UNIDAD I

NOCIONES GENERALES DE DERECHO CONSTITUCIONAL

Impuestos III Cr. Julio di Nubila

Cdigo: SC-U1-TC2 Fecha: 01/01/2012 Versin: 01

Constitucin Nacional
Normas Jurdicas Prembulo
Programa Constitucional Objetivos y fines Principios y valores

Parte Dogmtica
Principios de gobierno Derechos fundamentales

Parte Orgnica
Fuente de Interpretacin
Divisin de los Poderes del Estado

Lmite al Estado para resguardo de los derechos fundamentales: Libertad - Propiedad Privada - Dignidad de la Persona Derecho Constitucional Tributario . Subdivisin que define lmites al poder de imposicin mediante la asignacin de facultades entre los diferentes niveles de gobierno y la definicin limitaciones a su ejercicio mediante el reconocimiento de derechos y garantas al individuo.

Pirmide Jurdica

POTESTAD TRIBUTARIA
Prestacin Obligatoria Creada Unilateralmente
Dar sumas de dinero Relacin Jurdico Tributaria
Sujeto Activo Sujeto Pasivo

TRIBUTO

Creacin del Tributo

Poder de Imperio

Recaudacin del Tributo

Plano de Igualdad

Derechos y Obligaciones

PODER TRIBUTARIO

ORIGINARIO

DERIVADO

CONSTITUCION NACIONAL

LEYES DEL ESTADO Tienen Poder Originario - Nacin - Provincias - Municipios

GIULIANI FONROUGE

Todo poder de imposicin es originario porque es connatural al Estado Poder Originario - Nacin - Provincias Poder Derivado - Municipios

JARACH

Art. 5 y 123 Provincias reglan el alcance y contenido del orden institucional, administrativo, econmico y financiero del municipio

PODER DE IMPONER Y EXIMIR

Poder de Eximir
Art 75 inc.18

LEY

Poder de Imponer
Art. 4, 52, 75 inc. 2

Exenciones

Objetivas Subjetivas

Hecho Imponible Base Imponible Alcuotas

Qu se exime? El ingreso total o parcial del impuesto configurado respecto de un sujeto o una actividad.

Contrario a Principios Constitucionales

IGUALDAD
Deben

GENERALIDAD

- Fundarse en necesidades de bien pblico, - Establecerse legalmente, - Ser manifestacin expresa de voluntad del legislador - Establecerse en forma taxativa e interpretarse en forma estricta.

DISTRIBUCIN CONSTITUCIONAL DE POTESTADES TRIBUTARIAS

Al gobierno federal le corresponde:
exclusivamente y de manera permanente, los derechos de importacin y exportacin y las tasas postales (arts. 4, 9, 75 inc. 1 y 126). de manera concurrente con las provincias y en forma permanente, los impuestos indirectos (arts. 4, 17, 75 inc. 2 y 121). con carcter transitorio y en situaciones de excepcin, los impuestos directos, que deben ser proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin (art. 75 inc. 2)

Las provincias pueden establecer impuestos directos e indirectos en forma permanente, con excepcin de los aduaneros. La Nacin debe participar del producido de la recaudacin de los impuestos del art.75 inc. 2 a las provincias y a la ciudad de Buenos Aires, de acuerdo con el rgimen de las leyes de convenio. La ciudad de Buenos Aires, a la cual se le reconoci un rgimen de gobierno autnomo, con facultades propias de legislacin y jurisdiccin, tiene las mismas facultades que las provincias (arts. 129) Este reparto de competencias tributarias se complementa con las potestades municipales, cuya autonoma formal ha sido reconocida por la mayora de las Constituciones provinciales de acuerdo con el art. 123. Las regiones que se mencionan en el art. 75 inc. 19 CN carecen de potestades tributarias y, en su caso, podrn ejercerla a travs de las provincias que las integren.

PRINCIPOS CONSTITUCIONALES
Seguridad Jurdica Razonabilidad Legalidad

LIMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

No Confiscatoriedad

GARANTIAS DE LAS PERSONAS FRETE A ESA POTESTAD

Irretroactividad

Igualdad

Capacidad Contributiva

Generalidad

SEGURIDAD JURIDICA
CIUDADANO Actos Jurdicos
Complejo normativo Falta de respeto a la CN Delegacin Legislativa PE Conceptos Jurdicos Indeterminados

Previsibilidad Consecuencias
Derechos- Deberes

Calculabiliad

Reforma legal constante Falta de independencia PJ Exceso reglamentario

Definicin Legal de:

Hecho Imponible Base Imponible Alcuotas

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La supresin de la incertidumbre y de la sorpresa en el obrar estatal. La certeza del Derecho. El consentimiento en la formacin de la ley. La representatividad de los gobernantes. La existencia de un "debido proceso legal" en caso de disputas. La previsibilidad del Derecho y de las consecuencias jurdicas que se derivan del obrar de los particulares. La proteccin de la confianza de los administrados. La interdiccin de la arbitrariedad de parte de la administracin.

Respeto de la Pirmide Jurdica al reglamentar como al recaudar

LEGALIDAD RESERVA DE LEY

LEGALIDAD
Subordinacin de los poderes pblicos a leyes que disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se halla sometida a un control de legitimidad por jueces independientes.

RESERVA DE LEY
Implica una determinacin constitucional que impone la regulacin, slo por ley, de ciertas materias.

La Creacin y Recaudacin de Tributos se deben ajustar a la CN y Leyes.

Los Tributos se deben crear exclusivamente por Ley emanada del Congreso

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IRRETROACTIVIDAD
El postulado de la legalidad implica tambin el principio de no retroactividad de las leyes tributarias, las cuales deben ser preexistentes a los hechos sometidos a gravamen. Si bien en principio las leyes disponen slo para lo futuro, se admiten en ciertos casos excepciones. A travs de una norma podr alterarse o aniquilarse un mero inters a un derecho en expectativa ya existente, pero no podr arrebatarse un derecho patrimonial adquirido al amparo de la legislacin anterior, son pena de vulnerar la garanta de la propiedad del art. 17 CN y del 3 del Cdigo Civil. Por ello, cuando se verifica el pago de la obligacin tributaria, cuyo efecto liberatorio constituye un derecho inalterable garantizado por los artculos antes mencionados.

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CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Deber de Contribuir

Patrimonio
Capacidad Contributiva Renta Gasto - Consumo

Relacionado al principio de progresividad

Ingresos de Subsistencia
Desaparece deber de contribuir

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GENERALIAD - IGUALDAD
Generalidad Igualdad

Nadie puede ser eximido por privilegios de clase, sexo, nacionalidad, edad o similares.

Iguales condiciones Iguale tributos Excepciones admitidas CSN La formacin de categoras de contribuyentes sujetos a diferentes alcuotas. La clasificacin de herencias por categoras. La diferenciacin de tratamiento entre propiedades urbanas y rurales. Los impuestos progresivos. El distinto tratamiento de un mismo contribuyente en perodos distintos, pues la igualdad se refiere a situaciones idnticas en un mismo perodo de tiempo.

Exenciones Excepcionales

Debidamente fundadas

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NO CONFISCATORIEDAD
comprende intereses apreciables que un hombre pueda poseer fuera de s mismo, fuera de su vida y de su libertad

Art. 17 CN
Derecho a la Propiedad, uso y disposicin
Existe confiscacin cuando absorben una parte sustancial Del Capital De la Renta Impuesto a la transmisin gratuita de bines. Cuando absorbe el 33% del valor de los bs. Recibidos. Impuesto Inmobiliario. Cuando absorbe el 33,79% de la renta normal del inmueble. Impuesto a las Ganancias. No hay pronunciamiento. Impuesto indirectos. No son confiscatorios por cuanto la impugnacin slo puede ejercitarse cuando se afecte preponderantemente el capital o la renta de un individuo

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FIN
Impuestos III UNIDAD I Cr. Julio di Nubila

Cdigo: SC-U1-TC2 Fecha: 01/01/2012 Versin: 01