UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

Contabilidad General
CPC Silvestre Quintana Pumachoque

1. La cuenta
Ecuacin fundamental: A = P + N
Herramienta para el registro de operaciones Desarrollo: A=P+N AC + ANC = P + PC + PNC
Hace falta ms desarrollo porque:
No es lo mismo Efectivo que Clientes Ni deudas con bancos que acreedores Ni cuentas de aportacin de propietarios, resultados de las operaciones

Para ello surge el concepto de Cuenta

1. La cuenta
Definicin de Cuenta:
Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales

Tipos de cuentas:
Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Neto Cuentas de Resultados (son de Neto)

La cuenta
Representacin de las cuentas (clsica o T)
Debe

Nombre de la Cuenta
x.xxx x.xxx Movimiento 2

Haber x.xxx

Movimiento 1 Movimiento 3

La cuenta
Vocabulario
Cargar: apuntar en el debe Abonar: apuntar en el haber Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta

Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma ms que el haber
Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber

La cuenta
Representacin de las cuentas
Debe

Nombre de la Cuenta
x.xxx x.xxx Suma D Movimiento 2

Haber x.xxx

Movimiento 1 Movimiento 3

Suma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D

Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H

La cuenta
Ejemplo
DINERO
Debe (1) Creacin Empresa (4) Cobro servicios 5.000 (2) Compra Piso 800 (3) Compra Muebles (5) Pago sueldos Haber 1.000 1.000 100

(6) Pago material

(7) Pago intereses 5.800 Saldo deudor

80
150 2.330 3.470

La cuenta
Debo cargar o abonar una cuenta?
ACTIVOS PASIVO NETO

Aumenta?

Aumenta?

No
Si
Cargar (debe)

No Si
Abonar (haber)

La cuenta
ACTIVO
Cuentas Activo
Aumento Disminucin

PASIVO Y NETO
Cuentas Neto
Disminucin Aumento

Cuentas Pasivo
Disminucin Aumento

La cuenta
Ejemplo Compra en efectivo de una PC (S/. 800.00) para su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en S/. 800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta Dinero hay que apuntarla en el haber. Dinero
800

La PC, valorado en S/. 800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.

Ordenadores
800

La cuenta
Cuentas y saldos
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
Aumentos en el debe Disminuciones en el haber

Las cuentas de Pasivo y Patrimonio tienen saldo acreedor

Aumentos en el haber Disminuciones en el debe

Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y patrimonio

Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PLAN CONTABLE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relacin de afinidad y naturaleza. Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la preparacin y revelacin de sus Estados Financieros.

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU

En el Per existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados por entidades pblicas dependientes del Ministerio de Economa y Finanzas.
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA

Plan Contable General para Empresas Nuevo Plan Contable Gubernamental Plan de Cuentas del Sistema Financiero Plan de Cuentas del Sistema de Seguros

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones

Plan Contable de Almaceneras Plan Contable Cooperativas

COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES

Plan Contable Fondos Mutuos

Plan Contable Sociedades Titularizadoras

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos casos en que, por ley expresa, se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.

PLAN CONTABLE GENERAL

1. PLAN CONTABLE GENERAL Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984 2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009
3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

Segn Resolucin N 041 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrar en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010. Recomendndose su aplicacin anticipada en el ao 2009. El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por entre otros por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado.

OBJETIVO DEL PCGE

Las operaciones que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, es de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es las NIIF oficializadas en el Per mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

OBJETIVO DEL PCGE

Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; Y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo. Proporcionar a organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de transacciones que las empresas efectan.

ESTRUCTURA DEL PCGE

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento

Rubro o cuenta

Subcuenta

Divi sionaria

Sub divi sionarias

Nivel de 1 Dgito

Nivel de 2 Dgitos

Nivel de 3 Dgitos

Nivel de 4

Dgitos

Nivel de 5 Dgitos

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

GRUPO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN O RESULTADOS

NOMBRE
Activo Pasivo Patrimonio Gastos por Naturaleza Ingresos Determinacin

ELEMENTO

CUENTA
10 20 31 40 50 19 29 39 49 59

1 2 3 4 5 6 7 8

60 69 70 79

SALDOS Resultado del ejercicio INTERMEDIARIOS (relaciona Gastos e DE GESTIN Ingresos) CONTABILIDAD ANALTICA EXPLOTACION
Costos de Produccin/Servicios y Gastos por Funcin Cuentas Control. No afectan Patrimonio ni Resultados

80 89

9 0

90 - 99 (Libre)

CUENTAS DE ORDEN

Elemento 0

ESTRUCTURA DEL PCGE

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento

Rubro o cuenta

Subcuenta

Divi sionaria

Sub divi sionarias

Nivel de 1 Dgito

Nivel de 2 Dgitos

Nivel de 3 Dgitos

Nivel de 4

Dgitos

Nivel de 5 Dgitos

Estructura del PCGE

1, 2, 3 para el Activo 4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza

7 para Ingresos 8 para Saldos intermediarios de gestin 9 Cuentas analticas de explotacin (De acuerdo a la necesidad de la empresa)

Estructura del PCGE

A nivel de 2 dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas

Rubro o cuenta

Subcuenta

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos

Estructura del PCGE

Divisionaria
Identifica el tipo, la condicin o un mayor nivel de especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Subdivisionaria

Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o V. Razonable (Mtodo Valuacin) y en lo referido a un mayor nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.

CATLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Descripcin Activo disponible y Exigible Activo Realizable Activo Inmovilizado Pasivo Patrimonio Neto Gastos por naturaleza Ingresos por naturaleza Saldos Intermediarios de Gestin Contabilidad analtica de Explotacin: Costo de Produccin y Gastos por Funcin Cuentas de Orden

CUADRO CLASIFICACIN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

ACTIVO
15DEFINICION Indica sus caractersticas esenciales
Proviene Hechos Pasados Recurso controlado
Se espera Obtener Beneficios Econmicos

RECONOCIMIENTO incorporacin, en el balance o en el estado de resultados.

Cumpla la definicin de activo Probable generacin de beneficios econmicos y Medicin confiable

PASIVO
15
Proviene Hechos Pasados
DEFINICION Salida de recursos generadores beneficios econmicos

Obligacin presente RECONOCIMIENTO

Cumpla la definicin de pasivo

Probable salida de recursos generan beneficios econmicos y

Medicin confiable

PATRIMONIO

INGRESOS
Definicin
Aumentos de beneficios
econmicos Periodo contable

Aumentos de activos o disminucin de

pasivos

Aumento del PATRIMONIO diferente de los aportes de socios

Reconocimiento

Surgi incremento en los beneficios econmicos, relacionado con un aumento en los activos o disminucin en los pasivos y El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

GASTOS
Definicin
Disminucin de beneficios
econmicos Periodo contable

Disminucin de activos o
aumento de pasivos

Disminucin del PATRIMONIO diferente de distribuciones a los socios

ReconociReconocimiento miento

Surgi disminucin en los beneficios econmicos, relacionado con un aumento en los pasivos o disminucin en los activos y El gasto puede medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida