CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Derechos y obligaciones constitucionales

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Jerarqua de leyes
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

Tratados Internacionales Cdigo Fiscal de la Federacin Reglamento del CFF

Otras Disposiciones: Resolucin Miscelnea/ Normatividad y Criterios Internos

Leyes Fiscales Federales

Derecho Comn

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Relacin del derecho tributario con el derecho constitucional

El derecho tributario obtiene su fundamento jurdico de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM). La CPEUM es la fuente por excelencia del Derecho, ya que determina la estructura del Estado, la forma de gobierno, la competencia de los rganos constitucionales y administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos Se prev el ejercicio de la potestad tributaria del propio estado. Se prevn los principios generales rectores del derecho fiscal: I. Justicia tributaria (proporcionalidad y equidad) II. Principio del destino de las contribuciones (gastos pblicos) III. Principio de legalidad (no hay tributo sin ley), IV. Principio de aplicacin estricta de la ley
Artculo 31 fraccin IV y artculo 73 fraccin VII CPEUM pwc

Constitucin poltica
Obligaciones
El artculo 31, fraccin IV Constitucional, establece la obligacin de los mexicanos para:
Contribuir al gasto pblico, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

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CPEUM
Fundamentacin y Motivacin
Debe entenderse por fundamentacin, que la autoridad ha de expresar con precisin el precepto legal aplicable al caso.
Por motivacin que debe sealar con precisin las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto.

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CPEUM
Derechos constitucionales (Artculo 16)
El artculo 16 Constitucional consagra la garanta de seguridad jurdica, dicho numeral establece en su primer prrafo lo siguiente:
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento

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CPEUM
Fundamentacin y Motivacin
Debe entenderse por fundamentacin, que la autoridad ha de expresar con precisin el precepto legal aplicable al caso.
Por motivacin que debe sealar con precisin las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto.

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CPEUM
Derechos constitucionales (Artculo 14)
El artculo 14 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos seala: Nadie podr ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.

En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deber ser conforme a la letra o a la interpretacin jurdica de la ley, y a falta de sta se fundar en los principios generales del derecho.
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CPEUM
Derechos constitucionales
El artculo 14 constitucional consagra la garanta de seguridad jurdica y debido proceso a que tiene derecho todo ciudadano.
Adems prohbe la aplicacin retroactiva de las leyes. Hace referencia a la interpretacin de la ley conforme a su letra y a la aplicacin de los principios generales de derecho.

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Constitucin poltica
Derechos constitucionales
Es posible concluir que la regulacin de la potestad tributaria del Estado se encuentra delineada en su parte general por la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y regulados por las leyes federales respectivas.

Asimismo, la actuacin de las autoridades fiscales deber constreirse al marco de facultades que les confieren respectivamente el Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria.

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CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (CFF)

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Clasificacin de las contribuciones

Impuestos (ISR, IVA, IMPAC, IESPYS, ISAN)
Aportaciones de seguridad social (IMSS) Contribuciones de mejoras (pavimentacin, alumbrado) Derechos (uso de suelo)
Artculo 2 Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF)
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Impuestos
Contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se ubiquen en la situacin jurdica de hecho.

Articulo 2 Fraccin I (CFF)

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Aportaciones de seguridad social

Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en cumplimiento de obligaciones fijadas por ella en materia de seguridad social.

Articulo 2 Fraccin II CFF

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Contribuciones de mejoras
A cargo de personas fsicas y morales que tengan un beneficio directo por obras pblicas

Articulo 2 Fraccin III CFF

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Derechos
Uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico de la nacin Por recibir servicios que presta el estado Contribuciones a cargo de organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del estado, es decir, la prestacin de servicios por parte del Estado a travs de las entidades citadas, implica la causacin de derechos
Articulo 2 Fraccin IV CFF
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Accesorios de las contribuciones

Recargos Sanciones

Gastos de ejecucin
Indemnizacin por cheques no pagados

Articulo 2 CFF

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Productos
Contraprestaciones por servicios prestados por el estado en sus funciones de derecho privado Uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado
Articulo 3 CFF

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Concepto de crditos fiscales

Percepciones a que tiene derecho de percibir el estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, aprovechamientos o sus accesorios. De acuerdo con la reciente reforma, se adiciona un ltimo prrafo en el que se establece que las Autoridades, para remitir crditos fiscales al SAT, deben cumplir con los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.

Articulo 4 CFF pwc

Aplicacin estricta de las disposiciones

Son de aplicacin estricta: Las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares Las que sealan excepciones a las mismas Las que fijan infracciones y sanciones
Articulo 5 CFF

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Aplicacin estricta de las disposiciones

Otras disposiciones fiscales se interpretarn: Aplicando otros mtodos de interpretacin jurdica

A falta de disposicin fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente disposiciones de derecho federal comn.

Articulo 5 CFF

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Aplicacin estricta de las disposiciones

Se debe entender por aplicacin estricta, el asignar a la norma el alcance manifiesto e indubitable que resulta de las palabras empleadas. Dada la naturaleza especial de las normas de derecho fiscal, stas slo deben interpretarse en sus trminos, literalmente, de un modo rgido y estricto.

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Causacin de las contribuciones

Se causan al realizar las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes Se determinan conforme a disposiciones vigentes, sin embargo les son aplicables las normas de procedimiento que se expidan con posterioridad Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones, salvo disposicin expresa en contrario.

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Causacin de las contribuciones

(Hecho imponible y hecho generador)
Hecho imponible.-. es una hiptesis normativa a cuya realizacin se asocia el nacimiento de la obligacin fiscal. Hecho generador es el hecho material que se realiza en la vida real que actualiza esa hiptesis normativa.

Por lo tanto, la obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situacin abstracta prevista en la ley.
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Causacin de las contribuciones

Cuando la autoridad determine las contribuciones, los contribuyentes debern entregar la informacin necesaria 15 das despus de la causacin de la contribucin

Se pagan en los plazos y fechas sealados en las disposiciones respectivas.

Articulo 6 CFF

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Pago de las contribuciones

El pago es una de las formas de extincin de las obligaciones, ya que satisface plenamente los fines y propsitos de la relacin tributaria. El pago es el cumplimiento de la obligacin del sujeto pasivo, satisfaciendo as, en favor del sujeto activo, la prestacin tributaria. Se distinguen diversas clases de pago, a saber: - Pago liso y llano - Pago en garanta - Pago bajo protesta
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Pago de las contribuciones

En Mxico el CFF de 1996, prevea este tipo de pago en su artculo 25, que deca: Podr hacerse el pago de crditos fiscales bajo protesta cuando la persona que los haga se proponga intentar recursos o medios de defensa. El pago as efectuado extingue el crdito fiscal y no implica consentimiento con la disposicin o resolucin a la que se de cumplimiento

El actual CFF no prev este tipo de pago.

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Pago de las contribuciones Plazos

Contribucin calculada por periodos y en retencin o recaudacin, se deber enterar a mas tardar el da 17 del mes siguiente.

Otros casos, 5 das siguientes al momento de causacin

Articulo 6 CFF

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Pago de las contribuciones

Cuando los retenedores no hayan efectuado la retencin, estarn obligados a enterar una cantidad equivalente a la que debieron retener
Cuando el pago se haga mediante formas fiscales, se debe obtener el recibo oficial o la forma valorada

Articulo 6 CFF
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Pago de las contribuciones

Cuando se paguen en instituciones de crdito ser necesario obtener la impresin de la maquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo correspondiente.

Articulo 6 CFF
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Computo de los plazos

Para efectos del cumplimiento de las obligaciones fiscales dentro de los plazos previstos, no se considerarn como hbiles: Sbados, domingos, 1 de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1 y 5 de mayo, 16 de septiembre, 20 de noviembre, 1 de diciembre de cada seis aos (transmisin de poder) y 25 de diciembre. (estos a reserva de lo previsto en la reforma del CFF en dnde se equiparan a los das sealados en la Ley Federal del Trabajo, los que quedaran como sigue: sbados, domingos, 1 de enero, el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero, el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo, 1 y 5 de mayo 16 de septiembre, tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre, el 1 de diciembre en los mismos trminos y el 25 de diciembre.) Vacaciones generales de las autoridades fiscales excepto cuando se trate de presentacin de declaraciones y pagos.
Articulo 12 CFF pwc

Computo de los plazos

No se consideran vacaciones generales las otorgadas en forma escalonada.

Mediante reglas de carcter general se publican cada ao los periodos que se consideran vacaciones generales de las autoridades fiscales.

Articulo 12 CFF

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Computo de los plazos

Por periodos y fecha determinada: se computan todos los das Por mes: El plazo concluye el mismo da del mes de calendario posterior a aquel en que se inicio Por ao: El plazo vence el mismo da del siguiente ao de calendario a aquel en que se inicio.

Artculo 12 CFF
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Computo de los plazos

Si el ultimo da del plazo es inhbil o las oficinas permanecen cerradas en horarios normales se prorroga el plazo al siguiente da hbil. Esto mismo aplica a las instituciones de crdito para recibir declaraciones, as como cuando el ltimo da del plazo sea viernes. Las autoridades podrn habilitar los das inhbiles. De acuerdo con la reciente reforma, no se contarn los sbados, los domingos, ni el 1 de enero, el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero, el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo, el 1 y 5 de mayo, el 16 de septiembre, el tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre, el 1 de diciembre de cada 6 aos, cuando corresponda a la transmisin del poder Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre..

Artculo 12 CFF

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Pago de las contribuciones

Se causan y pagan en moneda nacional.

Los pagos que deban efectuarse en el extranjero podrn hacerse en la moneda del pas de que se trate.

Artculo 20 CFF
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Determinacin de las contribuciones en moneda extranjera

Se considera el tipo de cambio al que se haya adquirido la moneda extranjera. Si no hubo adquisicin, se utilizara el que el banco de Mxico publique en el DOF el da anterior a aquel en que se causen las contribuciones, o el ultimo publicado. En contribuciones al comercio exterior y para el pago de aquellas que deban efectuarse en el extranjero, se estar al punto anterior.
Artculo 20 CFF
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Monedas distintas al dlar

Se determinar la equivalencia de la moneda extranjera a dlares de los Estado Unidos de Amrica de acuerdo a la tabla que publique el banco de Mxico, los dlares se convertirn a pesos de acuerdo al tipo de cambio publicado en el DOF el da anterior a aquel en que se causen las contribuciones, o el ltimo publicado.
Artculo 20 CFF

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Medios de pago
Cheques certificados o de caja. Transferencias de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin. Las personas fsicas con actividades empresariales con ingresos inferiores a $1,750,000(*) y las que no tengan actividades empresariales con ingresos inferiores a $300,000 (*) en el ejercicio anterior, podrn efectuar el pago en efectivo, transferencia electrnica de fondos o cheques personales del mismo banco.
Artculo 20 CFF (*) Cantidades que debern ser actualizadas

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Medios de pago
El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general podr autorizar otros medios de pago.

Artculo 20 CFF

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Momento del pago con cheque

El pago efectuado con cheque (certificado, de caja o personal), se entender realizado: El mismo dia: cuando sea presentado antes de las 13:30 horas en la institucin de crdito a cuyo cargo fue librado El dia hbil bancario siguiente: cuando sea presentado despus de las 13:30 horas en la institucin de crdito a cuyo cargo fue librado
Regla 2.1.10 de la RMF vigente para 2006 pwc

Momento del pago con cheque

El dia hbil bancario siguiente: cuando sea presentado antes de las 13:30 horas en una institucin de crdito distinta a aquella cuyo cargo fue librado. El segundo dia hbil bancario siguiente: cuando sea presentado despus de las 13:30 horas en una institucin de crdito distinta a aquella a cuyo cargo fue librado. No se mencionan reglas para pagos mediante transferencia de fondos.
Regla 2.1.10 de la RMF vigente para 2006 pwc

Cheques devueltos por el banco

El contribuyente en un plazo de tres das deber efectuar el pago junto con la indemnizacin del 20% o bien, acreditar con pruebas documentales que realiz el pago o que dicho pago no se efectu por causas imputables al banco.

Si transcurrido dicho plazo no se hizo el pago o demostr lo antes citado, el fisco requerir el monto del cheque, la indemnizacin y los dems accesorios mediante el procedimiento administrativo de ejecucin.
Artculo 21 CFF
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Aplicacin de los pagos

Los pagos se aplicaran a los crditos mas antiguos siempre que se trate de la misma contribucin, en el siguiente orden: 1. Gastos de ejecucin 2. Recargos 3. Multas 4. Indemnizaciones por cheque devuelto 5. Adeudo principal
Articulo 20 CFF

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Ajuste de las contribuciones a pesos

Para su determinacin, se deben considerar las fracciones del peso. Para su pago, el monto se ajustar conforme a lo siguiente: Cantidades que incluyan de 1 hasta 50 centavos, se ajustarn a la unidad inmediata anterior.

Cantidades que incluyan de 51 hasta 99 centavos, se ajustarn a la unidad inmediata superior.

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Actualizacin de contribuciones y aprovechamientos no cubiertos

Cuando no se cubran las contribuciones o aprovechamientos dentro de plazo, se actualizar y se calcularn recargos por indemnizacin. Actualizacin: Desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta el mes en que se efecte. Recargos: La contribucin actualizada multiplicada por la suma de los recargos mensuales, por los meses transcurridos.
Artculo 21 CFF
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Actualizacin de contribuciones y aprovechamientos no cubiertos

Factor de actualizacin INPC del mes anterior al mas reciente del periodo Entre

INPC del mes anterior al mas antiguo del periodo

Artculo 17-A CFF

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Actualizacin de contribuciones y aprovechamientos no cubiertos

Cuando el INPC del mes anterior al mes ms reciente del periodo no ha sido publicado, deber utilizarse el ltimo publicado.
Cuando el factor de actualizacin sea menor de uno, se utilizar como factor de actualizacin uno.

Artculo 17-A CFF

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Causacin de recargos
Se causarn hasta por cinco aos. Se causarn hasta por diez aos en el caso de no solicitar su inscripcin al RFC, no llevar contabilidad, no conservarla durante el tiempo establecido, entre otros. (Articulo 67 CFF) Se calculan sobre el total de crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, indemnizacin por cheques no pagados, los gastos de ejecucin y las multas por infraccin. En garanta de obligaciones fiscales, se causarn sobre el monto de lo requerido hasta el limite de lo garantizado.
Articulo 21 CFF
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Causacin de recargos
Cuando la contribucin se pague por un importe menor, los recargos sern por la diferencia. En pago a plazos, se causarn por la parte diferida. No causarn recargos las multas no fiscales. En el caso de ajuste de precio en operaciones con partes relacionadas, las autoridades podrn condonar, total o parcialmente los recargos. La autoridad no podr liberar a los contribuyentes de la actualizacin o condonar total o parcialmente los recargos
Articulo 21 CFF
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Devolucin de cantidades pagadas indebidamente

Las autoridades devolvern a los contribuyentes:
Las cantidades pagadas indebidamente. Las que procedan conforme a las leyes fiscales.

En contribuciones retenidas se efectuar la devolucin a

quien se les hubiera retenido la contribucin. En impuestos indirectos, se efectuar la devolucin a quien se le traslad el impuesto.
Artculo 22 CFF

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Devolucin de contribuciones
Se solicita ante la autoridad administradora. (Artculo 11 RCFF) Cuando la contribucin se calcula por ejercicios, solo podr solicitar devolucin quien presento la declaracin anual, salvo en casos de cumplimiento de resolucin o sentencia firmes de autoridad competente. Si el pago indebido deriva del cumplimiento de acto de autoridad, el derecho de devolucin nace cuando dicho acto se anule.
Artculo 22 CFF
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Devolucin de contribuciones
Plazos para efectuar la devolucin Cuarenta das siguientes a la fecha en la que se present la solicitud de devolucin con todos los datos incluyendo el nmero de cuenta. Para contribuyentes que dictaminen sus estados financieros, el plazo ser de 25 das.

Artculo 22 CFF
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Devolucin de contribuciones
Plazos de la autoridad:

Se establece un plazo de 20 das siguientes a la solicitud de devolucin, para que la autoridad requiera informacin al contribuyente que solicita la devolucin. Los contribuyentes cuentan con 20 das mximo para cumplir con el requerimiento de informacin, de no hacerlo en dicho plazo, se entender que se desiste de la solicitud. La autoridad contar con diez das despus de cumplido el requerimiento para hacer un segundo requerimiento, el contribuyente cuenta con el mismo plazo para cumplirlo, de no hacerlo se entender por desistido.
Artculo 22 CFF
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Devolucin de cantidades pagadas indebidamente

Las autoridades podrn devolver una cantidad menor a la solicitada, derivado de la revisin efectuada, en ese caso se considera negada la parte no devuelta. En caso de que las autoridades devuelvan la solicitud de devolucin a los contribuyentes se entender que fue negada en su totalidad.

Articulo 22 CFF
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Devolucin de contribuciones
Las cantidades autorizadas en devolucin, debern ser actualizadas en los trminos del artculo 17-A del CFF, desde el mes en que se realiz el pago indebido, o se present la declaracin del saldo a favor, hasta el mes de su devolucin.
Si se efecta la devolucin y sta resulta improcedente, se causarn recargos en los trminos del articulo 21 del CFF, sobre las cantidades actualizadas. La obligacin de devolver prescribe en los mismos trminos que el crdito fiscal
Articulo22 CFF
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Devolucin de contribuciones
(Reformas an no publicadas)
Por errores en los datos contenidos en las solicitudes de devolucin, la autoridad requerir al contribuyente por un plazo de 10 das, con el fin de subsanarlos, de lo contrario, se le tendr por desistido de la devolucin.
Se elimina la obligacin de presentar declaracin complementaria cuando nicamente existan errores aritmticos en la solicitud de devolucin.
Articulo22 CFF

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Devolucin de contribuciones
(Reformas an no publicadas)
Establece la vigencia de la actualizacin e intereses, misma que ser legal si se calcula en un perodo de un mes, contado a partir de la fecha de autorizacin y la fecha en que se encuentre a disposicin del contribuyente. Las autoridades fiscales estn obligadas a realizar el pago de intereses cuando la devolucin se efecte con fecha posterior a los 40 das. La solicitud de devolucin se considera como gestin de cobro, por lo que interrumpe el plazo de la prescripcin.
Artculo 22 CFF

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Devolucin de contribuciones
Cuando las devoluciones se efecten fuera de los plazos establecidos, la autoridad pagar intereses conforme a la tasa de recargos por mora. En el cumplimiento de una sentencia emitida por un rgano jurisdiccional despus de un rechazo por parte de las autoridades fiscales, los intereses se calculan: - Saldos a favor determinados por el contribuyente a partir de que se neg la autorizacin - Cuando se determine por la autoridad, a partir de que se pag dicho crdito
Artculo 22-A CFF

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Devolucin de contribuciones
(Reformas an no publicadas)

Del artculo 22-A se elimina la mencin de que la tasa aplicable para el clculo de los intereses a favor del contribuyente, ser la prevista para los recargos por mora, y simplemente remite al procedimiento del artculo 21 del CFF.

Artculo 22-A CFF

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Devolucin de contribuciones
En ningn caso los intereses a cargo del fisco federal excedern los que se causen en cinco aos. La devolucin aplica primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente. Las devoluciones se efectuarn en la cuenta bancaria del contribuyente. En el caso de personas fsicas, podrn optar por que la devolucin se efecte mediante cheque nominativo. El pago podr efectuarse mediante certificados especiales

Artculo 22-B CFF

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Devolucin de contribuciones
(Reformas an no publicadas)
Se suspende el plazo para la devolucin en el caso de que la autoridad no pueda efectuar el depsito en la cuenta proporcionada por el contribuyente, por ser dicha cuenta inexistente, contener errores en el nmero o est cancelada, hasta en tanto el contribuyente proporcione el nmero de correcto. Independientemente de su actividad, las personas fsicas con ingresos menores a los $150,000.00, percibidos en el ejercicio anterior, podrn optar porque la devolucin sea mediante cheque nominativo.
Artculo 22-B CFF
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Devolucin de contribuciones
(Reformas an no publicadas)

Se autoriza la devolucin en certificados especiales cuando se trate de contribuyentes que dictaminen u opten por dictaminarse para efectos fiscales

Artculo 22-B CFF

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Devolucin de contribuciones
(Reformas an no publicadas)

Se obliga a los contribuyentes a presentar la solicitud de devolucin en formato electrnico, cuando el monto a devolver sea igual o superior a los $25,000.00.

Artculo 22-C CFF

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Compensacin de cantidades a favor

La compensacin es una forma de extincin de las obligaciones recprocas, que produce su efecto en la medida en que el importe de una, se encuentra comprendido en el importe de la otra. Es decir, tiene lugar cuando fisco y contribuyente son acreedores y deudores recprocos, situacin que puede provenir de la aplicacin de una misma ley fiscal o de dos diferentes. Es preciso, para que sea operante la compensacin, que las deudas recprocas sean liquidas y exigibles, o sea, que estn precisados en su cuanta y que su pago no pueda rehusarse conforme a derecho.
Artculo 23 CFF
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Compensacin de cantidades a favor

Los contribuyentes podrn compensar las cantidades a su favor:
Contra cantidades que estn obligados a pagar por adeudos propios Retenciones a terceros Siempre que en ambos casos deriven de impuestos federales, distintos de los impuestos de importacin. Los administre la misma autoridad Tengan destino especfico
Artculo 23 CFF
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Compensacin de cantidades a favor

Las cantidades a favor se deben actualizar en los trminos del artculo 17-A del CFF

Debern presentar aviso de compensacin dentro de los cinco das siguientes a aqul en que se haya efectuado
Si se realiza una compensacin que no procede, se causarn recargos en los trminos del artculo 21 del CFF

Artculo 23 CFF
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Compensacin de cantidades a favor

No se podrn compensar:
La cantidades que se hayan solicitado en devolucin Cuando haya prescrito la obligacin de devolucin Las cantidades que hayan sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales Las cantidades que no se tenga derecho a devolucin
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Artculo 23 CFF

Compensacin de oficio
Las autoridades podrn compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto, en los trminos del artculo 22 del CFF, an cuando la devolucin no hubiera sido solicitada, por adeudos que hayan quedado firmes por cualquier causa.

Artculo 23 CFF
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Compensacin de cantidades a favor

(Reformas an no publicadas)
Se establece que los contribuyentes que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor y tuvieran remanente, podrn solicitar su devolucin. La compensacin se podr aplicar contra crditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos, sobre el saldo insoluto al momento de realizarse la misma.

Artculo 23 CFF
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Acreditamiento de estmulos fiscales

Los contribuyentes podrn acreditar los estmulos a que tengan derecho contra las cantidades que estn obligados a pagar considerando lo siguiente: Presentar aviso en materia de estmulos fiscales Cumplir con los dems requisitos formales en materia de estmulos fiscales Se realice en un periodo no mayor de cinco aos En caso que no proceda el acreditamiento se causarn recargos en los trminos del artculo 21 del CFF (este prrafo se deroga en la reforma de este ao, misma que an no se publica).
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Artculo 25 CFF

Inscripcin al RFC
Debern solicitar su inscripcin al registro federal de contribuyentes: Las personas fsicas y morales que deban presentar declaraciones peridicas y que estn obligados a expedir comprobantes por las actividades que realicen. Socios y accionistas de las personas morales, salvo los miembros de las sociedades con fines no lucrativos. Las personas que hagan pagos por salarios debern solicitar la inscripcin de las personas a quienes les efecten los pagos.
Artculo 27 CFF

Inscripcin al RFC
No debern solicitar su inscripcin al registro federal de contribuyentes: Socios y accionistas residentes en el extranjero de personas morales residentes en Mxico. Asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participacin.

Artculo 27 CFF

Inscripcin al RFC
Para la inscripcin se deber proporcionar la siguiente informacin: Identidad Domicilio Situacin fiscal Domicilio fiscal

Artculo 27 CFF

Inscripcin al RFC
Otras consideraciones:
Las personas fsicas o morales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas, podrn solicitar su inscripcin. Los fedatarios pblicos exigirn el RFC de la persona moral de que se trate en las actas de fusin, escisin o de liquidacin. La clave del RFC se proporcionar a los contribuyentes a travs de la cdula de identificacin fiscal o la constancia de registro fiscal.
Artculo 27 CFF

Inscripcin al RFC
(Reformas an no publicadas)
Presentar el aviso de cambio de domicilio, 5 das antes de dicho cambio, en el caso de que la autoridad fiscal haya iniciado sus facultades de comprobacin y no se haya notificado resolucin al contribuyente. Los fedatarios pblicos debern informar al SAT y ya no a la SHCP, sobre la omisin del aviso, en el caso de que los otorgantes de escrituras de constitucin, fusin, escisin o liquidacin de personas morales, omitan presentar solicitud de inscripcin al R.F.C. o aviso de liquidacin o cancelacin, segn sea el caso.
Artculo 27 CFF

Inscripcin al RFC (Reformas an no publicadas)

Los notarios, jueces, corredores y dems fedatarios debern presentar informacin relativa a las operaciones consignadas en escrituras pblicas de forma mensual y no anual, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que en se realicen dichas operaciones. El SAT llevar el R.F.C. y asignar la clave que corresponda a cada persona inscrita.

Artculo 27 CFF

Inscripcin al RFC (Reformas an no publicadas)

Los notarios, jueces, corredores y dems fedatarios debern presentar informacin relativa a las operaciones consignadas en escrituras pblicas de forma mensual y no anual, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que en se realicen dichas operaciones. El SAT llevar el R.F.C. y asignar la clave que corresponda a cada persona inscrita.

Artculo 27 CFF

Solicitudes, declaraciones, avisos o informes en documentos digitales

Las personas debern presentar las solicitudes en materia de RFC, declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma electrnica avanzada (FEA) a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el SAT mediante reglas de carcter general. La personas fsicas con actividades empresariales que obtengan ingresos inferiores a $1,750,000 y las que no realicen actividades empresariales con ingresos inferiores a $300,000 podrn presentarlos en las oficinas autorizadas (este prrafo se deroga en las reformas que an no han sido publicadas).

Artculo 31 CFF

Solicitudes, declaraciones, avisos o informes en documentos digitales

En el caso de constancias, declaraciones, avisos o informes no digitales, se harn utilizando las formas que autorice el SAT (este prrafo se deroga en las reformas que an no han sido publicadas).

Cuando las formas no hayan sido aprobadas al menos un mes antes de su utilizacin en el DOF, se utilizarn las publicadas anteriormente y de no existir estas ultimas se formular un escrito.

Artculo 31 CFF

Solicitudes, declaraciones, avisos o informes en documentos digitales

Los formatos electrnicos se darn a conocer en la pgina del SAT y su uso ser obligatorio siempre que sean publicados un mes antes de su aplicacin

Artculo 31 CFF

Declaraciones mensuales y avisos

Cuando no se seale plazo para presentar las declaraciones, ser quince das siguientes a la realizacin del hecho El SAT podr facilitar la recepcin de pagos de impuestos mediante reglas de carcter general. A peticin del contribuyente, el SAT emitir una constancia de las declaraciones presentadas en el ejercicio, nicamente con carcter informativo Se amplan los supuestos para que se rechace la presentacin de la declaracin, avisos, etc., en el caso de que no tenga la firma electrnica, el R.F.C. o tengan tachaduras (reforma no publicada an).
Artculo 31 CFF

Declaraciones complementarias
Se podrn presentar tres declaraciones complementarias por cada declaracin presentada siempre que no se hayan iniciado las facultades de comprobacin Podrn presentarse ms de tres declaraciones complementarias en los siguientes casos: Cuando el contribuyente incremente sus ingresos, Disminuya sus deducciones, prdidas, cantidades acreditadas, o compensadas. Cuando el contribuyente haga dictaminar sus estados financieros, podr corregir su declaracin original en base a los resultados del dictamen. Por disposicin expresa de la Ley

Artculo 32 CFF

Declaraciones complementarias
Estas disposiciones no limitan las facultades de revisin Una vez iniciadas las facultades de revisin nicamente se podrn presentar las declaraciones en las formas especiales previstas en los artculos 46, 48 y 76 del CFF. Se presenta la declaracin complementaria conforme al artculo 144 del CFF, pagando la multa que corresponda
Artculo 32 CFF

Declaraciones mensuales sin impuesto a pagar ni saldo a favor

Tratndose de las declaraciones de pago provisional o mensual, se debern presentar: Siempre que exista cantidad a pagar Saldo a favor Cuando no resulte cantidad a pagar con motivo de la aplicacin de crditos Compensacin Aplicacin de estmulos
Artculo 31 CFF

Declaraciones mensuales sin impuesto a pagar ni saldo a favor

Cuando no exista cantidad a pagar ni saldo a favor por algunas de las obligaciones, se deber informar a las autoridades la razn por la cual no se realiza el pago. Los representantes debern preparar y presentar las declaraciones, avisos y dems documentos a nombre de sus representadas Cuando por diferentes contribuciones se deba presentar una misma declaracin y omita alguna, se entender como no presentada.
Artculo 31 CFF

Ejercicios fiscales
Cuando se establezca que las contribuciones se causan por ejercicios fiscales: Coincidirn con el ao de calendario

En inicio de operaciones posterior al 1 de enero, el ejercicio ser irregular, a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del mismo ao
Articulo 11 CFF