Ley de impuesto sobre la renta

I.S.L.R.

Pea Tahjarani Morillo Marcos

Ley de impuesto sobre la renta

Es aquel impuesto que se le paga al estado venezolano a travs del Seniat aplicado sobre los enriquecimientos anuales obtenidos por las personas naturales o jurdicas. La definicin legal del ISLR se estableci desde 1943, en el primer artculo de la Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy permanece idntico a pesar de todas las modificaciones, derogaciones y reformas que ha sufrido desde entonces. Artculo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarn impuestos segn las normas establecidas en esta Ley.

Ley de impuesto sobre la renta Resea histrica

La ley de impuesto sobre la renta (ISRL) entra en vigencia en el ao 1943 a partir del 1 de enero del mismo ao La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto cedular, es decir, se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de actividad econmica. La ley de impuestos sobre la renta desde sus inicios hasta hoy ha sido modificada en varias oportunidades.
Impuesto

cedular territorial (1943). Global Territorial (1966). Concepto parcial de renta mundial (1986). Renta mundial (1999 2001). Elimina ciertos beneficios en el sector petrolero (2006). Ley de reforma parcial ISRL (2007).

Ley de impuesto sobre la renta Base legal

Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta, publicada en Gaceta Oficial N38.628 del 16/02/2007. Reglamentada a travs del Reglamento de Impuesto sobre la Renta publicado en la Gaceta Oficial N 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003).

Ley de impuesto sobre la renta Principios fundamentales que rigen la ley de ISRL

Enriquecimiento neto. Anualidad. Autonoma del ejercicio. Disponibilidad.

Renta mundial.

Ley de impuesto sobre la renta Contribuyentes del ISRL

Segn el captulo II del ISRL Articulo 7

Todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio econmico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1500 U.T.)

Las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.), los cuales se deriven nicamente de las actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario, salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneracin N838 del 31/05/2000

Ley de impuesto sobre la renta Contribuyentes del ISRL

Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, estn obligadas a presentar declaracin definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del pas atribuible a dicha base fija, en caso de las personas naturales no residentes, estn obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. Todas aquellas personas jurdicas (empresas) incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, estn obligadas a presentar declaracin definitiva por los enriquecimientos netos o prdidas que obtengan durante el ejercicio.

Ley de impuesto sobre la renta Exenciones

Art. 14 ISRL

las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, as como los dems institutos oficiales autnomos que determine la ley. Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en la repblica, por las remuneraciones que reciban de su gobierno. Las instituciones benficas y de asistencia social.

Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasin de trabajo y fideicomisos.
Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razn de contratos de seguros. Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto de invalidez, retiro o jubilacin. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciban.

Ley de impuesto sobre la renta Exenciones

Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depsito a plazo fijo, cdulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales, as como los rendimientos por inversiones en fondos mutuales o de inversin de oferta pblica. Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorro, y previsin social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pblica nacional y cualquier modalidad de ttulo valor emitido por la repblica. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutencin, estudios o formacin.

Ley de impuesto sobre la renta Exoneraciones

Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurdicas domiciliadas o residenciadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, provenientes de los Bonos PDVSA. Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la explotacin primaria de las actividades agrcolas, forestales, pecuarias, avcolas, pesqueras, acucolas y pisccolas. Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la elaboracin de medicamentos derivados de la sangre humana. (se exonera tanto al ISLR como el IVA).

Las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el Estado Vargas. (se exonera tanto al ISLR como el IVA).
Los Municipios Bolvar, Garca de Hevia, y Pedro Mara Urea del Estado Tchira. Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Gurico, Trujillo y Sucre, as como, las pequeas y medianas industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques Industriales

Ley de impuesto sobre la renta Desgravamen

Los desgravamen son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. Existen dos tipos: el desgravamen nico y los desgrvamenes detallados.
El

desgravamen nico equivale a 774 unidades tributarias, que contribuyente puede deducir de pleno derecho, sin soportes o justificativos.
Los

el

desgrvamenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades bsicas como lo son (educacin, seguros , servicios mdicos, vivienda). Estos gastos deben estar debidamente soportados. (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR).

Ley de impuesto sobre la renta Desgravamen

Lo

pagado a institutos docentes del pas por la educacin del contribuyente y sus descendientes. pagado por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad, a empresas de seguros domiciliadas en el pas. gastos por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin recibidos en el pas. pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos obtenidos para la adquisicin de vivienda principal.

Lo

Los

Lo

Ley de impuesto sobre la renta Tarifas aplicables

TARIFA N 1
1.
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Por Por Por Por Por Por Por Por

la la la la la la la la

fraccin fraccin fraccin fraccin fraccin fraccin fraccin fraccin

comprendida hasta 1.000,00 6,00% que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 que exceda de 6.000,00 34,00%

9,00% 12,00% 16,00% 20,00% 24,00% 29,00%

Ley de impuesto sobre la renta Tarifas aplicables

TARIFA N 2
1.
2. 3.

Por la fraccin comprendida hasta 2.000,oo 15% Por la fraccin que exceda de 2.000,oo hasta 3.000,oo 22% Por la fraccin que exceda de 3.000,oo 34%

TARIFA N 3
1. 2.

Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos sealados en el Artculo 12. Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos sealados en el Artculo 11. A los fines de la determinacin de los impuestos a que se contrae el encabezamiento de este Artculo, se tomar en cuenta el tipo de contribuyente, las actividades a que se dedica y el origen de los enriquecimientos obtenidos.

Ley de impuesto sobre la renta Formas de pago

Declaracin definitiva:
Segn la resolucin 148 del 30 de Junio de 1999 (publicada en gaceta oficial N 36.736 del 6 de julio de 1999), el ISLR puede ser cancelado en hasta 3 partes iguales: la primera al momento de la declaracin, la segunda a los 20 das continuos de la declaracin y la tercera a los 40 das continuos de la declaracin.
La declaracin deber ser elaborada y presentada exclusivamente en moneda de curso legal. Para hacer efectiva la autoliquidacin, presentar sus declaraciones y efectuar el pago. Para el caso de la declaracin definitiva de contribuyentes diferentes a las personas naturales, el impuesto ser pagado en una sola porcin dentro del plazo para presentar la declaracin definitiva.

Ley de impuesto sobre la renta Formas de pago

Declaracin estimada:
la declaracin estimada de contribuyentes que realicen actividades distintas a la explotacin de minas e hidrocarburos y actividades conexas podr ser cancelado hasta en 4 porciones (personas naturales) o hasta en 9 porciones (contribuyentes diferentes a las personas naturales). Las porciones deben ser de iguales montos, incluyndose la diferencia en la primera porcin en el caso de que la divisin sea inexacta. Si el pago se hace en una sola porcin, ser conjuntamente con la declaracin estimada; si es en 2 o ms porciones, la primera se pagar conjuntamente con la presentacin de la declaracin estimada y las restantes se pagarn mensual y consecutivamente.

Ley de impuesto sobre la renta Sanciones

La falta de pago, el pago incompleto o el pago fuera del termino de algunas de las porciones se har exigible inmediatamente la totalidad del pago. Adems el cdigo orgnico tributario en su Art. 109. sanciona este incumplimiento con el pago de sanciones pecuniarias, las cuales sern liquidadas y cobradas por la administracin tributaria en su debida oportunidad. El Art. 103 del C.O.T. prev una sancin de 10 unidades tributarias por cada declaracin que se haya dejado de presentar, multa que se incrementara en 10 unidades tributarias mas por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 50 unidades tributarias. Para el caso de las declaraciones presentada fuera del plazo previsto, la multa ser de 5 unidades tributarias, las cuales se incrementara en 5 unidades tributarias mas por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 25 unidades tributarias, mas la sancin prevista por retraso del pago de tributo, es decir, multa del 1 por ciento (1%) del tributo dejado de cancelar y los intereses moratorios correspondientes. (Fundamento legal ART. 103 y 109 C.O.T. ).

Ley de impuesto sobre la renta

Forma de presentar la declaracin del ISRL
La Administracin Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N 0103 (Gaceta Oficial N 39.296 del 30/10/2009), la obligatoriedad de la presentacin de la declaracin definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan, a travs del procedimiento electrnico, disponible en el portal fiscal www.seniat.gob.ve de:
Las

personas jurdicas y las entidades sin personalidad jurdica. Las personas naturales cuya determinacin del ISLR no arroje impuesto a pagar, es decir pago cero. Para el caso de los funcionarios pblicos y trabajadores al servicio de rganos y entes pblicos nacionales, estadales y municipales, la obligatoriedad, est dispuesta en la Providencia Administrativa N 0948 (Gaceta Oficial 38.319 del 22/11/2005). Es relevante mencionar que, las personas naturales cuya determinacin del ISLR, arroje impuesto a pagar, es decir con pago, podrn optar por presentar su declaracin definitiva del impuesto, as como las que la sustituyan, va portal fiscal o a travs de los formularios Forma DPN 25 y Forma DPN NR 25, las cuales se adquieren en las oficinas de IPOSTEL a nivel nacional.