Universidad Sergio Arboleda

DERECHO IMPOSITIVO LABORAL

Elver Jess Lemus Varela

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. 2. 3. 4. 5. 6. La Constitucin La Ley Los Reglamentos Los Tratados Internacionales La Jurisprudencia y la Costumbre Los Conceptos de la Dian (Art. 264 Ley 223)
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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
1. 2. Nocin Cumplimiento de Prestaciones Tributarias Clasificacin de la Obligacin

3.

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ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TIBUTARIA

1. 2. 3. 4. 5. Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Generador Base Gravable Tarifa
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IMPUESTOS QUE AFECTAN LAS RENTAS DE TRABAJO

(Art. 103 E.T)

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IMPUESTOS

1. 2. 3. 4.

De Renta y Complementario IVA Timbre Industria y Comercio

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TRIBUTACIN POR RENTAS DE TRABAJO

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CLASIFICACIN

1. 2.

Con vinculacin Laboral Sin vinculacin Laboral

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CON VINCULACIN LABORAL

1. 2.

SECTOR PBLICO SECTOR PRIVADO

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CON VINCULACIN LABORAL

1. 2.

SALARIO INTEGRAL

(70%)

SALARIO ORDINARIO

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CON VINCULACIN LABORAL

1. 2. 3.

SALARIO

(Arts 127 y 128 CST)

INGRESO LABORAL PAGOS INDIRECTOS (Art 5 D R 3750/86)

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CON VINCULACIN LABORAL

PAGOS INDIRECTOS a) b) c) Educacin Salud Alimentacin

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CON VINCULACIN LABORAL

I.N.R.N.G.O a) b) Aportes a Pensiones Aportes AFC

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APORTES AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES

1. 2. Fundamento legal. (Art 126.1 E.T.) Clases de aportes a) Obligatorios (16%) b) Voluntarios (Max 30%) Aportes Fondo de Solidaridad (1%) Efectos Tributarios
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3. 4.

AHORRO PARA EL FOMENTO A LA CONSTRUCCIN AFC-

1. 2. 3.

Fundamento legal. (Art 126-4 E.T.) Lmite del aporte (30%) Utilizacin del ahorro

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RENTAS EXENTAS
RENTAS DE TRABAJO (Art. 206 E.T) 1. 2. 3. Cesantas e inters a las cesantas
(Num 4. art. 206 E.T). 350UVT $8.594.000

Pensiones
(Num 5. art. 206 E.T) 1000 UVT $24.555.000

25% Pagos laborales

(Num 10. art. 206 E.T). 240 UVT $5.893.000

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RENTAS EXENTAS
RENTAS DE TRABAJO
4. 5. 6. 7. 8.
(Art. 206E.T)

Indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad. (Num 1. art. 206 E.T) Indemnizacin por maternidad.
(Num 2. art. 206 E.T)

Gastos de entierro. Seguro de muerte.

(Num 7, 8.9. art. 206 E.T)

(Num 3. art. 206 E.T)

(Num 6. art. 206 E.T)

Gastos de representacin.

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CON VINCULACIN LABORAL

PAGOS POR CONCEPTO DE INTERESES SOBRE PRESTAMOS PARA ADQUSICIN DE VIVIENDA.

a) b)

Certificacin Lmite
1200 UVT ao $30.158.000 100 UVT Mes $2.513.000

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CON VINCULACIN LABORAL

PAGOS POR CONCEPTO DE EDUCACIN Y SALUD.

a) b)

Lmite. 15% ingresos gravados Restriccin por ingresos laborales en el ao anterior. 4600 UVT . $112.953.000

c)

Requisitos entidades beneficiarias de los pagos

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CON VINCULACIN LABORAL

APORTE OBLIGATORIO DE SALUD a) b)

EPS

Concepto No. 66667 Dian de julio 11 de 2008. Decreto 2271 de 2009

Aporte ao anterior dividido 12

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CON VINCULACIN LABORAL

a) PROCEDIMIENTO 1 b) PROCEDIMIENTO 2

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DEPURACIN DE LA BASE

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DEPURACIN DE LA BASE GRAVABLE Ingreso Laboral + Exceso 2 smmv (41 UVT : $1.030.000 por alimentacin. (Salarios 310 UVT $ 7.791.000) = Total ingreso Laboral - I.N.R.N.G.O = Ingreso Laboral Neto
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XX X XX (X) XX

DEPURACIN DE LA BASE GRAVABLE

= Ingreso Laboral Neto - Rentas Exentas Diferentes No 10 = Subtotal - Renta Exenta 25% - Pagos salud obligatoria EPS - Intereses Vivienda - Pagos por Salud y Educacin = Ingreso Laboral Gravado
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XX (X) XX (X) (X) (X) XXX

S/G LA OBLIGACIN FORMAL DE DECLARAR

V A L O R E S UV A Val r e

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RETENCIN
Tabla de retencin para ingresos laborales
Rangos VT esde asta > Ingreso laboral gravado e presado en VT menos VT* Ingreso laboral gravado e presado en VT menos VT * ms VT En adelante o gravable VT
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Tari a arginal

Impuesto

>

>

>

Ingreso laboral gravado e presado en VT menos VT * ms VT

Retencin Ingreso Laboral

Ejemplo retencin procedimiento 1.

Concepto Ingreso laboral gravado en pesos Ingreso laboral gravado en UVT (1/25.132) Rango de la tala de retencin Menos: Ingreso laboral sin retencin en UVT Base para aplicar la tarifa en UVT (2-4) Tarifa segn tabla de retencin Retencin en UVT (5 *6) Retencin en pesos (7*25.132) Aproximacin al mltiplo de mil ms cercano
Fuent e: C ircular 9 D ian 2 0 0 7. U V T $2 5.13 2

R 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Valores $3,000,000 119.37 De 95 a 150 UVT 95 24.37 19% 4.63 $ 116,367 $ 116,000

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Retencin Ingreso Laboral

Ejemplo retencin procedimiento 1.
Concepto Ingreso laboral gravado en pesos Ingreso laboral gravado en UVT (1/25.132) Rango de la tala de retencin Menos: Ingreso laboral sin retencin en UVT Base para aplicar la tarifa en UVT (2-4) Tarifa segn tabla de retencin Retencin en UVT (5 *6) Mas: Retencin de rangos anteriores en UVT Retencin total en UVT (7+8) Retencin en pesos (9*25.132) Aproximacin al mltiplo de mil ms cercano
F uent e: C ircular 9 D ian 2 0 0 7. U V T $2 5.13 2

Valores

a or e

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RETENCIN
Ejemplo retencin procedimiento 2.
Concepto Ingreso laboral gravado promedio en pesos Ingreso laboral gravado en UVT (1/25.132) Rango de la tala de retencin Menos: Descuento por rangos anteriores en UVT Base para aplicar la tarifa en UVT (2-4) Tarifa segn tabla de retencin Retencin en UVT (5 *6) Mas: Retencin de rangos anteriores en UVT Retencin total en UVT (7+8) Ingreso laboral gravado promedio en UVT (R 2) Porcentaje fijo de retencin (9/10*100) Ingreso laboral gravado actual en pesos Retencin en pesos (12 *11) Aproximacin al mltiplo de mil ms cercano
F uent e: C ir cular 9 D ian 2 0 0 7. U V T $2 513 2

Val res

VT

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RETENCIN
Ejemplo retencin procedimiento 2.
oncepto Ingreso laboral gravado promedio en pesos Ingreso laboral gravado en UVT ( ) Rango de la tala de retencin Menos: Descuento por rangos anteriores en UVT Base para aplicar la tarifa en UVT ( - ) Tarifa segn tabla de retencin Retencin en UVT ( *6) Mas: Retencin de rangos anteriores en UVT Retencin total en UVT ( + ) ngreso laboral gravado promedio en UVT Porcentaje fijo de retencin ( ) Ingreso laboral gravado actual en pesos Retencin en pesos ( *11) proximacin al mltiplo de mil ms cercano
F uent e: C ir cular 9 D ian 2 0 0 7. U V T $2 5.13 2

Val res

r e

VT

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RETENCIN SIN VINCULACIN LABORAL

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SIN VINCULACIN LABORAL

1. 2. 3. 4. 5. SERVICIOS HONORARIOS CONSULTORIA ASISTENCIA TECNICA SERVICIOS TECNICOS
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DEPURACIN DE LA BASE

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DEPURACIN DE LA BASE Ingreso Tributario Aporte Obligatorio a Pensin Aporte Fondo de Solidaridad Aporte Voluntario a Pensin Ahorro Cuentas AFC Aporte Obligatorio a Salud EPS XX (X) (X) (X) (X) (X) XX

= Base Gravable
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Aplicacin para Independientes

Se les aplica las mismas tasas de retencin de los asalariados estipulada en el artculo 383 del E.T. Requisitos: - Un solo contrato
- Que no exceda mensualmente de 300 UVT (hoy $7.539.600).

- El contratista debe manifestarlo en

forma escrita.
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BASES Y TARIFAS RETENCIN- 2011

C rar s rar s Serv Serv Serv Serv Serv Serv Serv Serv Serv se se ms ms e eral es es N e lara es e lara es e VT 00 00 Base 100 100 101 000 Su 101 000 Su 101 000 Su 2 000 Su 101 000 Su a e e es mue les e e es ra es s e a es 2 101 000 Su 100 000 Su 101 000 Su 1 2 1 r e ae 11 10

e eral N

s e ra s r e e ar a s e ra s r e e asa er s s em rales e ase v la e arre am e e arre am e e

eles res aura es

UVT 2011 $ 25,132

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RETENCIN IVA y TIMBRE - 2010

Ce R eIVaee e e A s R eIVae s e e Ar v T re r m as e V2121 T0 2 1

V Be rea T a s e 2 0 u 0IV 0 0 A 1 0 u 0IV 00 10 A 0 020 u 0 0 0 01 0

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