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Introduccin
Ideas Bsicas La Funcin Contable y la Financiera Reglas Bsicas Esquema Rossell Algunas Consideraciones
Ideas Bsicas
Principio para entender la Contabilidad y Finanzas: No son difciles, pero hay que estudiar. Axioma bsico: La nica verdad absoluta en finanzas es que no hay verdades absolutas Corolario al axioma anterior: La respuesta lgica y vlida ante toda pregunta relacionada con las finanzas es: Depende. Razn:
Depende de muchos factores y no hay una nica respuesta.
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Ideas Bsicas
Una decisin en cualquier rea de la empresa, siempre afecta al rea financiera. (Teorema
totalizante de las finanzas)
Crecer cuesta dinero (Lema del Crecimiento) Compra barato, vende caro, y no gastes en superficialidades. (Ley del fenicio) Nunca coloques todos lo huevos en la misma canasta. (Principio de diversificacin)
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Ideas Bsicas
Nunca estires la mano ms de lo que da la manga (Principio del flujo de caja)
La Visin Contable
La informacin contable proporciona el llamado Balance General (o estado de situacin financiera de la empresa), en un momento determinado, de todo aquello que es susceptible de expresarse en trminos monetarios.
La Visin Contable
La visin contable establece lo siguiente:
ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS PASIVO Y CAPITAL PASIVO CIRCULANTE PASIVO A LARGO PLAZO CAPITAL CONTABLE
La Visin Financiera
La visin financiera es ms clara:
ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS PASIVO Y CAPITAL PASIVO CIRCULANTE PASIVO A LARGO PLAZO CAPITAL CONTABLE
INVERSIONES
FUENTES DE RECURSOS
FUENTES DE RECURSOS
PASIVO Y CAPITAL
Las fuentes de recursos que se otorgan a la empresa tienen siempre que igualar a lo que hemos invertido ACTIVO
PASIVO + CAPITAL
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ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS
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Son la primera fuente de financiamiento disponible y normalmente vencen primero. Se catalogan a la obligaciones que vencen antes de un ao. Deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros. Deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
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Al igual que los pasivos de corto plazo, son una fuente de financiamiento de personas o instituciones ajenas a la propiedad del capital contable
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Capital Contable
El capital contable refleja la inversin que han hecho los accionistas en las empresas, as como las utilidades retenidas generadas a lo largo de los aos. CAPITAL CONTABLE
Capital Social Utilidades Retenidas Utilidades del Periodo Anterior
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La Foto de la Empresa
El Balance General es un fotografa en un momento dado de todo lo susceptible de expresarse en trminos monetarios. Por lo general el Balance General se realiza en forma mensual, sin embargo algunas actividades requieren informacin diaria.
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El Estado de Resultados
En ocasiones, es necesario saber cmo le fue a la empresa en un periodo determinado.
El Estado de Resultados o el Resultado de Prdidas y Ganancias. ( la pelcula de la empresa)
El estado de resultados presenta las ventas y los gastos de un periodo determinado (mes, trimestre, semestre, ao)
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El Estado de Resultados
VENTAS - COSTO DE LO VENDIDO = UTILIDAD O MARGEN BRUTO -GASTOS DE ADMINISTRACION - GATOS DE VENTAS
= UTILIDAD NETA
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El Esquema de Rossell
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> <
PLAZO
Liquidez
Tienen
FUENTES DE RECURSOS
Utilidades
>
<
Tienen
COSTOS
RENDIMIENTO
Prdidas
(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE
Quiebra
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> <
PLAZO
Tienen INVERSIONES
Liquidez
Tienen
FUENTES DE RECURSOS
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FUENTES DE RECURSOS
>
<
Tienen
COSTOS
RENDIMIENTO
Prdidas
(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE
Quiebra
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> <
PLAZO
Liquidez
Tienen
FUENTES DE RECURSOS
Utilidades
>
<
Tienen
COSTOS
RENDIMIENTO
Prdidas
(1) Carlos Rossell Alvarez /IPADE
Quiebra
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Liquidez y Prdidas
Empresas con mala gestin que realizan activos.
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Algunas Consideraciones
VENTAS COSTOS Y GASTOS INGRESOS EGRESOS
UTILIDADES
CAJA
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Algunas Consideraciones
VENTAS INGRESOS
1. Las ventas se registran, ordinariamente, cuando se realizan. 2. Los ingresos cuando suceden. 3. Las ventas coinciden con los ingresos cuando se hacen al contado. 4. Si las ventas son a crdito, primero suceden las ventas y luego los ingresos (si suceden).
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Algunas Consideraciones
COSTOS Y GASTOS EGRESOS
1. Los costos se registran cuando se conocen. 2. Los egresos se registran, cuando se hace el cheque 3. Existen mas diferencias que entre los ingresos y las ventas. 4. Hay costos que nunca son egresos: la depreciacin 5. Hay egresos que no son costos: inversin en activo fijo.
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Algunas Consideraciones
UTILIDADES CAJA
1. Las obligaciones no se pagan con utilidades. 2. Todo se compra y se paga con caja. 3. Con las utilidades no se compra ni se paga nada.
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Parte Uno
ALCANCE DE LA CONTABILIDAD CICLO DE LA CONTABILIDAD FORMULA DEL BALANCE GENERAL RUBROS DEL PLAN DE CUENTAS PLAN DE CUENTAS CICLO OPERATIVO DE RUBROS CONTABLES
ALCANCE DE LA CONTABILIDAD
1. Recabar, registrar y clasificar informacin 2. Analizar y valorar los resultados econmicos 3. Agrupar y comparar los resultados comerciales 4. Visualizar la situacin financiera de la empresa
CICLO DE LA CONTABILIDAD
Balance de Apertura o Inicial Registro en los Libros Diarios Registro en el Libro Mayor Estados Contables
Balance General Estado de Resultado
5.- E = EGRESOS EGRESOS ORDINARIOS EGRESOS EXTRAORDINARIOS 6.- C = COSTOS COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS
EL BALANCE
Pasivos/ Capital/ Ingresos: Si se incrementan, se acreditan => HABER Si disminuyen, se debitan => DEBE
Parte dos
CICLO CONTABLE BALANCE DE APERTURA TIPOS DE COMPROBANTES FORMATO DEL LIBRO DIARIO REGISTRO CONTABLES Balance Inicial Transacciones Contables
BALANCE DE APERTURA
El balance de apertura es con el cual se inicia el ciclo de la Contabilidad. Ejemplo: 01/01/2010 Sr. Sinforoso, el Sr. Juanoncho y el Sr. Florencio, Forman una sociedad S.R.L. Sr. Sinforoso aporta en efectivo Bs. 300.000,00 (Tres cientos Mil Bolivianos) Sr. Juanoncho aporta Inmueble valuado en Bs. 400.000,00 (Cuatrocientos Mil Bolivianos) el 25% corresponde al terreno (100.000,00) y el 75% a la edificacin (300.000,00) Sr. Florencio entrega un camin marca Volvo placa 1067 B A B Valuado en Bs. 100.000,00
LIBRO DIARIO Es donde se registra cada una de la transaccin Comercial. FORMATO DE LIBRO DIARIO
T/C Haber
Totales Glosa:
Libro Diario
TIPOS DE COMPROBANTES: CI = COMPROBAMTES DE INGRESOS CE = COMPROBANTES DE EGRESOS CT = COMPROBANTES DE TRASPASOS
11-01-02-01-01 Terreno Construcciones y 12-01-01-03-01 Edificaciones Equipo y Medio de 12-01-01-07-01 Transportes 31-01-01-01-01 Socio Sinforoso
400.000,00
100.000,00 800.000,00 800.000,00
Ejemplo: 2
En fecha 02/01/2010: Se paga Bs. 3,000.- al abogado por la constitucin de la sociedad ABC s.r.l. segn factura numero 7523
02/01/2010 53-01-01-02-01 HONORARIOS PROFESIONAL 2.610,00 11-03-02-02-01 11-01-01-01-01 Sumas iguales CREDITO FISCAL CAJA M/N 390,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Ejemplo: 3
Fecha (02/01/2010): Se abre una cuenta corriente en el Banco Econmico de Bs. 100.000,00
Ejemplo 3
CT
Fecha
Cdigo
Detalle
Debe
Haber
100.000,00
100.00,00
100.000,00 100.000,00
Ejemplo: 4
Fecha (03/01/2010): Se paga publicidad Bs. 1.000,00 segn factura numero 115 con efectivo de caja
Ejemplo: 4
CE
Fecha
03/01/2010
Cdigo
53-01-03-01-02 11-03-02-02-01 11-01-01-01-01 Sumas iguales
Detalle
PUBLICIDAD CREDITO FISCAL CAJA M/N
Debe
870,00 130,00
Haber
Parte Tres
REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS (ACTIVO REALIZABLE) SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS > SISTEMA PERIODICO > SISTEMA PERPETUO > DETERMINACION DEL COSTO UNITARIO > DETERMINACION DEL PRECIO DE VENTA Y FACTURA
Estructura de Costo
Compra, Fletes, Seguros, Carguos y Otros Sistema de Control Perpetuo 21-01-2010 Se compra de la Empresa los Taitas ubicada en la ciudad de Tarija los siguientes productos. P C de 3000 unid. Precio de factura unidad 0.8, P-D de 4000 unid. Precio de factura unidad 0.90 y P E de 5000 unid. Precio de factura unidad 0.60. Nota (La mercadera fue comprada y pagada con efectivo el 21-01-08) 21-01-2010 Se paga seguros a la Empresa de Seguros y Reaseguros S.A. Bs. 1100 Segn FAC. n 6 con una cobertura del 100% del valor de la mercadera. Nota (el seguro fue contratado y pagado el 21-01-10)
22/01/2010 Se Contrata Flete por Bs. 1200 FAC. n 5 se paga el 50% en la fecha del contrato y el saldo ser cancelado el 25-01-2010 la fecha de llegada de la mercadera
21/01/2010 11-04-02-01-02 MERCADERIA EN TRANSITO 11-03-02-02-01 CREDITO FISCAL 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales
21/01/2010 11-04-02-01-02 MERCADERIA EN TRANSITO 11-03-02-02-01 CREDITO FISCAL 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales Glosa: Registro por pago de seguro por la mercadera comprada de Tarija
11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales 1.100,00 Glosa: Registro por pago de seguro por la mercadera comprada de Tarija
1.044,00 156,00
TRANSPORTE SUAREZ
Glosa: Registro por pago del 50% FAC. 5 flete de la compra de Tarija
9.831,00 9.831,00
Sumas iguales
Glosa: Registro por el arribo de la mercadera de Tarija realizado por transporte, Surez
25/01/2010 21-02-01-22-99 TRANSPORTE SUAREZ 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales Glosa: Registro por pago del 50% FAC. 5 flete de la compra de Tarija
Ejemplo 2
25-01-2010 Se realiza ventas de los siguientes productos a la empresa ZZZ, FAC. 7 compuesto de la siguiente forma. El 50% al contado y el saldo a crdito P-C = 1500, P-D = 2000, P-E = 2500 con un margen de utilidad del 40%
% 0,42
0,33
TOTAL 12.000,00
9.000,00 1.170,00 7.830,00
255,20
382,80
319,00
957,00
261,00
348,00
435,00
1.044,00
9.831,00
Importe de la Factura
Detalle Cantidad Precio unitario P-C P-D P-E 1.500,00 2.000,00 2.500,00 1,40 1,55 1,08 2.100,00 3.100,00 2.700,00 Importe
TOTAL
7.900,00
Registro de la Previsin
CT Fecha Cdigo Detalle Debe 7.900,00 237,00 6.873,00 1.027,00 237,00 8.137,00 8.137,00 Glosa: Registro por De 7 Haber 25/01/2010 11-03-01-01-03 EMPRESA ZZA 53-01-01-03-01 IT 41-01-01-01-01 VENTAS DE MERCADERIA 21-04-01-02-01 DEBITO FISCAL 21-04-01-01-05 IT X PAGAR Sumas iguales
25/01/2010 52-01-01-01-01 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 11-04-01-01-01 INV. DE MERCADERIA P-C = 1500 x 0,87 = 1302,10 PD = 2000 x 0,97 = 1931,40 P-E = 2500 x 0,67 = 1682,00
4.915,50 4.915,50
Sumas iguales
Glosa: Registro por el costo de venta FAC. numero 7
4.915,50 4.915,50
Parte Cuatro
OBLIGACIN CON EL PERSONAL PLANILLA DE SUELDOS COSTO DEL PERSONAL
Sueldo y Salarios Aguinaldo Indemnizacin Vacaciones Desahucios
BONO DE ANTIGEDAD
2 4 Aos 5% 5 7 Aos 11% 8 10 Aos 18% 11 14 Aos 26% 15 19 Aos 34% 20 24 Aos 42% 25 - Aos 50% La Base de Calculo es sobre 3 salarios mnimos nacionales (Bs. 1732.5)
Cargas Sociales
13.71%
Aguinaldo
8.33%
Indemnizacin
8.33%
Total Costo
130.38%
Nombre
Apellido
Fecha
Ingreso
Cargo
Sueldo
Bsico 5,000.00 2,000.00 7,000.00
Juan BB
Planilla de Sueldos
PLANILLA DE SUELDO CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO 2010 Bono Aporte Fecha de Sueldo Antige Total Laborales Liquido Ingreso Cargo Bsico dad Ganado 12,21% RC-IVA Pagable Firma
Juan
Perico
270.335
300
65.7
BB
ZZ
beneficios sociales Nombre apellido fecha ingreso Juan Perico 01/01/2009 Gerente General Cargo Total Ganado 5,000.00 aguinaldo indemnizacin 8.33% 416.5 8.33% 416.5
Cargas Sociales
13.71% 685.5
BB
Total
ZZ
01/01/2009 Vendedor
2,000.00
7,000.00
166.6
583.1
166.6
583.1
274.2
959.7
53-01-01-01-02
53-01-01-01-03 21-07-01-01-01 21-07-01-01-02 21-07-01-01-03 21-03-01-01-01 21-03-01-01-03
BENEFICIOS SOCIALES
CARGASA SOCIALES SUELDOS POR PAGAR AGUINALDO POR PAGAR INDEMNIZACION POR PAGAR CNS (Cargas Sociales) APORTE LABORAL
1,166.20
959.70 6,145.30 583.10 583.10 959.70 854.70 9,125.90 9,125.90
Sumas iguales
Glosa: Registro por sueldo, beneficios sociales Cargas sociales del mes Enero 2008
Parte Quinta
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS FIJOS CONCEPTO DE ACTIVOS FIJOS COSTO DE COMPRA (Valor Histrico) ACTUALIZACION CALCULO DE DEPRECIACION TABLA DE DEPRECIACION LEGISLACION BOLIVIANA
Mtodos de Depreciacin
Legislacin Boliviana D.S. N 24051
Lnea Recta Por Rendimiento Por Volumen de Produccin Por Horas de Trabajos
Bienes Edificaciones Muebles y Enseres de Oficina Maquinarias en General Equipo e Instalaciones Barcos y Lanchas en General Vehculos automotores Aviones Maquinarias para la construccin Maquinaria Agrcola Animales de Trabajo Herramienta en General Equipo de Computacin Reproductoras y hembras de pedigr o puros por cruza Canales de regado y pozos Estanques, Baaderos y abrevaderos Alambrados, tranqueras y vallas Vivienda para el personal Muebles y enseres en la vivienda del personal Silos, almacenes y galpones Tinglados y cobertizo de maderas Tinglados y cobertizo de metal Instalaciones de electrificacin y telefona rural Caminos interiores Caa de azcar Vides Frutales Pozos petroleros Lneas de recoleccin de la industria petrolera Equipo de campo de la industria petrolera Planta de procesamiento de la industria petrolera Ductos de la industria petrolera
Ao Vida til 40 10 8 8 10 5 5 5 4 4 4 4 8 20 10 10 20 10 20 5 10 10 10 5 8 10 5 5 8 8 10
Porcentaje 2,50% 10% 12,50% 12,50% 10% 20% 20% 20% 25% 25% 25% 25% 12,50% 5% 10% 10% 5% 10% 5% 20% 10% 10% 10% 20% 12,50% 10,00% 20% 20% 12,50% 12,50% 10%
Ejemplo: 15/01/2010 Se compra un equipo de computacin de la empresa Sol radiante a Bs. 5.000,00 segn factura numero 62 se paga con efectivo.
CE Fecha Cdigo Detalle Debe 4.350,00 650,00 5.000,00 5.000,00 Glosa: Registro por compra de un equipo de Computacin fac. 62 5.000,00 Haber
15/01/2010 12-01-01-09-01 EQUIPO DE COMPUTACION 11-03-02-02-01 CREDITO FISCAL 11-01-01-01-01 CAJA M/N Sumas iguales
Fecha Alta
Detalle
Valor Histrico
Factor Actualiz.
Valor Actualiz.
Valor Neto
% Deprec.
100.000,00 300.000,00
1,03 103.448,28
521.702,92 17.352,92
4.834,33 516.868,59
Sumas iguales Glosa: Registro por la depreciacin de A/F del mes enero 2010
4.834,33
4.834,33
Parte Sexta
LIBRO MAYOR Concepto Ejemplo Prctico ESTADOS CONTABLES HOJA DE TRABAJO BALANCE GENERAL ESTADO DE RESUTADOS
Fecha
01/01/2010 aporte de capital
Detalle
debe
300,000.00
haber
3,000.00 100,000.00 1,000.00 9,000.00 1,100.00 600.00
saldo
300,000.00 297,000.00 197,000.00 196,000.00 187,000.00 185,900.00 185,300.00
02/01/2010 pago horario profesional 02/01/2010 apertura ctta banco econmico 03/01/2010 pago publicidad 03/01/2010 Compra de mercaderia de tarija 22/01/2010 Pago de seguro por compra de tarija 22/01/2010 Pago transporte suaries flete de tarija
600.00
5,000.00 303,950.00 120,300.00
184,700.00
188,650.00 183,650.00 183,650.00
11-01-02-01-01
Terreno
Fecha
Detalle
Debe
100.000,00 3.448,28
haber
103.448,28
12-01-01-03-01 Fecha
Construcciones y Edificaciones Detalle Debe 300.000,00 10.344,83 310.344,83 haber saldo 300.000,00 310.344,83 310.344,83
12-01-01-07-01 Fecha
Socio Florencio Detalle Aporte de Capital Debe 0,00 0,00 haber 100.000,00 saldo 100.000,00 100.000,00
haber 0,00
CREDITO FISCAL Detalle Elaboracin constitucin sociedad Pago publicidad Compra de mercadera de Tarija Pago de seguro por compra de tarija Flete compra Merc. De Tarija Liquidacin IVA Compra de una computadora
haber 0,00
1.027,00
11-01-02-01-01 BANCO ECONOMICO 1042-1009 Fecha Detalle 02/01/2010 Apertura cuenta ctte.
haber
haber
MERCADERIA EN TRANSITO Detalle Compra de mercadera de Tarija Pago de seguro por compra de Tarija Flete compra Merc. De Tarija Arribo de la mercadera de Tarija a santa 25/01/2010 cruz Sumas iguales
haber
9.831,00 9.831,00
21-02-01-22-99 TRANSPORTE SUAREZ Fecha Detalle 22/01/2010 Flete compra Merc. De Tarija Pago 50% tras. Surez flete de Tarija 22/01/2010 s.c Pago 50% tras. Surez flete de Tarija 25/01/2010 s.c Sumas Iguales
haber 1.200,00
1.200,00
0,00 0,00
11-04-01-01-01 INV. DE MERCADERIA Detalle Arribo de la mercadera de Tarija a santa 25/01/2010 cruz 25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7 Fecha Debe 9.831,00 4.915,50 haber saldo 9.831,00 4.915,50
11-03-01-01-03 EMPRESA ZZA Fecha Detalle Debe 7.900,00 3.950,00 haber saldo 7.900,00 3.950,00 25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7 25/01/2010 venta al contado 50% fac 7
53-01-01-0301 Fecha
41-01-01-0101 Fecha
Debe
haber 6.873,00
saldo 6.873,00
21-04-01-0201 Fecha
DEBITO FISCAL Detalle Debe 1,027.00 1,027.00 haber 1.027,00 1,027.00 saldo 1.027,00 0,00 0,00
25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7 31/01/2010 Liquidacin del IVA Sumas Iguales 21-04-01-0105 Fecha
52-01-01-01-01 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA Fecha Detalle 25/01/2010 Venta de mercadera al crdito fac. 7
Debe 4.915,50
haber 0.00
saldo 4.915,50
53-01-01-01-01 SUELDO U SALARIOS Fecha Detalle 31/01/2010 Sueldo mes Enero 2009
Debe 7,000.00
haber
saldo 7,000.00
53-01-01-01-02 BENEFICIOS SOCIALES Fecha Detalle 31/01/2010 Sueldo mes Enero 2009
Debe 1,166.20
haber
saldo 1,166.20
53-01-01-01-03 CARGASA SOCIALES Fecha Detalle 31/01/2010 Sueldo mes Enero 2008
Debe 959.70
haber
saldo 959.70
21-03-01-01-03 APORTES LABORALES Fecha Detalle 31/01/2010 Sueldo mes febrero 2009
Debe
haber 854.70
saldo 854.70
12-01-01-09-01 EQUIPO DE COMPUTACION Fecha Detalle 15/01/2010 Compra de Equipo de computacin 28/01/2010 Actualizacin 53-01-01-11-01 DEPRECIACION DE A/F Fecha Detalle 31/01/2010 Depreciacin de enero y febrero 2009
haber 0.00
Debe 4.834,33
haber 0,00
12-01-01-09-02 DD AA DE EQUIPO COMPUTACION Fecha Detalle 31/01/2010 Depreciacin de enero y febrero 2009
Debe
haber 92,95
12-01-01-02-02 DD AA DE CONTRUC. Y EDIFI. Fecha Detalle 31/01/2010 Depreciacin de enero y febrero 2009
Debe
haber 1.293,10
12-01-01-07-02 DD AA DE EQUI. Y MEDIO DE TRANS Fecha Detalle 31/01/2010 Depreciacin de enero y febrero 2009
Debe
haber 3.448,28
Debe
haber 17.352,92
I = INGRESOS (ESTADO DE RESULTADO, SALDO ACREEDOR O CERO) G = GASTOS (ESTADO DE RESULTADO, SALDO DEUDOR O CERO)
HOJA DE TRABAJO Clasif. NOMBRE DE CUENTAS CAJA MONEDA NACIONAL TERRENO EDIFICACIONES VEHICULOS CAPITAL SOCIO SINFOROSO CAPITAL SOCIO JUANONCHO CAPITAL SOCIO FLORENCIO HONORARIO PROFESIONAL CREDITO FISCAL BANCO ECONOMICO PUBLICIDAD INVENTARIO CUENTA POR COBRAR EMPRESA ZZA IT (IMPUESO A LAS TRANSACCION) VENTAS IT POR PAGAR COSTO DE VENTA SUELDO U SALARIOS BENEFICIOS SOCIALES CARGASA SOCIALES SUELDOS POR PAGAR AGUINALDO POR PAGAR INDEMNIZACION POR PAGAR CARGAS SOCILAES POR PAGAR APORTES LABORALES POR PAGAR EQUIPO DE COMPUTACION DEPRECIACION DE A/F DD AA COMPUTACION DDAA DE EDIFICACIONES DD AA DE VEHICULOS A.I.T.B. TOTAL RESULTAD0 DEL PERIODO SUMAS IGUALES 838,423.16 SALDOS Rubro DEBE HABER 183,650.00 A 103,448.28 A 310,344.83 A 103,448.28 A 300,000.00 C 400,000.00 C 100,000.00 C 2,610.00 G 1,612.00 A 100,000.00 A 870.00 G 4,915.50 A 3,950.00 A 237.00 G 6,873.00 I 237.00 P 4,915.50 G 7,000.00 G 1,166.20 G 959.70 G 6,145.30 P 583.10 P 583.10 P 959.70 P 854.70 P 4,461.54 A 4,834.33 G 92.25 P 1,293.10 P 3,448.28 P 17,353.63 838,423.16 I 22,593.44 1,633.90 24,227.34 Estado de Resultado DEBE HABER Balance General DEBE HABER 183,650.00 103,448.28 310,344.83 103,448.28 300,000.00 400,000.00 100,000.00 1,612.00 100,000.00 870.00 4,915.50 3,950.00 237.00 6,873.00 237.00 4,915.50 7,000.00 1,166.20 959.70 6,145.30 583.10 583.10 959.70 854.70 4,461.54 4,834.33 92.25 1,293.10 3,448.28 17,353.63 24,227.34 1,633.90 24,227.34 815,830.43 815,830.43
2,610.00
ESTADO DE RESULTADO.El objetivo del Estado de resultado es determinar las ganancias o prdida de un ejercicio. La composicin del Estado de Resultado es. Ventas xxxx Costos de Ventas xxxx Utilidad Bruta xxxx Gastos Operativos xxxx Gastos Administrativo xxxx Gastos Comercial xxxx Gastos Financieros xxxx Utilidad Operativa xxxx Otros Ingresos xxxx Resultado del Ejercicio xxxx
Empresa A B C s.r.l. Estado de Resultado Expresado en Bolivianos del 01/01/2010 al 31-01-2010 Ingresos por ventas Menos Costo de Venta Utilidad Bruta en Ventas 6,873.00 -4,915.50 1,957.50
Menos Gastos Operativos Gastos Administrativos Sueldo y Salarios Beneficios Sociales Cargas Sociales Honorarios Profesionales Deprecacin de A/F Gastos Comerciales Publicidad
Impuestos a las Transacciones Resultado Operativo Otros Ingresos A.I.T.B. Resultado del Periodo
17,677.23
16,570.23 7,000.00 1,166.20 959.70 2,610.00 4,834.33 1,107.00 870.00 237.00 -15,719.73 17,353.63 17,353.63 1,633.90
BALANCE GENERAL.El objetivo del Balance General es exponer la situacin financiera a una determinada fecha. Composicin del Balance General es: A=P+C
Empresa A B C s.r.l. Balance General Expresado en Bolivianos Al 31-01-2010 Activo Disponible Caja Moneda Nacional Bancos Moneda Nacional Activo Exigibles Cunetas por cobrar Credito Fiscal Activo Realizable Inventario de Mercaderia Activos Fijos 183,650.00 100,000.00 3,950.00 1,612.00 4,915.50 516,869.30 Pasivo no Corriente 583.10 283,650.00 Pasivo Corriente I.T por pagar Sueldo por pagar 5,562.00 Carga Social por pagar Aporte laboral por pagar Aguinaldo por pagar 4,915.50 237.00 6,145.30 959.70 854.70 583.10 8,779.80
Terrenos
Edificaciones Deprec. Acumulada Medios de Transportes Deprec. Acumulada Equipo de Computacin Deprec. Acumulada Total Activos
103,448.28
310,344.83 -1,293.10 103,448.28 -3,448.28 4,461.54 -92.25
583.10
801,633.90
810,996.80
Parte Siete
COSTOS CONTENIDO DEL CUROS CONCEPTO DE COSTOS CONCEPTO DE GASTOS ESTRUCTURA DE COSTOS COSTO DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS CONDUCTA DE LOS COSTOS COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES DISTRIBUCION DE LOS COSTOS INDIRECTOS EN FUNCION A LA CANTIDAD EN FUNCION AL COSTO COSTO UNITARIO PRECIO DE VENTA PUNTO DE EQUILIBRIO
CONCEPTO DE COSTOS. Son todos los gastos incurridos en la produccin de algn bien que ser recuperado en el precio de la venta del producto. CONCEPTO DE GASTOS. Son todos aquellos gastos incurridos sin ninguna finalidad y no son recuperados
Costo de compra materia prima y/o Mercadera Costo de la mercadera 10.000,00 Costo del flete Costo del seguro Carguio y descarguio Impuestos Costo Total 1.000,00 1.100,00 300,00 1.000,00 13.400,00
Costo del personal dependiente mensual Detalle Sueldo y salarios Aguinaldo Indemnizacin Caja Nacional de Salud Riesgo Profesional Pro vivienda Costo total personal dependiente % importe
100,00% 10.000,00 8,33% 8,33% 10,00% 1,71% 2,00% 833,00 833,00 1.000,00 171,00 200,00
130,37% 13.037,00
Costos Unitarios
unidad
10,00 20,00 40,00 80,00 160,00
Variable
Fijo
Total
35,00 55,00 95,00
Variable
2,00 2,00 2,00 2,00 2,00
Fijo
1,50 0,75 0,38 0,19 0,09
Total
3,50 2,75 2,38 2,19 2,09
Costos Indirectos y Distribucin Los costos indirectos se pueden distribuir y/o prorratear aplicando el principio de fuente. En Funcin a Cantidad.- Este mtodo es aplicado generalmente cuando se puede cuantificar y medir un bien En Funcin al Valor del Producto.- Este mtodo es aplicado cuando se incurre en un costo y este se paga en funcin al valor de la mercadera.
Desarrollo:
DETALLE Cantidad Costo Neto Unitario Importe P-A 2,000.00 5.00 10,000.00 % 0.22 P-B 3,000.00 4.00 0.24 12,000.00 % 0.33 P-C 4,000.00 5.00 0.29 20,000.00 0.48 42,000.00 % 0.44 Total 9,000.00
6,666.67
2,380.95
10,000.00
2,857.14
13,333.33
4,761.90
Detalle Diesel Sueldos Aguinaldo Indemnizacin Viticos Peaje Impuestos municipales mantenimiento y reparacin repuestos y accesorios Telefonos agua luz depreciacion activos fijos Total Costo Mensual Importe Facturado Mensual bs. 10000 Ingreso Neto Ganancia Mensual
Importe Mensual 2,000.00 1,500.00 124.95 124.95 300.00 50.00 100.00 150.00 100.00 300.00 200.00 333.33 5,283.23
Importe Real
8,400.00 3,116.77
Detalle Ventas diarias Iva IT Ventas Netas Costo de Venta Diario Utilidad 0.20% Costo de venta diario = 1680/1.20
Detalle Sueldo fijo general Beneficios sociales Mantenimiento y reparacin Servicios Bsicos Transportes varios Depreciacion de Activos Fijos Total Costos Fijos
Cantidad Vendida
Venta Diaria
Costo Variable
Costo Fijo
Costo Total
Ingresos netos
Resultado
1 5
10 16.0707 25 30
1,680.00 1,680.00
1,680.00 1,680.00 1,680.00 1,680.00
1,400.00 1,400.00
1,400.00 7,000.00
4,499.80
5,899.80
1,400.00
-392,12
4,499.80 11,499.80
8,400.00 -3,099.80
4,499.80 18,499.80 16,800.00 -1,699.80 4,499.80 26,998.78 26,998.78 4,499.80 39,499.80 42,000.00 4,499.80 46,499.80 50,400.00 0.00 2,500.20 3,900.20
METRIAL DE APOYO
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
QU REGISTRA?
LAS FUENTES (ORGENES) Y LA APLICACIN DE TODOS LOS RECURSOS QUE MANEJA UNA ENTIDAD ECONMICA
PROPORCIONAR INFORMACIN!!!
CONFIABLE
PARA AYUDAR A LOS USUARIOS A DETERMINAR LOS MONTOS DE NUEVOS PROYECTOS, AS COMO, LA ENTRADA DE EFECTIVO, ASOCIADOS CON LA REALIZACIN DE INVERSIONES DENTRO DE LA EMPRESA.
OPORTUNA
A FIN DE QUE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIN PUEDAN LLEVAR A CABO, EN FORMA OPORTUNA, TODO TIPO DE DECISIONES, TANTO DE TIPO FINANCIERO COMO ADMINISTRATIVO.
DEFINICIN DE CONTABILIDAD
ES UN SISTEMA DE INFORMACIN, BASADO EN UN CONJUNTO DE PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS QUE PERMITE EL REGISTRO DE FORMA ORDENADA Y CRONOLGICA DE LAS OPERACIONES Y AQUELLOS EVENTOS ECONMICOS IDENTIFICABLES Y CUANTIFICABLES QUE AFECTAN A LA ENTIDAD, ESTABLECIENDO LOS MEDIOS DE CONTROL QUE PERMITAN PRESENTAR INFORMACIN CUANTITATIVA CONFIABLE Y OPORTUNA, EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS, PARA QUE DE SU ANLISIS E INTERPRETACIN SE PUEDAN TOMAR DECISIONES.
EXISTEN PRINCIPIOS DE CIENCIAS EXACTAS Y CIENCIAS SOCIALES, LOS PRIMEROS SON INMUTABLES Y DE APLICACIN UNIVERSAL, TALES COMO LA GRAVITACIN UNIVERSAL, EN FSICA, GENTICA, BIOLOGA, ETC. LOS SEGUNDOS SON DESARROLLADOS POR EL HOMBRE PARA SATISFACER UNA NECESIDAD EN UN TIEMPO Y EN UN LUGAR.
NO SON RGIDOS, CONSTANTEMENTE EVOLUCIONAN Y SON INFLUIDOS POR LAS PRCTICAS MERCANTILES, LEYES, COYUNTURAS, ETC. NO EXISTE UN CDIGO DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, EN NUESTRO PAS EL REGISTRO DE OPERACIONES SE BASA EN LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ADOPTADOS POR EL CONSEJO TCNICO DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL:
EQUIDAD
LA EQUIDAD ENTRE INTERESES OPUESTOS DEBE SER UNA PREOCUPACIN CONSTANTE EN LA CONTABILIDAD, DADO QUE LOS QUE SE SIRVEN UTILIZAN LOS DATOS CONTABLES PUEDEN ENCONTRARSE ANTE EL HECHO DE QUE SUS INTERESES PARTICULARES SE HALLEN EN CONFLICTO. DE ESTO SE DESPRENDE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PREPARARSE DE TAL MODO QUE REFLEJEN CON EQUIDAD, LOS DISTINTOS INTERESES EN JUEGO EN UNA EMPRESAS DADA.
ENTE
ES AQUELLA UNIDAD IDENTIFICABLE QUE REALIZA ACTIVIDADES ECONMICAS, PUES LOS ESTADOS FINANCIEROS SE REFIEREN A UN ENTE DONDE EL ELEMENTO SUBJETIVO O PROPIETARIO ES CONSIDERADO COMO UN TERCERO. EL CONCEPTO DE ENTE ES DISTINTO DEL DE PERSONA YA QUE UNA MISMA PERSONA PUEDE PRODUCIR EE.FF. DE VARIOS ENTES DE SU PROPIEDAD.
LAS EMPRESAS PODEMOS CLASIFICARLAS POR: * DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU ORGANIZACIN: UNIPERSONALES SOCIEDADES:
COLECTIVAS RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L. COMANDITA SIMPLE COMANDITA POR ACCIONES ANNIMAS S. A. ACCIDENTALES O CUOTAS DE PARTICIPACIN
ESTE PRINCIPIO TAMBIN SE BASA EN LA IDEA DE QUE EL ENTE ECONMICO TIENEN UNA PERSONALIDAD JURDICA DISTINTA A LA DE LOS SOCIOS.
BIENES ECONMICOS LOS ESTADOS FINANCIEROS SE REFIEREN SIEMPRE A BIENES ECONMICOS, ES DECIR BIENES MATERIALES E INMATERIALES QUE POSEAN VALOR ECONMICO Y POR ENDE SUSCEPTIBLES DE SER VALUADOS EN TRMINOS MONETARIOS.
MONEDA EN CUENTA
LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJAN EL PATRIMONIO MEDIANTE UN RECURSO QUE SE EMPLEA PARA REDUCIR TODOS SUS COMPONENTES HETEROGNEOS A UNA EXPRESIN QUE PERMITA AGRUPARLOS Y COMPARARLOS FCILMENTE. ESTE RECURSO CONSISTE EN ELEGIR UNA MONEDA DE CUENTA Y VALORIZAR LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES APLICANDO UN PRECIO A CADA UNIDAD. POR LO GENERAL SE UTILIZA COMO MONEDA EN CUENTA EL DINERO QUE TIENE CURSO LEGAL EN EL PAS DENTRO EL CUAL FUNCIONA EL ENTE.
EMPRESA EN MARCHA
SALVO PRUEBA LO CONTRARIO, SE ENTIENDE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS PERTENECEN A UNA EMPRESA EN MARCHA CONSIDERNDOSE QUE EL CONCEPTO QUE INFORMA LA MENCIONADA EXPRESIN, SE REFIERE A TODO ORGANISMO ECONMICO CUYA EXISTENCIA TEMPORAL TIENE PLENA VIGENCIA Y PROYECCIN FUTURA.
VALUACIN AL COSTO
EL VALOR DE COSTO ADQUISICIN O PRODUCCIN CONSTITUYE EL CRITERIO PRINCIPAL Y BSICO DE VALUACIN, QUE CONDICIONA LA FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS LLAMADOS DE SITUACIN, EN CORRESPONDENCIA TAMBIN POR EL CONCEPTO DE EMPRESA EN MARCHA, RAZN POR LA CUAL ESTA NORMA ADQUIERE CARCTER DE PRINCIPIO
EJERCICIO
EN LAS EMPRESAS EN MARCHA ES NECESARIO MEDIR EL RESULTADO DE LA GESTIN DE TIEMPO EN TIEMPO, YA SEA PARA SATISFACER RAZONES DE ADMINISTRACIN, LEGALES, FISCALES, ETC. ES UNA CONDICIN QUE LOS EJERCICIOS SEAN DE IGUAL DURACIN, PARA QUE LOS RESULTADOS DE 2 O MS EJERCICIOS SEAN COMPARABLES ENTRE S
POSTULADOS QUE ESTABLECEN LAS BASES PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LAS TRANSACCIONES :
DEVENGAMIENTO CONTABLE (DEVENGADO): LAS VARIACIONES PATRIMONIALES QUE DEBEN CONSIDERARSE PARA ESTABLECER EL RESULTADO ECONMICO SON LAS QUE COMPETEN A UN EJERCICIO, SIN ENTRAR A CONSIDERAR SI SE HAN PAGADO O COBRADO.
ESTE PRINCIPIO ES EL FUNDAMENTO DEL RECONOCIMIENTO DE UNA PARTIDA EN EL ESTADO DE RESULTADOS; ESTO ES, LOS INGRESOS DEBEN RECONOCERSE EN EL PERIODO CONTABLE EN EL QUE SE DEVENGAN, IDENTIFICANDO LOS COSTOS Y GASTOS QUE SE INCURRIERON O CONSUMIERON EN EL PROCESO DE GENERACIN DE DICHOS INGRESOS.
OBJETIVIDAD
LOS CAMBIOS EN LOS ACTIVOS, PASIVOS Y EN LA EXPRESIN CONTABLE DEL PATRIMONIO NETO, DEBEN RECONOCERSE FORMALMENTE EN LOS REGISTROS CONTABLES, TAN PRONTO COMO SEA POSIBLE MEDIRLOS OBJETIVAMENTE Y EXPRESAR ESA MEDIDA EN MONEDA EN CUENTA.
REALIZACIN
LOS RESULTADOS ECONMICOS DEBEN COMPUTARSE CUANDO SEAN REALIZADOS, O SEA CUANDO LA OPERACIN QUE LOS ORIGINA QUEDA PERFECCIONADA DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL, TRIBUTARIA O COMERCIAL Y SE HAYAN PONDERADO FUNDAMENTALMENTE TODOS LOS RIESGOS INHERENTES A TAL OPERACIN. DEBE ESTABLECERSE CON CARCTER GENERAL QUE EL CONCEPTO REALIZADO PARTICIPA DEL PRINCIPIO DEVENGADO
PRUDENCIA
SIGNIFICA QUE CUANDO SE DEBA ELEGIR ENTRE DOS VALORES PARA UN ELEMENTO DEL ACTIVO, NORMALMENTE SE DEBE OPTAR POR EL MS BAJO BIEN QUE UNA OPERACIN SE CONTABILICE DE TAL MODO QUE LA ALCUOTA DEL PROPIETARIO SEA MENOR. ESTE PRINCIPIO GENERAL SE PUEDE EXPRESAR TAMBIN CON LA FRASE: CONTABILIZAR TODAS LAS PRDIDAS CUANDO SE CONOCEN Y LAS GANANCIAS CUANDO SE REALICEN.
UNIFORMIDAD
LOS PRINCIPIOS GENERALES, CUANDO FUEREN APLICABLES Y LAS NORMAS PARTICULARES, UTILIZADOS PARA PREPARAR ESTADOS FINANCIEROS DE UN DETERMINADO ENTE DEBEN SER APLICADOS UNIFORMEMENTE DE UN EJERCICIO A OTRO. DEBE SEALARSE POR MEDIO DE UNA NOTA ACLARATORIA, EL EFECTO EN LOS EE.FF. DE CUALQUIER CAMBIO DE IMPORTANCIA EN LA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS GENERALES Y DE LAS NORMAS PARTICULARES.
COMPARABILIDAD (CONSISTENCIA)
EL CONCEPTO DE COMPARABILIDAD, HA SIDO CONSIDERADO DURANTE MUCHOS AOS COMO UN DOGMA POR LOS CONTADORES O POR LA CONTABILIDAD, ESTO AL AMPARO DE QUE LA INFORMACIN FINANCIERA PUEDA SER COMPARADA O COMPARABLE DE UN EJERCICIO A OTRO.
MATERIALIDAD
AL PONDERAR LA CORRECTA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS GENERALES Y NORMAS PARTICULARES DEBE NECESARIAMENTE ACTUARSE CON SENTIDO PRCTICO. FRECUENTEMENTE SE PRESENTAN SITUACIONES QUE NO ENCUADRAN DENTRO DE AQUELLOS Y QUE, SIN EMBARGO, NO PRESENTAN PROBLEMAS PORQUE EL EFECTO QUE PRODUCEN NO DISTORSIONA EL CUADRO GENERAL. DESDE LUEGO, NO EXISTE UNA LNEA DEMARCATORIA QUE FIJE LOS LMITES DE LO QUE ES O NO SIGNIFICATIVO Y DEBE APLICARSE EL MEJOR CRITERIO PARA RESOLVER SEGN CORRESPONDA A CADA CASO, DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS, TENIENDO EN CUENTA FACTORES TALES COMO EL EFECTO RELATIVO EN LOS ACTIVOS PASIVOS, EN EL PATRIMONIO EN EL RESULTADO DE OPERACIONES.
EXPOSICIN
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN CONTENER TODA LA INFORMACIN Y DISCRIMINACIN BSICA Y ADICIONAL QUE SEA NECESARIA PARA UNA ADECUADA INTERPRETACIN DE LA SITUACIN FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS ECONMICOS DEL ENTE A QUE SE REFIEREN.
CUENTAS PATRIMONIALES
ACTIVO
ES EL CONJUNTO DE BIENES, VALORES Y DERECHOS QUE POSEE EN PROPIEDAD LA EMPRESA, LOS CUALES TIENEN UN VALOR ECONMICO EXPRESADO EN TRMINOS MONETARIOS Y DE LOS CUALES SE ESPERA QUE GENEREN BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS PARA ESTA.
PASIVO
SON LAS OBLIGACIONES QUE TIENE LA EMPRESA PARA CON TERCEROS (ACREEDORES), PENDIENTES DE PAGO A UNA FECHA DETERMINADA .
PATRIMONIO
REPRESENTA LA INVERSIN EFECTUADA POR LOS PROPIETARIOS O SOCIOS DE LA EMPRESA Y LA EVOLUCIN DEL MISMO, SE REFLEJA A TRAVS DEL RESULTADO NETO. ES LA PARTICIPACIN RESIDUAL SOBRE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS LOS PASIVOS
CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS CON LOS QUE DISPONE UNA ENTIDAD ECONMICA
BIENES
DERECHOS
- Dinero - Mercancas
- Bienes muebles
- Bienes Inmuebles
- Clientes - Documentos por cobrar - Impuestos a favor - Prstamos a empleados - Otras cuentas por cobrar
ENTIDAD
- DINERO - BIENES MUEBLES - INMUEBLES
ACCIONISTAS (DUEOS)
LOS PRIMEROS RECURSOS QUE OBTIENE UNA ENTIDAD SE DERIVAN DE LAS APORTACIONES QUE REALIZAN LOS ACCIONISTAS (DUEOS)
ENTIDAD
- DINERO
- BIENES MUEBLES - INMUEBLES
CUENTAS DE RESULTADOS
CUENTAS DE INGRESOS
SE DENOMINAN INGRESOS A TODOS LOS VALORES EN TRMINOS MONETARIOS QUE RECIBE LA EMPRESA COMO RESULTADO DE SUS TRANSACCIONES COMERCIALES, QUE VAYAN EN BENEFICIO DE LA MISMA. CUANDO ESTAS AUMENTAN SE INCREMENTA EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
CUENTAS DE EGRESOS
SON TODOS LOS DESEMBOLSOS O SALIDAS DE DINERO QUE REALIZA LA EMPRESA PARA EL DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES PRODUCTIVAS Y DE ADMINISTRACIN: QUE CONSTITUYE EL GIRO LEGTIMO DEL NEGOCIO DE LA EMPRESA. CUANDO ESTAS AUMENTAN DISMINUYE EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
ACTIVOS
PASIVOS
CAPITAL
INGRESOS
GASTOS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
UTILIDAD O PERDIDA
ESTADO DE RESULTADOS
ES UN DOCUMENTO CONTABLE COMPLEMENTARIO DONDE SE INFORMA DETALLADA Y ORDENADAMENTE EL RESULTADO DE LAS OPERACIONES (UTILIDAD, PRDIDA, REMANENTE Y EXCEDENTE) DE UNA ENTIDAD. ES UN ESTADO NETAMENTE ECONMICO Y DINMICO QUE TIENE POR FINALIDAD REFLEJAR EL CIERRE DE UN EJERCICIO ECONMICO TODO EL MOVIMIENTO DE AQUELLAS OPERACIONES QUE AFECTARON LAS CUENTAS DE RESULTADO Y SU INCIDENCIA P/EFECTOS DE LA DETERMINACIN DEL RESULTADO NETO.
CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS FIJO.- SON AQUELLOS BIENES DESTINADOS AL USO, ES DECIR CORRESPONDE A LOS BIENES QUE HAN SIDO ADQUIRIDOS PARA HACER POSIBLE EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA Y NO PARA REVENDERLOS O SER INCORPORADOS EN EL PROCESO DE PRODUCCIN (TERRENOS, EDIFICIOS, VEHCULOS, ETC.) SUJETOS A UN DESGASTE (DEPRECIACIN).
DIFERIDO.- SON VALORES DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA QUE SE CONVERTIRN EN UN GASTO FUTURO, ES DECIR, EVENTUALMENTE SON RECUPERABLES
CLASIFICACIN DE LOS PASIVOS LOS PASIVOS SE CLASIFICAN DE ACUERDO AL PLAZO DE VENCIMIENTO PARA SU PAGO: PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO.- SON LAS OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA CON TERCERAS PERSONAS A UN PLAZO MENOR A 1 AO (SUELDOS P/PAGAR, PRSTAMOS POR PAGAR, BENEFICIOS SOCIALES P/PAGAR, ETC.).
PASIVO DIFERIDO.- SON TODOS LOS COBROS REALIZADOS POR ANTICIPADO Y QUE NO HAN SIDO REGISTRADOS COMO INGRESOS PORQUE SON SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIN EN CASO DE INCUMPLIMIENTO (TRABAJADOS COBRADOS POR ADELANTADO, VENTA DE MERCADERAS POR ADELANTADO, ETC.)
PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO.- SON LAS OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA CON TERCERAS PERSONAS A PLAZOS MAYORES A 1 AO (CRDITOS BANCARIOS, BENEFICIOS SOCIALES, ETC.)
CLASIFICACIN DEL PATRIMONIO ES LA PROPIEDAD DE LOS SOCIOS Y EST REPRESENTADO POR: CAPITAL.- ES EL APORTE DE LOS SOCIOS ACCIONISTAS. RESERVAS.- ESTA CONSTITUIDO POR UN PORCENTAJE DE LAS UTILIDADES DISTRIBUIDAS PUEDEN SER DE TIPO LEGAL O POR DECISIN PROPIA DE LOS DUEOS. AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO.- EST CONSTITUIDO POR LOS AJUSTES POR INFLACIN QUE SE REALIZAN EN CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA VIGENTE. UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS.- ES EL MONTO GENERADO COMO UTILIDAD NETA DE UN PERIODO PENDIENTE DE DISTRIBUCIN ENTRE LOS DUEOS Y LAS RESERVAS CORRESPONDIENTES.
CAUSA
EFECTO
TIENE 2 CONVENCIONES QUE POR S SOLAS NO SIGNIFICADO: EL DEBE Y EL HABER. ESTAS ADQUIEREN SIGNIFICADO CUANDO EN ELLAS SE CUENTAS QUE PERMITEN CLASIFICAR Y TRANSACCIONES U OPERACIONES.
DEBE
El LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA T SE LLAMA DEBE CUANDO EL SALDO DE LA CUENTA QUEDA DE ESTE LADO SE LE LLAMA SALDO DEUDOR
HABER
El LADO DERECHO DE LA CUENTA T SE LLAMA HABER CUANDO EL SALDO DE LA CUENTA QUEDA DE ESTE LADO SE LE LLAMA SALDO ACREEDOR
.
REGLAS BSICAS PARA AFECTAR LAS CUENTAS CONTABLES CUENTA DEBITO CRDITO
ACTIVOS PASIVOS
Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen Cuando disminuyen o desaparecen Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIO
INGRESOS
cuando por alguna razn Cuando surgen o disminuyen o para aumentan cancelar su saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.
COSTOS Y GASTOS
EL ASIENTO CONTABLE
DE LA COMBINACIN DE LAS CONVENCIONES DEBE Y HABER CON LAS CUENTAS SURGE EL ASIENTO CONTABLE.
ASIENTO CONTABLE
ES LA UNIDAD MNIMA DE REGISTRO DE LAS OPERACIONES TRANSACCIONES DE UNA ORGANIZACIN. EN EL SE PUEDE REGISTRAR UNA OPERACIN UN CONJUNTO DE OPERACIONES HOMOGNEAS (RUTINARIAS) Y/O NO RUTINARIAS OCURRIDAS EN UN PERODO MXIMO DE UN MES.
El Asiento Contable
- Clase tipo de transaccin, con indicacin de cdigo si lo tuviere. - Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la transaccin en caso de transacciones electrnicas. - Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen Valores dbito y crdito que afectan las cuentas que intervienen
EL ASIENTO CONTABLE
Ejemplo:
EL 24 DE JULIO SE COMPRA UN COMPUTADOR POR Bs.4.500.- SEGN COMPROBANTE DE EGRESO No 1355. SE PAGA CON CHEQUE DEL BANCO NACIONAL DE BOLIVIA No 154698. CUENTA Equipo de computacin Bancos
Para registrar la compra de un computador IBM, segn C. E. 1355
FECHA Y HORA
24/Julio/ 2010
DBITO 4.500.-
CRDITO
4.500.-
1.
5. ESTADOS FINANCIEROS
3. CLASIFICACIN Y REGISTRO
4. RESMENES INTERMEDIOS
Resmenes Intermedios
Son una una memoria histrica de las operaciones que efecta una organizacin A partir de los asientos contables se realiza un proceso gradual de resumen de la informacin Generar los EE.FF. que permiten informar a usuarios internos y externos sobre los recursos, su relaciones de propiedad, el resultado de las operaciones y los cambios en los recursos.
OBJETIVOS
Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros auxiliares y libros principales.
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBROS AUXILIARES
SE LLEVAN P/CADA UNA DE LAS CUENTAS, TANTO DE BALANCE COMO DE RESULTADO. PERMITEN REGISTRAR PARA CADA CUENTA CADA UNO DE LOS MOVIMIENTOS QUE LA HAN AFECTADO EN EL PERIODO.
LIBROS PRINCIPALES.
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
CONTABILIDAD
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
OPERACIONES NO RUTINARIAS
ASIENTOS CONTABLES
REGISTRO INDIVIDUAL DE OPERACIONES
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA EL GALLITO FELIZ BALANCE GEBERAL (Expresado en Bolivianos) ACTIVO DISPONIBLE CAJA 1,500 BANCOS 12,000 EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR 18,000 DOCUMENTOS POR COBRAR 15,000 REALIZABLE INVENTARIOS (MERCADERAS) 50,000 ACTIVO FIJO TERRENOS 100,000 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 200,000 (DEPRECIACION ACUMULADA) -50,000 MAQUINARIA Y EQUIPOS 80,000 (DEPRECIACION ACUMULADA) -24,000 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 15,000 (DEPRECIACION ACUMULADA) -3,000 EQUIPOS DE COMPUTACION 8,000 (DEPRECIACION ACUMULADA) -4,000 ACTIVO DIFERIDO GASTOS DE ORGANIZACIN 10,000 AMORTIZACION ACUMULADA -6,000 TOTAL ACTIVO PASIVO 13,500 PASIVO A CORTO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR
60,500 15,000 12,000 3,500 30,000 10,000 10,000 270,000 270,000 340,500
33,000 PROVEEDORES
PRESTAMOS BANCARIOS
PASIVO DIFERIDO 50,000 VENTAS P/ADELANTADO PASIVO A LARGO PLAZO 322,000 PRESTAMOS BANCARIOS TOTAL PASIVO PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL RESERVAS
422,500
422,500
EMPRESA EL GALLITO FELIZ ESTADO DE RESULTADOS (Expresado en Bolivianos) VENTAS COSTO DE VENTAS RESULTADO O MARGEN BRUTO BRUTO GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE COMERCIALIZACION RESULTADO DE OPERACION BRUTO INGRESOS EXTRAORDINARIOS PERDIDAS EXTRAORDINARIAS RESULTADO DE OPERACIN ANTES DE INFLACION Y DE IMPUESTOS Ajuste Contable por Efecto de la Inflacion RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Impuesto sobre las Utilidades de las empresas (IUE) RESULTADO NETO DE LA GESTION 180,000 -80,000 100,000 -40,000 -25,000 35,000 0 0 35,000 -19,000 16,000 -4,000 12,000
FLUJO DE CAJA ES LA HERRAMIENTA QUE NOS PERMITE PLANIFICAR Y MANEJAR ADECUADAMENTE EL EFECTIVO DE LA EMPRESA. EN EL FIGURAN LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE DINERO EN EL MOMENTO EXACTO EN QUE SE REALIZAN. NO REFLEJA LOS MOVIMIENTOS CONTABLES QUE NO GENERAN MOVIMIENTO DE EFECTIVO.
ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA SALDO INICIAL EFECTIVO MAS: VENTAS AL CONTADO DOCUMENTOS COBRADOS CUENTAS COBRADAS TOTAL ENTRADAS TOTAL DISPONIBLE MENOS: CACELACIN SUELDOS Y SALARIOS CANCELACIN PROVEEDORES PRSTAMO BANCARIO TOTAL SALIDAS SALDO EFECTIVO 100,000 50,000 20,000 20,000 90,000 190,000 30,000 80000 10000 120,000 70,000