión se refiere a que
Fa olet tida en dicho momento se encuentre pendiente de emisión.
B mi
e
Tributarias
DIFERENCIAS EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA
NETA POR LA APLICACIÓN DE PCGA
“La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad

generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación de las normas
contendidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la
determinación de la renta neta. En consecuencia, salvo que la ley o el
Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de
contabilización de las operaciones no originará la pérdida de una deducción.
Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste al resultado
según los registros contables, en la declaración jurada”.
Base Legal: Artículo 33º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Tributarias
Regulación Tributaria,
Registro de puede coincidir, total o
Operaciones parcialmente, o diferir.
Debe condicionarse Las diferencias, se

a PRINCIPIOS concilian a nivel de
CONTABLES papeles de trabajo para
determinar Base Imponible.
Proyecto PCGE
Registros contables
deben ser preparados
de acuerdo a las NIIFs.
Tributarias
TRATAMIENTO DE ACUERDO TRATAMIENTO INDEBIDO QUE SE
SUPUESTO A NORMAS CONTABLES OTORGA EN EL REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
1. DEPRECIACIÓN Se deben depreciar los bienes en Se deprecian los bienes en función a los
función a la vida útil del activo. porcentajes tributarios establecidos en el
NIC 16. artículo 22º del Reglamento de la LIR.
2. Depreciación de bienes Se deben depreciar los bienes en Si se opta por la Depreciación en función al
bajo Arrendamiento función a la vida útil del activo. tiempo del contrato (tratamiento permitido) –
Financiero NICs 16 y 17 Depreciación Acelerada, ésta se registra
contablemente.
3. Venta de Bienes: Devengo Debe reconocerse en función a la La anotación de las operaciones se efectúa
de Operaciones vs. Hipótesis del Devengo; en este de acuerdo a la fecha en que se emite el
Comprobante de Pago caso cuando se produce la comprobante de pago, sin observar si el
transferencia de riesgos mismo se ha emitido en forma anticipada o
inherentes a la propiedad. NIC 18. extemporánea.
4. Gastos: Devengo de Una vez producido el devengo del Se supedita el reconocimiento contable del
Operaciones vs. gasto, debe efectuarse su gasto a la oportunidad en la cual se haya
Comprobante de Pago reconocimiento. emitido el comprobante de pago.
PLAN DE CUENTAS
EN EL PERÚ
PLAN DE CUENTAS EN EL PERÚ
El Plan Contable General Revisado (PCGR)

vigente ha sido aprobado mediante la
Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/ 94.10
( 03.03.2004).
OBLIGACIÓN DE UTILIZAR EL PLAN
CONTABLE
Según la norma que aprobó el PCGR, resulta de uso obligatorio para las empresas
sujetas a la supervisión de CONASEV.
Actualmente: Aún cuando CONASEV ya no supervise a todas las personas jurídicas se

mantiene vigente la obligación, considerando que la importancia del uso de un plan
común está basada en la necesidad de contar con un sistema de información que
asegure una presentación uniforme de los estados financieros, sustentándose en un
Plan Contable que facilite el análisis de las entidades correspondientes.
También se exige la obligación de utilizar el Plan Contable, a través del artículo 6º de la

Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
Similar opinión se expresa en la introducción del Proyecto del Plan Contable General
Empresarial.
OBLIGACIÓN DE UTILIZAR EL PLAN
CONTABLE
Infracción
No utilización “Llevar los libros de contabilidad (…);
del Plan sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas
Contable correspondientes”
Numeral 2º, Art. 175º del CT.
SALVEDAD:
No será obligatorio el uso del Plan Contable General Revisado, cuando existan
normas específicas que regulen la aplicación de un Manual de Contabilidad o
Plan de Cuentas Específico para su actividad o sector.
Ejemplo: Entidades del Sistema Bancario y Financiero , los cuales utilizan el
Manual de Contabilidad, aprobado por Resolución SBS Nº 895-98 (03.09.1998)
y modificatorias.
ESTRUCTURA DEL PCGR
Actualmente es como sigue:
NUMERO DE DÍGITOS DENOMINACIÓN

UN DÍGITO CLASE
DOS DÍGITOS CUENTA
TRES DÍGITOS DIVISIONARIA
CUATRO DÍGITOS A MÁS SUBDIVISIONARIA
ESTRUCTURA DEL PCGR
CLASES GRUPO NOMINACIÓN CUENTAS
1 Activo 10 - 19
2 Activo 20 – 29
3 CUENTAS DE BALANCE Activo 31 – 39
4 Pasivo 40 – 49
5 Patrimonio 50 – 59
6 Gastos por Naturaleza 60 – 69

CUENTAS DE GESTIÓN O
Ingresos por Naturaleza 70 – 79
7 RESULTADOS
8 SALDOS INTERMEDIOS Relaciona Gastos e 80 – 89

DE GESTIÓN Ingresos
9 CONTABILIDAD Registra Costos y Clase 9

ANALÍTICA Gastos
0 CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Control Ctas. de Orden

CASOS PRÁCTICOS
CASO PRÁCTICO Nº 01
Se adquiere mercaderías importadas por el importe de S/. 12,000 más IGV,
asimismo realiza el pago de comisión al agente de aduanas por S/. 1,350.00,
más IGV.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.
60 COMPRAS 12,000.00
60.1 Mercaderías
SERVICIOS PRESTADOS POR
63 1,350.00
TERCEROS
63.2 Honorarios comisiones y corretajes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,536.50
40.1 Gobierno Central
40.12 IGV e IPM
42 PROVEEDORES 15,886.50
42.1 Facturas por Pagar
05/04 Por la adquisición de las mercaderías.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.
20 MERCADERÍAS 12,000.00
20.1 Mercadería xxxx 12,000.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,000.00

61.1 Mercaderías 12,000.00
x/x Por el ingreso de la mercadería
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,350.00
79 CICC 1,350.00
x/x Por el destino de las comisiones al
agente de aduanas
NIC 2: Existencias (modificada en 2003).
Párrafo 11
COSTOS DE ADQUISICIÓN
El costo de adquisición de las existencias comprenderá el

precios de compra, los aranceles de importación y otros
impuestos ( que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), transporte , el almacenamiento y otros
costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, los materiales o los servicios.
TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.
60 COMPRAS 13,350.00
60.9 Gastos vinculados con las compras 1,350.00
60.92 comisiones
40.12 IGV e IPM Forma parte
42 PROVEEDORES
del Costo 15,886.50
05/04 Por la adquisición de las

mercaderías.
----------------- X ------------------
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

20 MERCADERÍAS 13, 350.00

x/x Por el destino de los servicios de

flete recibidos.
----------------- X ------------------
En el traslado de unos equipos de cómputo por la empresa compradora
(existencias) estos fueron dañados por lo que se tuvo que pagar gastos de
reparación que ascienden a S/. 2,300 mas IGV.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.
60 COMPRAS 2,300.00
609. Gastos vinculados con las compras
40 TRIBUTOS POR PAGAR 437.00
40.12 IGV e IPM
Por el servicio de reparación de
05/04
equipos.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

20.1 Mercadería xxxx 2.300.00

x/x Por el destino de los servicios de

reparación de equipos
----------------- X ------------------
NIC 2: Existencias (modificada en 2003).
Párrafo 15
OTROS COSTOS DE ADQUISICIÓN

En el cálculo del costo de las existencias,
se incluirán otros costos, siempre que se
hubiera incurrido en ellos para dar a las
mismas su condición y ubicación actual.
(necesarios, inevitables)
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

63 2300.00
TERCEROS
63.4 Mantenimiento y reparación
40.12 IGV e IPM
05/04 Por el servicio de reparación de equipos
En el mes de julio se ha adquirido acciones en rueda de bolsa por la suma
de S/. 4,400, además ha desembolsado por concepto de comisión de bolsa
la suma de S/. 955. El registro contable efectuado fue el siguiente:
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

31 VALORES 4.400.00
311. Acciones
67 CARGAS FINANCIERAS 955.00
678 Gasto por compra de valores
10 CAJA Y BANCOS 5,355.00
104 Cuentas corrientes
Por la compra de accione y pago de
xx/07
comisión al agente de bolsa
NIC 39: “ INSTRUMENTOS FINANCIEROS
RECONOCIMIENTO Y VALORACION”
(modificada en 2003)
Párrafo GA13
OTROS COSTOS DE ADQUISICIÓN

El costo de una inversión, incluye los gastos de adquisición, tales
como Honorarios y comisiones del agente de bolsa, (u honorarios
de los empleados que actúen como agentes de venta) asesores e
intermediarios, tasas establecidas por las agencias reguladoras y
bolsas de valores, así como impuestos y otros derechos que
recaigan sobre la transacción.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

31 VALORES 5,355.00
311. Acciones
311.01 Acciones xx 4,400.00
311.02 Comisiones agente de aduanas 955.00
10 CAJA Y BANCOS 5,355.00

104 Cuentas corrientes
Por la compra de accione y pago de
xx/07
comisión al agente de bolsa
Una empresa adquirió en el mes de febrero un predio en cual se encontraba
una edificación vieja de dos pisos por un importe de S/. 230,000. En ese
mismo mes realizó la demolición de la edificación a efectos de construir sus
nuevas oficinas administrativas, pagando por dicho servicio el importe de S/.
5,450 mas IGV.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
33 EQUIPOS 230,000.00
331 Terrenos
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 230,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la adquisición de un predio con
Xx/02
vieja edificación.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

63
TERCEROS
5,450.00
63.2 Honorarios comisiones y corretajes
40.12 IGV e IPM
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6,485.50
Por el servicio de demolición de la vieja
Xx/02
edificación
NIC 16: “ INMOVILIZADO MATERIAL”
Párrafos 16 y 17
Cuando se ha comprado un terreno con una edificación

antigua, con el propósito de construir un nuevo edificio,
los desembolsos efectuados hasta las excavaciones se
consideran parte del costo del terreno. Así la
demolición de edificios viejos, limpieza, nivelación y
relleno se consideran como costos del terreno,
porque son necesarios para ponerlo en condiciones
para el fin propuesto.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

INMUEBLES MAQUINARIAS Y
33 EQUIPOS 5,450.00
331 Terrenos
40.12 IGV e IPM
CUENTAS POR PAGAR
46
DIVERSAS
6,485.50

Por el servicio de demolición de la
Xx/02
vieja edificación
Una empresa industrial que inició operación el 01 de julio 2008 ha
adquirido 02 maquinas valorizadas en S/. 230,000 destinados a la
producción de bienes, se estima que la vida útil de dicha maquinaria es
de 8 años. ¿Cómo deberá contabilizar la depreciación de dichos bienes?
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

68 PROVISION DEL EJERCICIO 3,250.00
681 Depreciación y amortización
acumulada
DEPRECIACION Y
39 3,250.00
AMORTIZACION ACUMULADA
393 Depreciación de Inmuebles maq. Y equipos
Por la depreciación de julio y

xx/xx
agosto con una tas de 12.5%.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,625.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,625.00
79 CICC 3,250.00
x/x Por el destino de la
depreciación 50% administración
50% ventas
NIC 16: “ INMOVILIZADO MATERIAL”
Párrafo 49
El cargo por amortización de un ejercicio se reconocerá

habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en
ocasiones los beneficios económicos futuros incorporados a
un activo se incorporan a la producción de otros activos.
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

90 COSTO PRODUCCION 3,250.00
79 CICC 3,250.00
x/x Por el destino de la
depreciación 100% al costo de
producción
En el mes de junio 2008 la empresa contrató los servicios para la
investigación de un nuevo proceso de producción que le permita obtener
bienes de mejor calidad, en el mes de agosto se emite una factura por el
25% del avance (S/. 3,000 mas IGV).
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.
34 INTANGIBLES 3,000.00
343
Gastos de Investigación

401 Gobierno Central
CUENTAS POR PAGAR

46
DIVERSAS
3,570.00
Por el registro de los gastos de
08/08
investigación
NIC 38: “ INTANGIBLES”
Se considera activo intangible, a todo activo identificable sin sustancia
física utilizado para la producción o abastecimiento de bienes, prestación
de servicios que genere beneficios económicos futuros.
Requisitos para el reconocimiento: (Párrafo 89 del Marco Conceptual para
la Presentación de los Estados Financieros)
i)Que sea probable que el beneficio fluya de él hacia la empresa
ii)y posea un costo o valor que pueda ser medido confiablemente.
Párrafos 21 y 22 de la NIC 38 Intangibles, Además de los requisitos
señalados lo principal es que “La empresa debe evaluar la probabilidad
de obtener beneficios económicos futuros utilizando hipótesis que sean
razonables y fundamentadas …///
El párrafo 54 de la NIC, señala que “No se reconocerán activos
intangibles surgidos de la investigación debiéndose reconocer
como gasto.
En consecuencia siendo uno de los requisitos principales para el

reconocimiento del intangible su potencialidad para generar
utilidades en el futuro, en el caso planteado a la fecha de los
desembolsos efectuados en la fase de investigación no se
evidencia expectativas de éxito y por lo tanto no se puede
determinar que los beneficios fluirán a la empresa, en es sentido el
importe de la factura deberá contabilizarse como gasto del período,
de la siguiente forma:
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

63
TERCEROS
3,000.00
639
Otros servicios

401 Gobierno Central
CUENTAS POR PAGAR

46
DIVERSAS
3,570.00
Por el registro de los gastos
08/08
de investigación
No se reconocen como activos intangibles:
-Desembolsos por investigación

-Gastos pre-operativos
-Plusvalía mercantil generado internamente
-Cartera de clientes
-Desembolsos por capacitación de personal
-Desembolsos por publicidad
¿Es correcto considerar DEVENGADO en el

mes de mayo una operación por la que se
emite comprobante de pago por un monto de
S/. 800,000; no obstante haberse entregado
los bienes en el mes de abril?. Además se
sabe que el costo de los bienes entregados en
abril asciende a S/. 650,000.
La empresa haya transferido al comprador
los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad.
La empresa ya no tiene continuidad de la

responsabilidad gerencial en el grado
asociado usualmente a la propiedad, ni el
control efectivo de los productos vendidos.
CONDICIONES PARA
CONDICIONES PARA
ELRECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
EL
DELOS
LOSINGRESOS
INGRESOSEN
EN
El importe de ingresos puede ser medido
DE confiablemente.
LAVENTA
LA VENTADE
DEBIENES
BIENES
Es probable que los beneficios económicos

Relacionados con la transacción fluirán a
la empresa.
Los costos incurridos o a ser incurridos,
por la transferencia pueden ser medidos
confiablemente
Reconocimiento del Ingreso DEBE HABER
--------------- X ---------------- S/. S/. S/.
12 CLIENTES 952,200.00
12.4 Operaciones por Facturar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40.1 Gobierno Central 152,200.00
401.1 IGV e IPM
800,000.00
70 VENTAS
70.1 Mercaderías
x/04/2008 Por el reconocimiento del
ingreso generado por la venta de los
bienes.
----------------- X --------------
Por el Costo de ventas de la operación

DEBE HABER
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.
69 COSTO DE VENTAS 650,000.00
x/04/2008 Por la salida de los bienes

entregados al cliente.
----------------- X ------------------
Por la reclasificación de la omisión formal del

comprobante de pago.
DEBE HABER
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.
12 CLIENTES 952,200.00
12.1 Facturas por Cobrar 952,200.00
12 CLIENTES 952,00.00
12.4 Operaciones por facturar 952,200.00
x/05/2008 Por la subsanación del error

formal por la no emisión del
comprobante de pago.
----------------- X ------------------
La empresa “El Espejito”, emite una factura en

el mes de junio del 2008, por el importe de S/.
119,000 (incluido IGV) por venta de bienes,
que serán entregados recién en el mes de
agosto del mismo año.
¿CUÁNDO DEBERÁ RECONOCERSE EL INGRESO

DE ESTA OPERACIÓN?
Por la emisión del Comprobante de Pago, sólo deberá
consignarse el IGV consignado en el dicho comprobante.
DEBE HABER
------------------- X ----------------- S/. S/. S/.
16 CTAS. POR COB.DIVERSAS 19,000.00
16.8 Otras Cuentas por cobrar 19,000.00

40.1 Gobierno Central 19,000.00
40.11 IGV e IPM

x/06/2008 Por el registro del
IGV de la Factura Nº xxxx
----------------- X -------------------
En el mes de agosto, cuando se efectúe o realice la operación
deberá efectuarse el siguiente asiento
DEBE HABER
--------------- X ---------------- S/. S/. S/.
12 CLIENTES 119,000.00
12.1 Facturas por Cobrar 119,000.00
16 CTAS.POR COB.DIVERSAS 19,000.00

16.8 Otras Cuentas por Cobrar 19,000.00
70 VENTAS 100,000.00
x/08/2008 Por el devengamiento

de la operación de venta, según
Factura Nº xxxx
----------------- X --------------
Por el Costo de ventas de la operación

DEBE HABER
------------------ X ---------------- S/. S/. S/.
69 COSTO DE VENTAS 100,000.00
x/08/2008 Por la salida del almacén de

la mercadería para su venta.
----------------- X ------------------
PROYECTO
PLAN CONTABLE
GENERAL PARA
EMPRESAS
PROYECTO DE PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
Fue aprobado por la Resolución del Consejo
Normativo de Contabilidad Nº 039-2008-EF/94
(05.03.2008). Entre sus objetivos principales están:
La acumulación de información sobre los hechos
económicos que una empresa debe registrar según
las actividades que realiza, de acuerdo con una
estructura de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú de acuerdo a las NIIF’s.
Acumulación de Información
acorde con estructura de
códigos según NIIF´s
Proporcionar a las empresas

códigos contables que permitan un
Objetivosdel
Objetivos delPCGE
PCGE análisis adecuado de las
transacciones y reflejen la real
situación financiera de la empresa
Permitir el control de organismos

supervisores y de SUNAT al
estandarizar la información
USO RACIONAL DE LAS CUENTAS
Se deberá hacer una descripción de cada una de las cuentas

principales que conforman el denominado campo de la contabilidad
general o financiera, precedidas de una definición relativa a cada
una de las clases conforme el siguiente esquema metodológico que
sigue:
a) Titulo de la cuenta principal.
b) Contenido de la cuenta
c) Nomenclatura de las divisionarias
d) Clasificación de las sub divisionarias

USO RACIONAL DE LAS CUENTAS
e) Registro y valuación de los bienes, valores, derechos de las

cuentas del activo.
f) Comentarios que incluye además las reglas para la

presentación, notas a los estados financieros, relativas a las
cuentas del balance.
g) Dinámica de la cuenta, que a su vez comprende el siguiente

subesquema:
-Conceptos por los que se debita la cuenta.
-Conceptos por los que se acredita la cuenta.
-Conceptos que no deben ser registrados en la cuenta.
PROYECTO PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
Se plantea la modificatoria de la estructura del PCGR,
desarrollándolo a Nivel de 5 dígitos de acuerdo a la
información que se pretende identificar como detalle. Así,
la estructura de acuerdo a las cuentas, subcuentas y
cuentas divisionarias se presentan de la forma siguiente:
NUMERO DE DÍGITOS DENOMINACIÓN
UN DÍGITO ELEMENTO
DOS DÍGITOS CUENTA
TRES DÍGITOS SUBCUENTA
CUATRO DÍGITOS A MÁS DIVISIONARIA
CINCO DÍGITOS A MÁS SUBDIVISIONARIA
Contenido: Descripción de las cuentas
Nomenclatura de las Subcuentas:

Descripción a 3 dígitos. Contenido y
características más resaltantes. Permiten
comprender mejor la concepción del Plan
Reconocimiento y Medición: Se indica una

breve referencia a las NIIF aplicables
Descripciónyy
Descripción
dinámicacontable:
dinámica contable:
sigueelelsiguiente
siguienteformato
formato Dinámica de la Cuenta: Describe motivos
sigue para debitar o acreditar la cuenta. De no
haber “contabilización” expresa se apelará al
criterio profesional acorde con NIIF
Comentarios: Orientan la aplicación de las

cuentas
NIIF e Interpretaciones Referidas: Se citan

NIIF aplicables en cada cuenta.
PCGR PCGE
Clase 1 Elemento 1
Activo Corriente Activo Disponible y Exigible
10 CAJA Y BANCOS NOVEDADES
12 CLIENTES 11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIÓN Y
14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y DISPONIBLES PARA VENTA
PERSONAL 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
COBRANZA DUDOSA VINCULADAS
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-VINCULADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
19 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
En la cuenta 11 se registran operaciones que corresponden ser anotadas en la
cuenta 31 Valores Negociables. Con el anterior PCGR se procedía a una
reclasificación para efectos de Presentación del Balance General
En la cuenta 13 se registrará la operaciones con empresas vinculadas derivadas

de la venta de bienes y servicios. Ello, acorde con lo prescrito por la NIC 24
“Información a revelar sobre partes vinculadas”
En la cuenta 17 se registrarán las operaciones con empresas vinculadas derivadas

de operaciones distintas a la venta de bienes y servicios propias del giro del
negocio.
En la cuenta 18 se registran aquellos hechos que bajo el PCGR se reconocían en

la cuenta 38.
La cuenta 19 ha sufrido modificación en la terminología. Se emplea el

término “Estimación”. Término más adecuado.
Respecto de la cuenta 18 comentamos lo siguiente:
Se agrupa aquí las subcuentas que representan los servicios

contratados a recibir en el futuro o que habiendo sido recibidos, los
beneficios asociados se extienden a más de 1 ejercicio. Se
menciona en el rubro “Reconocimiento y Medición” de la cuenta,
que las referidas transacciones se registrarán a valor nominal
menos el consumo de los beneficios económicos incorporados.
Entendemos que se reconocerá únicamente aquella parte del
servicio que no se ha empleado (devengado). Así, en el caso de
alquileres pagados por adelantado, una vez que se vaya
disfrutando del servicio, se disminuirá la referida subcuenta (183
Alquileres, para el caso que nos ocupa).
Respecto de la cuenta 19 comentamos lo siguiente:
Consideramos que se emplea adecuadamente el término “estimación”,

toda vez que los Estados Financieros se elaboran sobre la base de
estimaciones, juicios basados en la información más reciente disponible.
Sobre el particular, cabe tener en cuenta que es la NIC 8 “Políticas
Contables, cambios en las estimaciones contables y Errores”, la que alude
a la estimación para el caso de derechos de cobro de recuperación
problemática. La estimación surge como resultado de las incertidumbres
inherentes al mundo de los negocios dado que algunas partidas no
pueden ser valoradas con precisión.
Lo señalado guarda concordancia con lo regulado por la NIC 39

“Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoración”, cuando en su
parrado 58 aborda el tema de la incobrabilidad de los activos financieros.
PCGE
ACTIVO REALIZABLE (NOVEDADES)
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
29 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS REALIZABLES (Se ha efectuado un
cambio de terminología)
Activos fijos a ser vendidos

CUENTA27
CUENTA 27
Requisitos
Disponibles Sujeto a términos

para venta in- usuales de Venta altamente
mediata venta probable
PCGE
ACTIVO INMOVILIZADO (NOVEDADES)
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
37 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
DIFERIDO-ACTIVO
38 OTROS ACTIVOS
Instrumentos financieros
representativos de
Deudas: Ej. Bonos
30INVERSIONES
30 INVERSIONES
MOBILIARIAS
MOBILIARIAS
representativos de
Derecho patrimonial: Ej. Acciones
Destinadospara
Destinados paraarrendamiento
arrendamiento
31INVERSIONES
31 INVERSIONES TERRENOS
O
INMOBILIARIAS
INMOBILIARIAS EDIFICIOS
Destinadospara
Destinados paraaumentar
aumentarcapital
capital
Bienes Muebles. Ej: Maquinaria
32ACTIVOS
32 ACTIVOSEN
EN
ARREND.
ARREND.
FINANCIERO
FINANCIERO
Bienes inmuebles. Ej: Edificio

Valorrecuperable
Valor recuperablededeun
unactivo
activo
36DESVAL.
36 DESVAL.DEDE
Fijoexceda
Fijo excedasusuvalor
valorneto
netoen
en
ACTIVOFIJO
ACTIVO FIJO
Libros
Libros
Activos que se generan por
37IR
37 IRyyPT
PTDIFERIDO
DIFERIDO Diferencias Temporales, así como
ACTIVO
ACTIVO por el derecho a compensar
Pérdidas tributarias
Agrupa aalos
Agrupa losanimales
animalesvivos
vivosyylas
las
35ACTIVO
35 ACTIVO
Plantasque
Plantas queforman
formanparte
parte
BIOLÓGICO
BIOLÓGICO delalaactividad
de actividadagrícola
agrícola
Seregistra
Se registraelelcosto
costode
deactivos
activosque
que
noestán
no estándestinados
destinadospara
para
38OTROS
OTROSACTIVOS
ACTIVOS
38 lalaventa
ventaninipara
paralas
lasactividades
actividades
delnegocio
del negocio
PCGE
ELEMENTO 4
PASIVO (NOVEDADES)
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-VINCULADAS

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS
49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
DIFERIDOS-PASIVO
Obligacionescontraídas
Obligaciones contraídascon
con
43CTA
43 CTAPOR
PORPAGAR
PAGAR Empresasvinculadas
vinculadasderivada
derivadadede
Empresas
VINCULADAS
VINCULADAS Operacionespropias
propiasdel
delgiro
giro
Operaciones
delnegocio
del negocio
Obligacionespor
Obligaciones porpagar
pagaraa
45OBLIGACIONES
45 OBLIGACIONES InstitucionesFinancieras
Instituciones Financieraspor
por
FINANCIERAS
FINANCIERAS Préstamos,así
Préstamos, asícomo
comootros
otros
Instrumentosfinancieros
47CUENTAS
47 CUENTASPOR
POR Obligaciones a favor de vinculadas
PAGARDIVERSAS
PAGAR DIVERSAS por operaciones diferentes a las
VINCULADAS
VINCULADAS Comerciales y a las obligaciones
Financieras
49IR
IRyyPT
PTDIFERIDO
DIFERIDO Sereconocen
Se reconocenlos
lospasivos
pasivos
49
PASIVO PorIR
Por IRyyPTU
PTUgeneradas
generadaspor
porlas
las
PASIVO
diferenciastemporales.
diferencias temporales.
PCGE
ELEMENTO 5
PATRIMONIO (NOVEDADES)
52 CAPITAL ADICIONAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
Se registra las primas de
52CAPITAL
CAPITALADICIONAL
ADICIONAL Emisión, así como los aportes
52
aún no formalizados para
su capitalización
El Capital Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio.

Recibe el importe de transacciones por acuerdos tomados por
accionistas, pero respecto de los cuales por mandato de la Ley
se requiere su inscripción en RRPP. Mientras ello no se produzca
(inscripción) los saldos no deben ser transferidos a la cuenta
50 Capital Social.
Seregistra
Se registraenenesta
estacuenta
cuentalala
Gananciapor
Ganancia pordiferencia
diferenciadede
Cambiooriginada
Cambio originadapor porlas
las
56RESULTADOS
56 RESULTADOS Inversionesnetas
netasen enuna
una
Inversiones
NOREALIZADOS
NO REALIZADOS entidadextranjera,
extranjera,así
asícomo
como
entidad
lalaganancia
gananciaen enlalacobertura
coberturadel
del
flujode
flujo deefectivo
efectivo
PCGE
ELEMENTO 6
GASTOS POR NATURALEZA (NOVEDADES)
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Seregistra
Se registraenenesta
estacuenta,
cuenta,enen
principio,gastos
principio, gastosnono
comprendidosen
comprendidos en
65 cuentastales
cuentas talescomo
como
65OTROS
OTROSGASTOS
GASTOSDE
DE
GESTIÓN lala62,63,64,68,69.
62,63,64,68,69.Similar
Similar
GESTIÓN tratamientoaalalaotrora
otrora
tratamiento
Cuenta65
Cuenta 65del
delPCGR.
PCGR.
NOTA
NOTA
*El PCGE no emplea más la cuenta 66, toda vez que los gastos
extraordinarios no son considerados como tales bajo la NIC 1
“Presentación de Estados Financieros”. Por otro lado,
recuérdese que los ajustes de ejercicios anteriores se reconocen
en la cuenta 59 “Resultados Acumulados” (Con ello no se hace
sino sujetarse al tratamiento dispensado por la NIC 8 “Políticas
Contables, cambios en las estimaciones y errores”
LIBROS Y
REGISTROS
Libros y Registros Contables
Conclusiones del Proyecto del PCGE
6. Libros y Registros Contables

“Por su parte, la legislación tributaria establece la obligación de llevar
libros y registros con carácter tributario. Diversos libros y registros,
por esa legislación establecidos, no constituyen fuentes a partir de
las cuales se preparan y presentan los estados financieros de
propósito general, (…). El PCGE ha sido desarrollado para esos
libros que sí constituyen fuente necesaria para la preparación de los
estados financieros, aunque claramente no incorporan limitación
para su utilización en otros libros y registros con propósito tributario”.
Se ha desarrollado y debe ser

PLAN CONTABLE GENERAL empleado obligatoriamente en
EMPRESARIAL los libros y registros
contables
No se prohíbe su
empleo en otros
Libros y Registros
vinculados a asuntos
tributarios
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Marco Legal - General
* Código de Comercio (1,902)
* Ley del Notariado (D.Leg. Nº 1049)
* Ley General de Sociedades (Ley 26887)
* Código Tributario (Arts. 62º, 87º y 175º)
* Ley del Impuesto a la Renta y reglamento

* Ley del IGV y reglamento
* Resolución Nº 234-2006/SUNAT
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
1 Caja y Bancos 16 Reg. Régimen de Percepciones
2 Ingresos y Gastos 17 Reg. Régimen de Retenciones
3 Inventarios y Balances 18 Registro IVAP
4 Retenciones inciso e y f) Art. 34º LIR 19 Reg. Aux. Adquisiciones - R SUNAT 022-98
5 Diario 20 Reg. Aux. Adquisiciones - R SUNAT 021-99
6 Mayor 21 Reg. Aux. Adquisiciones - R SUNAT 142-01
7 Registro de Activos Fijos 22 Reg. Aux. Adquisiciones - R SUNAT 256-04
8 Registro de Compras 23 Reg. Aux. Adquisiciones - R SUNAT 257-04
9 Registro de Consignaciones 24 Reg. Aux. Adquisiciones - R SUNAT 258-04
10 Registro de Costos 25 Reg. Aux. Adquisiciones - R SUNAT 259-04
Registro de Retenciones Artículo 77-A de la
11 Registros de Huéspedes 26 Ley del Impuesto a la Renta
Reg. Inventario Permanente en Libro de Actas de la Empresa Individual de
12 Unidades Físicas 27 Responsabilidad Limitada
13 Reg. Inventario Permante Valorizado 28 Libro de Actas de la JGA
14 Registro de Ventas e Ingresos 29 Libro de Actas del Directorio
Reg. Ventas e Ingresos - Art. 23 R
15 30 Libro de Matrícula de Acciones
SUNAT 266-2004
31 Libro de Planillas
Formalidades sobre Libros y Registros vinculados a
asuntos tributarios
Legalización y Empaste Resolución 234-

2006/SUNAT
Requisitos Generales que
deben contener 01.01.07
Atraso
Norma
Pérdida y Destrucción regulatoria
REGLAS GENERALES
SOBRE EL CONTENIDO
REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
• Datos de cabecera
Requisitos relacionados con • Contener hojas y folios originales no
otros aspectos formales del admitiéndose la adhesión y pegado
libro • Condiciones para la confiabilidad
• Empleo del Plan Contable General

Revisado.
• Expresados en moneda nacional y en
castellano.
Requisitos relacionados con la
• Totalización de cada folio, columna o
Información contenida en los cuenta contable.
libros
• Ordenada cronológicamente y
correlativamente.
• Inclusión de todas las operaciones
Contenido Obligatorio de Libros y Registros
Deben ser folios originales no
admitiéndose la adhesión o pegado de
hojas o folios.
Para ser confiables, además deben ser
legibles, sin espacios, ni líneas en
blanco, interpolaciones , enmendaduras o
señales de haber sido alteradas.
Incluir registros o asientos de ajustes,
reclasificación o rectificación que corresponda.
RTF 6896-4-2002
RTF 6896-4-2002
“… Así como algunas filas aparecen

superpuestas a otras habiéndose adherido al
libro fragmentos de hojas computarizadas,
por lo que no cumplen con el artículo 43º
(del Código de Comercio)…”
LIBROS PRINCIPALES Y
REGISTROS AUXILIARES
Principales consideraciones a
partir del ejercicio 2009
Formato de los Libros y Registros a partir del
01.01.09
Sistema de Contabilidad
Hojas Sueltas
Manual
o Continuas
Si no se encuentran Deberán observar los

obligados a cierta formatos e información
información pueden optar mínima establecidos en la
por no incorporar la Resolución Nº 234-
columna 2006/SUNAT
Puede optarse por su uso con
Información mínima anterioridad al ejercicio 2009
Contabilidad Completa hasta el ejercicio 2008
Personas Jurídicas
Sujetos Obligados Otros perceptores de

renta de tercera categoría
(Art. 65º LIR)
con Ingresos Brutos
superiores a 100 UIT.
Contabilidad Completa a partir del ejercicio 2009
Perceptores de renta de
Sujetos Obligados tercera categoría (Personas
Jurídicas y Personas
(Art. 65º LIR Naturales) con Ingresos
modificado por Brutos anuales superiores a
150 UIT
D. Leg. 1086)
Contabilidad Completa
Hasta el 31.12.08 no se
detallaba
LIBROS Y
REGISTROS QUE LA
INTEGRAN
A partir del 01.01.09 se
definen libros y registros
que la conforman
CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
LIBROSPRINCIPALES
LIBROS PRINCIPALESYY OTROSLIBROS
OTROS LIBROSYYREGISTROS
REGISTROS
AUXILIARESOBLIGATORIOS
AUXILIARES OBLIGATORIOS AUXILIARESEXIGIBLES
AUXILIARES EXIGIBLES
INVENTARIOS REGISTRO
Y BALANCES DE COSTOS
MAYOR DIARIO INVENTARIO

INVENTARIO PERMANENTE
PERMANENTE EN UNIDADES
LIBRO CAJA VALORIZADO FÍSICAS
Y BANCOS
REGISTRO RETENCIONES
REGISTRO REGISTRO
DE ACTIVOS INCISOS E) Y F)
DE VENTAS DE COMPRAS
FIJOS ARTÍCULO 34º LIR
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Sujetos Obligados
Personas Naturales y Personas
Jurídicas con Ingresos Brutos
(Art. 65º LIR anuales hasta 150 UIT
modificado por
D. Leg. 1086)
COMPOSICIÓN DE LA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Libros y registros Obligatorios Libros exceptuados
Libro Diario Simplificado Libro de Inventarios y

Balances
• Registro de Ventas e Ingresos
•Libro Diario
•Registro de Compras
• Libro Mayor
•Los demás libros y registros que se • Libro Caja y Bancos.
encuentre obligado a llevar según
regulación específica.
LIBROS PRINCIPALES
Libro Obligación
Art. 65º TUO LIR
Sujetos acogidos al Régimen

General con ingresos mayores a
INVEN- 150 UIT:
TARIOS Y
BALANCES Deben llevar el Libro de
Inventarios y Balances. A partir
del 01.01.2009 estará compuesto
de 20 Formatos, con reglas
propias.
LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES
InformaciónMínima
Información Mínima
Anualcorrespondiente
Anual correspondientealal
cierredel
delejercicio
ejerciciogravable
gravable Numeral 3.6. Art. 13º
cierre
Formatos 20 Formatos, si corresponde

Formatos
Numeral 3.5. Art. 13º
Obligatorio
Contabilidad
Manual
En caso el deudor tributario no tenga información que registrar en algún

formato, no estará obligado al llenado de los mismos (Num. 3.7. Art. 13º).
LIBROS PRINCIPALES
Libros Obligación
Art. 65º TUO LIR
Perceptores de rentas de tercera categoría
(Personas Jurídicas y Personas Naturales)
DIARIO, a.1. Con Ingresos Brutos anuales mayores a

MAYOR Y 150 UIT: Obligados a llevar el Libro Diario,
CAJA Y Mayor y Caja Bancos
BANCOS
a.2. Con Ingresos Brutos anuales menores o
iguales a 150 UIT:
Deben llevar como mínimo un Libro Diario en
Formato Simplificado.
LIBROS PRINCIPALES
Libro Exceptuados (01.01.2009)

Res. Nº 234-2006/SUNAT
Si emplea un sistema computarizado para este libro,
CAJA Y se encontrará eximido de llevarlo si la información
BANCOS mínima está contenida en el Libro Mayor.
LIBRO DIARIO
TIPOS DE ASIENTOS
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses
anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
REGISTROS AUXILIARES
Las normas tributarias regulan los Registros Auxiliares obligatorios que deben
llevar los contribuyentes y que se encuentran vinculados a asuntos tributarios
a. Registro de Ventas
b. Registro de Compras
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
c. Registro de Consignaciones
Y COMPLEMENTARIAS d. Registro de Retenciones
e.Registro de Percepciones
a. Registro de Activos Fijos

IMPUESTO A LA b. Libro de Retenciones, Incisos e) y f) Art. 34º LIR
RENTA c. Registros de Control de Existencias: Registros de
Costos; Registro de Inventario Permanente:
Valorizado y Unidades.
Registros auxiliares obligatorios vinculados a asuntos

OTRAS NORMAS Tributarios detallados en el Anexo 1 de la Resolución Nº
234-2006/SUNAT
PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES
Libro Obligación
a) Perceptores de rentas de tercera categoría acogidos al
Régimen General
a.1.Con Ingresos Brutos del ejercicio anterior mayores a 150
UIT:
Se encuentran obligadas a llevar los Registros de Ventas y
REGISTROS DE Compras en la medida que sean contribuyentes del IGV.
VENTAS E a.2. Con Ingresos Brutos del ejercicio anterior menores o
INGRESOS Y iguales a 150 UIT: Están obligados a llevar los Registros de
COMPRAS Ventas y Compras
(Art. 37º TUO LIR y
art. 10º Rgto Ley IGV) b) Perceptores de rentas de tercera categoría acogidos al
Régimen Especial
Se encuentran obligados a llevar los Registros de Ventas e
Ingresos y Compras sin excepción
Registro de Ventas e Ingresos
Requisitos adicionales a partir del 01.01.2009
- Número correlativo del registro o código único de la
operación de venta.
- En los casos de empresas de servicios públicos,
adicionalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/ o
pago del servicio.
Monto de
- Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). operación
- Documento de Identidad, cuando no tenga RUC. mayor a ½ UIT
- Apellidos y Nombres, denominación o razón social del

cliente(*).
- Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
(*) Personas naturales: Consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo
Registro de Compras
Requisitos adicionales a partir del 01.01.2009
- Número correlativo del registro o código único de la

operación de compra.
- Código de Dependencia Aduanera.
- Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la

Declaración Simplificada de Importación.
- Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla
2)
- Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las
normas sobre la materia.
Libro Obligación
REGISTRO DE Obligatorio para todos los perceptores de rentas de tercera
CONSIGNACIONES categoría que sean contribuyentes del IGV que realicen
(Art. 37º TUO LIR y Ventas en Consignación.
art. 10º Rgto Ley
IGV)
REGISTRO DE Obligatorio para todos los contribuyentes del Régimen
ACTIVOS FIJOS General que tenga activos fijos (al menos uno, de su
(Literal f) Art. 22º propiedad o adquiridos en contratos de arrendamiento
Rgto. LIR) financiero o contrato similar por el que tenga los riesgos y
beneficios del mismo) para su control permanente.
LIBRO DE Obligatorio para aquellos contribuyentes que tengan
RETENCIONES prestadores de servicios y/o trabajadores que obtengan las
incisos e) y f) rentas de quinta categoría señaladas en los incisos e) y f)
artículo 34º TUO LIR artículo 34º TUO LIR.
REGISTRO DE
REGISTRO DE ACTIVOS
ACTIVOS FIJOS
FIJOS
REQUISITOSESPECIFICOS
REQUISITOS ESPECIFICOSHASTA HASTAEL EL
31.12.2008
31.12.2008
Datosaaconsignarse:
Datos consignarse:
•• La
Lafecha
fechadedeadquisición.
adquisición.
•• El
Elcosto.
costo. Un solo
•• Los
Losincrementos
incrementospor porrevaluación.
revaluación. Registro o
•• Los
Losajustes
ajustesporpordiferencia
diferenciade
decambio.
cambio.
•• Las
Lasmejoras
mejorasde decarácter
carácterpermanente.
permanente. Control
•• Los
Losretiros
retiros..
•• La
Ladepreciación.
depreciación.
•• Los
Losajustes
ajustesporporefectos
efectosdedeinflación
inflación
•• Valor
Valorneto
netodedelos
losbienes.
bienes.
Base Legal: Inciso f) del Art. 22° del Reglamento de la LIR (texto original).
RÉGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL
01.01.2009
 FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE

LOS ACTIVOS FIJOS”.

LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”.

LA DIFERENCIA DE CAMBIO.
 FORMATO 7.4: REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS - DETALLE

DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Se solicita:
- Método Aplicado: Si no aplica Lineal
Método de Depreciación - Nº de Documento de Autorización:
¿Se permite actualmente solicitar
Cambio de método para aplicar %
Superior al máximo permitido?
Contablemente:
Afecta a Resultados según NIC 21
Diferencia de
Cambio
Tributariamente:
Forma parte del costo, si se trata de pasivos
en moneda extranjera,
plenamente identificable.
Literal f) artículo 61º TUO LIR
REGISTROS DE CONTROL DE EXISTENCIAS
Artículo 35º Rgto. LIR
OBLIGACIÓN EN FUNCIÓN A INGRESOS BRUTOS
Hasta 500 UIT Mayor a 500 UIT hasta Mayor a 1,500 UIT
1,500 UIT
No llevan registros solo Deberá contar con un Sistema de

Deben llevar Registro de
inventarios físicos al Contabilidad de Costos, conformada
Inventario Permanente
Final del ejercicio. en unidades físicas por:
a) Registro de Costos
Además de realizar
b) Registro de Inventario Permanente
Inventarios físicos. en Unidades Físicas.
c) Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Además de realizar Inventarios
físicos.
Libro INFORMACIÓN MINIMA Y FORMATOS
a) Información Mínima: Debe contener la información
mensual de los diferentes elementos del costo, según las
normas tributarias, relacionados con el proceso productivo
REGISTRO DE
del período y que determinan el costo de producción
COSTOS
respectivo
(Información
Detallada en el numeral 10.3. del artículo 13º
Mensual)
b) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual
-Formato 10.1.: Registro de Costos Estado de Costo de
Ventas Anual
-Formato 10.2.: Registro de Costos – Elementos del Costo
Mensual
-Formato 10.3.: Registro de Costos – Estado de Costo de
Producción Valorizado Anual
a) Datos de Cabecera: Se incluyen adicionales a los
establecidos como Requisitos Generales
REGISTRO DE Detallada en el numeral 12.2. del artículo 13º
INVENTARIO b) Información Mínima: Debe registrarse toda la
PERMANENTE EN información, por cada tipo de existencia, proveniente de la
UNIDADES FISICAS entrada y salida física de las mismas en cada almacén.
(Información Detallada en el numeral 12.3. del artículo 13º
Mensual
c) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual

Formato 12.1: Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas
a) Datos de Cabecera: Se incluyen adicionales a los
establecidos como Requisitos Generales
REGISTRO DE Detallada en el numeral 13.2. del artículo 13º
INVENTARIO b) Información Mínima: Debe registrarse toda la
PERMANENTE información, por cada tipo de existencia, proveniente de la
VALORIZADO entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes
(Información de pago
Mensual Detallada en el numeral 13.3. del artículo 13º
c) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual
Formato 13.1: Registro de Inventario Permanente
Valorizado
RESUMEN DIARIO DE ENTRADAS Y SALIDAS:
Opción aplicable a los Contribuyentes que lleven sus libros o registros en Hojas continuas o sueltas,
siempre que lleven un Sistema de control computarizado que mantenga Información detallada y permita
efectuar verificación de cada entrada o salida con su correspondiente documento sustentatorio.

El Plan Contable Y Su Adecuación A Las Niifs

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

El Plan Contable Y Su Adecuación A Las Niifs

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

EL PLAN CONTABLE Y SU

ADECUACIÓN A LAS NIIFs

Filosofía Ley de la Causalidad

Contabilidad Teoría del cargo y del abono

“A todo Cargo le corresponde

“No hay Deudor sin Acreedor ni

Deben observar aspectos formales a fin que ofrezcan

Los Estados Financieros, constituyen el producto final del

En virtud al artículo 223º de la LGS, se preparan de

REQUISITOS MÍNIMOS PARA

Base Legal: Art. 223º LGS y Resolución Nº 013-98-EF/93.01

Objetivos de los Características cualitativas

DEVENGADO Hipótesis básica o fundamental.

Condiciona la LIBROS Y REGISTROS MECANICA CONTABLE

Introducción del proyecto del PCGE

“(…) Las políticas contables, que deben encontrarse

Conocimiento y manejo de las Normas Internacionales

Si bien, la normativa tributaria fundamentalmente la

PRINCIPIO CONTABLE (HIPÓTESIS)

Base Legal: Inc. e) art. 11º RLIR

“El registro contable no está supeditado a la existencia de un

“La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad

Debe condicionarse Las diferencias, se

El Plan Contable General Revisado (PCGR)

Actualmente: Aún cuando CONASEV ya no supervise a todas las personas jurídicas se

También se exige la obligación de utilizar el Plan Contable, a través del artículo 6º de la

Actualmente es como sigue:

NUMERO DE DÍGITOS DENOMINACIÓN

3 CUENTAS DE BALANCE Activo 31 – 39

6 Gastos por Naturaleza 60 – 69

8 SALDOS INTERMEDIOS Relaciona Gastos e 80 – 89

9 CONTABILIDAD Registra Costos y Clase 9

0 CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Control Ctas. de Orden

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,000.00

x/x Por el ingreso de la mercadería

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

El costo de adquisición de las existencias comprenderá el

05/04 Por la adquisición de las

TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 13,350.00

x/x Por el destino de los servicios de

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,300.00

x/x Por el destino de los servicios de

OTROS COSTOS DE ADQUISICIÓN

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

OTROS COSTOS DE ADQUISICIÓN

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

311.02 Comisiones agente de aduanas 955.00

10 CAJA Y BANCOS 5,355.00

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

Cuando se ha comprado un terreno con una edificación

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

469 Otras cuentas por pagar diversas

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

Por la depreciación de julio y

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

El cargo por amortización de un ejercicio se reconocerá

------------------ X ---------------- S/. S/. S/.

40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00