V DIPLOMADO EN TRIBUTACIN

Modulo: COMERCIO INTERNACIONAL

CUARTA SEPARATA

Prof.: CPC. EDUARDO CONTRERAS CAMPOS

Junio del 2007

Universidad Ricardo Palma

Centro de Innovacin y Creatividad Empresarial

Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales

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LEGISLACIN PERUANA DE EXPORTACIN E IMPORTACIN

1. LA ADMINISTRACIN ESTATAL DEL COMERCIO EXTERIOR PERUANO. El Comercio Exterior Peruano depende de la poltica econmica del Gobierno y est regulado por el Ministerio de Economa y Finanzas. La poltica econmica del Gobierno actual es liberalizada, es decir, abierta al mundo. Segn el Decreto Legislativo N668 toda persona natural o jurdica puede realizar operaciones de Comercio Exterior. Existen otros organismos del Estado que asisten e intervienen en el Comercio Exterior Peruano. Por ejemplo, las negociaciones internacionales del Per con otros pases las realiza el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo Pero no lo hace solo, cuenta con el apoyo del sector privado representado por sus Gremios Empresariales (ADEX- Asociacin de Exportadores, SNI - Sociedad Nacional de Industrias, etc.)

LEGISLACIN PERUANA DE EXPORTACIN E IMPORTACIN

1. LA ADMINISTRACIN ESTATAL DEL COMERCIO EXTERIOR PERUANO. Tambin existe PROMPEX, la Comisin para la Promocin de las Exportaciones, que apoya y fomenta las exportaciones. Por otro lado el control de la competencia desleal (dumping, contrabando, etc.) que genera distorsiones en el mercado est a cargo del INDECOPI - Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad. DIGESA (Direccin General de Salud Ambiental) y DIGEMID (Direccin General de Medicamentos, Insumos y Drogas) son dependencias del Ministerio de Salud y estn encargadas de regular el aspecto sanitario de los productos elaborados y procesados, as como medicamentos, insumos y drogas. SENASA (Servicio Nacional De Salud Agraria) depende del ministerio de Agricultura, encargado de regular el aspecto sanitario de los productos de origen animal y vegetal en estado natural. Finalmente, los trmites para efectuar las operaciones de Comercio Exterior se realizan a travs de la ADUANA, la cual est encargada de administrar, recaudar y controlar el trfico de las mercancas que ingresan y salen del pas.

EXPORTACIN:
DEFINICIN: La exportacin se define como el rgimen aduanero que se aplica a las mercancas en libre circulacin que salen del territorio aduanero para su uso o su consumo en el exterior. Por esta razn que la salida de mercancas slo puede realizarse por los puertos martimos, fluviales, lacustres, aeropuertos y fronteras aduaneras habilitadas.

TIPOS DE EXPORTACIN
Las exportaciones pueden clasificarse de la siguiente manera: Segn la naturaleza de la operacin o tipo de transaccin, se clasifican en: a) Temporal; y b) Definitiva: estas son: 1) Con valor Comercial. 2) Sin valor Comercial.

EXPORTACIN DEFINITIVA
1) CON VALOR COMERCIAL: Tienen un valor comercial superior a los US $ 2,000. Por lo que requieren de la intervencin obligatoria de un Agente de Aduanas. 2) SIN VALOR COMERCIAL: Mercancas con valor comercial inferior a los US. $ 2,000 (FOB). Mensajera Internacional. Muestras. Obsequios. Donaciones. Equipaje y menaje de casa, etc.

SEGN LA NATURALEZA DEL PRODUCTO

a) LIBRES No tienen restriccin alguna. b) PROHIBIDAS Comprende las mercancas incluidas en el Texto nico de Exportacin Prohibida, y son: Lobos Marinos. Vicuas, chinchillas, huanacos. Animales vivos, carnes y despojos de especies en veda de la fauna silvestre. Peces ornamentales de las especies: baquichico, acarahuezi, alometa. Pieles y otras partes de aves que se encuentren en veda. Plantas y partes de plantas de la flora silvestre en su estado natural. Pieles en bruto de reptiles. Pieles preparadas de los animales silvestres que se encuentren en veda. Cueros y pieles apergaminados, agamuzados de especies de animales silvestres que se encuentren en veda. Peletera curtida y confeccionada de especies que se encuentren en veda. Madera en bruto. Madera sin aserrar longitudinalmente. Pelos finos en bruto, en hilacha, cardados, peinados e hilados de vicuas, chinchillas o huanacos. Objetos, fragmentos o restos arqueolgicos histricos.

SEGN LA NATURALEZA DEL PRODUCTO

c) RESTRINGIDAS Comprende las mercancas que deben contar con autorizaciones, certificaciones y licencias entre las que podemos encontrar: Obras de arte, rplicas, libros con antigedad de ms de 100 aos, que requieren un Certificado del Instituto Nacional de Cultura. Productos o insumos qumicos que se utilicen, directa o indirectamente en la elaboracin de pasta bsica o clorhidrato de cocana, que requieren autorizacin de la Oficina General de Insumos Qumicos y Productos Supervisados del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. Restos humanos, que requieren certificado del Ministerio de Salud. Armas, municiones, accesorios y repuestos de uso particular, que no sean para guerra y que requieren de autorizacin del Ministerio del Interior. (DISCAMEC). Explosivos o insumos conexos de uso civil, que requieren autorizacin del Ministerio del Interior (DISCAMEC). Productos considerados restringidos en los Convenios Internacionales suscritos por el pas. d) TRADICIONALES Son los que figuran en la Lista de Productos Tradicionales establecida en el D.S. 076-92-EF. e) NO TRADICIONALES Son los que no figuran en la Lista de Productos Tradicionales y en muchos casos tienen un valor agregado. Asimismo la exportacin de Servicios se considera como No Tradicional.

PASOS PARA LA EXPORTACIN

Existe un marco legal que regula el Comercio Exterior y que se deben cumplir con ciertos requisitos formales, que son: PRIMER PASO: Identificacin del Producto de Exportacin SEGUNDO PASO: RUC TERCER PASO: Celebracin del Contrato Comercial CUARTO PASO: Visacin y Certificados QUINTO PASO: Embarque de la Mercanca

IDENTIFICACIN DEL PRODUCTO DE EXPORTACIN En primer lugar, deber cerciorarse de que la exportacin de su producto es permitida o est sujeta a alguna prohibicin o restriccin. Tambin debe identificar el producto con la partida arancelaria correspondiente, en el Arancel de Aduana Integrado del Per.

 RUC Debe inscribirse en el RUC, sea una persona natural o jurdica. CELEBRACIN DEL CONTRATO COMERCIAL Este paso es crucial para realizar una operacin de exportacin exitosa, se subdivide en cuatro etapas: Acuerdo previo sobre las condiciones de exportacin.- Deber acordar con su comprador condiciones tales como: Volumen, Fecha, Precio, Calidad y Presentacin Formalizacin del Acuerdo.- Deber concretar su acuerdo previo mediante: Contrato, Carta de Crdito, Confirmacin del pedido y Orden de compra. Financiamiento.- Deber determinar si financiar su operacin con: Recursos Propios o con Crdito de intermediario financiero. Inicio de Produccin o compra de la mercanca.En esta fase deber considerar factores como: Envase y Embalaje, Contrato de Transporte y Seguros

VISACIN Y CERTIFICADOS
En este deber obtener todas las certificaciones y visaciones que necesite para exportar su producto. Adems deber preparar todos los documentos de embarque, como son: Exportacin de Productos Agrcola y Agropecuarios: Certificado Fitosanitario otorgado por el Servicio Nacional de Sanidad Agraria (SENASA), Organismo Pblico Descentralizado del Ministerio de Agricultura. Exportacin de Especies Animales: Certificado Zoosanitario otorgado por el SENASA. Exportacin de Productos Pesqueros e Hidrobiolgicos: Certificado Sanitario otorgado por DIGESA. Exportacin de Alimentos y Bebidas: Autorizacin Sanitaria expedida por DIGESA. Certificado de calidad.- Cuando lo requiera el importador, los productos alimenticios podrn contar con un Certificado de Calidad otorgado o emitido por cualquier laboratorio acreditado por el INDECOPI. Certificado textil: Visacin a cargo de la Asociacin de exportadores (ADEX) y la Sociedad Nacional de Industrias. Certificado de Origen: Acredita y garantiza la procedencia de las mercancas, permitiendo a los exportadores acogerse a los beneficios derivados de las preferencias arancelarias que otorga el pas del importador. La visacin oficial se obtiene de ADEX, la Cmara de Comercio de Lima y SNI por delegacin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.

EMBARQUE DE LA MERCANCA
La Aduana verificar que se haya cumplido con los siguientes requisitos: Presentar la Orden de Embarque debidamente llenada. La mercanca no se debe encontrar en la relacin de productos de exportacin prohibida. Deber presentar la Factura, la Lista de Contenido (Packing List), el Conocimiento de Embarque o Gua Area, los Certificados exigidos por el pas importador y el Certificado de Origen, si fuera necesario. Caractersticas desde el punto de vista legal que tienen los documentos:

EMBARQUE DE LA MERCANCA

DUA: Regulariza despachos de exportacin realizados por medio de rdenes de embarque. Lo confecciona y suscribe el Agente de Aduanas. FACTURA COMERCIAL: Base para el desembarque en el pas de destino. Contiene la descripcin y el valor de la mercanca. Cumple los requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago.

CONOCIMIENTO DE EMBARQUE: Recibo de la mercadera embarcada que evidencia el contrato de transporte. Dependiendo del medio de transporte, el documento de embarque adquiere los siguientes nombres:
Gua Area (Air Waybill): Acredita el contrato de transporte y no es negociable. Los datos son proporcionados por el exportador de acuerdo a las condiciones del contrato. Documento de Embarque Martimo: (Bill of Lading). Contiene declaraciones sobre el recibo de mercancas, condiciones en que se efecta el transporte y la obligacin de enviar las mercancas al tenedor legtimo del conocimiento de embarque en el puerto de destino. Lo emite la compaa de navegacin y es tambin un ttulo de propiedad. Documento de Transporte Multimodal: Para el transporte multimodal de mercancas. Lista de Empaque (Packing List): Detalla las mercancas embarcadas o componentes de una mercanca, especificando en cuntas partes se fracciona. Facilita la localizacin de mercancas dentro de un lote.

MECANISMOS PARA LA PROMOCIN DE LAS EXPORTACIONES

Si se exporta se debe saber que se goza de ciertos beneficios, ya que la exportacin de bienes o servicios no est afecta al Impuesto General a las Ventas (IGV) Consiste en una DEVOLUCIN del IGV. El monto por IGV consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones de bienes, servicios, etc. relacionados con la exportacin, da derecho a un: SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR: Se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere. De lo contrario se har una compensacin con la deuda tributaria por pagos a Cta. y de regularizacin del Impto. a la Renta. Pero si el exportador no tuviera Impuesto a la Renta que pagar, entonces podr compensarlo con cualquier otra deuda tributaria que sea ingreso del Tesoro Pblico. De no ser posible se le devolver su saldo a favor con Notas de Crdito Negociables o Cheques. As que se puede estar seguro de que se recuperar el IGV de todas maneras. Otros mecanismos de Promocin de las exportaciones son: El Fraccionamiento del pago de los derechos arancelarios en la importacin de equipos y maquinarias nuevas. El Rgimen de Recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas en la adquisicin de bienes de capital.

IMPORTACIN
DEFINICIN: La importacin es el rgimen aduanero por el cual se autoriza el ingreso de mercancas provenientes del extranjero para ser destinadas al consumo. Se lleva a cabo nacionalizando dichas mercancas mediante el pago de derechos de importacin. TIPOS DE IMPORTACIN: SEGN EL TIPO DE TRANSACCIN SE CLASIFICAN EN: a) Definitiva b) Condicional SEGN LA NATURALEZA DEL PRODUCTO SE CLASIFICAN EN: a) Permitida b) Prohibida c) Restringida

SEGN LA NATURALEZA DEL PRODUCTO SE CLASIFICAN EN:

a) PERMITIDA: No existe restriccin alguna. b) PROHIBIDA:
Plaguicidas Organoclorados, derivados o compuestos. Decreto Supremo N037-91-AG del 16.9.91. Residuos o deshechos. Art. 55 del Decreto Legislativo N757 del 13.11.91. Productos pirotcnicos: rascapi, cohetes, cohetecillo y rata blanca. Vestido y calzados usados Material de difusin en donde el territorio nacional aparezca mutilado. Fuentes radiactivas de RA 226. Bebidas fabricadas en el extranjero y que tengan el nombre de Pisco y otro que incluyan dicha palabra. Bovinos vivos, productos o subproductos de origen bovino, ovino o caprino. Alimentos concentrados destinados a la alimentacin animal procedentes del Reino Unido, Repblica de Irlanda. Francia, Portugal, Suiza, Pases Bajos, Blgica y Luxemburgo. Productos agroqumicos con componentes que contengan: Lindano, Parathion Etlico y Parathion Metlico. Neumticos usados.

SEGN LA NATURALEZA DEL PRODUCTO SE CLASIFICAN EN:

c) RESTRINGIDA: Para poder ingresar al pas productos de importacin restringida, debemos contar con la autorizacin de los organismos pertinentes, Ministerio del Interior, Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, DIGEMID, etc. A continuacin veremos una lista de los productos cuya importacin es restringida y que necesitan de una autorizacin especial para poder ingresar al pas. Equipos para estaciones trasmisoras radioelctricas. Textos geogrficos o publicaciones cartogrficas. Armas, municiones, accesorios y repuestos de uso particular. Explosivos o insumos conexos al uso civil. Productos o insumos qumicos que se utilicen directa o indirectamente en la elaboracin de la pasta bsica de cocana y otros. Nitrato de amonio y sus elementos componentes. Productos farmacuticos y galnicos, productos cosmticos y similares, instrumental y equipo de uso mdico quirrgico y odontolgico, productos sanitarios y productos de higiene personal y domstica. Sustancias estupefacientes, pscicotrpicas y precursores. Productos y subproductos de origen vegetal y animal.

PASOS PARA LA IMPORTACIN

Antes de importar se debe: Verificar si la importacin de la mercanca se encuentra permitida, prohibida o restringida. Estudiar y conocer el mercado en donde piensa operar. Estudiar los canales de comercializacin y distribucin existentes. Conocer algunos principios aduaneros bsicos.

DOCUMENTOS NECESARIOS PARA LA IMPORTACIN Los documentos que se utilizan son: Declaracin nica de Aduanas (DUA). Conocimiento de Embarque. Factura Comercial. Informe de Verificacin. Certificado de Origen. Pliza de Seguro. Certificados o autorizaciones correspondientes.

IMPUESTOS APLICABLES A LAS IMPORTACIONES

Si se importa una mercanca se debe pagar los siguientes tributos: a. Derechos de Aduana: Estos derechos son fijados por el Arancel de Aduanas, son Ad Valorem (porcentaje del valor del producto) y se aplican sobre el valor CIF (costo, seguro y flete) de las mercancas con las tasas del 0%, 4%, 12% y 20%. b. El Impuesto Selectivo al Consumo: Existen bienes que deben pagar este impuesto, tales como autos, licores, bebidas alcohlicas, cigarros, cervezas, diesel, residuales de petrleo, etc. Si quiere conocer la lista detallada, remtase a los apndices III y IV de la Ley del ISC. c. El Impuesto General a las Ventas: Este impuesto lo pagan todas las mercancas de importacin con la tasa de 17%. d. El Impuesto de Promocin Municipal: Es del 2% y lo pagan todas las importaciones en general. e. Derecho Especfico Variable - Sistema de Franja de Precios: Los productos alimenticios como la leche, el maz, el arroz y el azcar deben pagar este impuesto, que se calcula en dlares americanos por tonelada mtrica y se determina conforme al precio FOB de referencia semanal y a las tablas aduaneras. f. Sobre Tasa Arancelaria: 5%, para los productos agrcolas. g. Tasa de despacho aduanero: 2.35% de la UIT.
Reducen la Tasa Ad. Valorem CIF al 0% a un total de 2,894 subpartidas nacionales. (Decreto Supremo N 211-2006-EF, publicada el 28.12.2006)

SUNAT- ADUANAS
Fusionados Por el D.S. N 061-2002-PCM, publicado el 12-7-2002,. Desde el punto de vista legal, la Ley General de Aduanas, que veremos mas adelante, define la Potestad Aduanera y Aduanas de la siguiente manera: Potestad Aduanera es la facultad que tiene ADUANAS para aplicar las normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el paso, ingreso o salida de personas, mercancas y medios de transporte por el territorio aduanero as como exigir su cumplimiento. SUNAT-ADUANAS es el organismo del Estado encargado de la administracin, recaudacin, control y fiscalizacin del trfico internacional de mercancas, medios de transporte y personas, dentro del territorio aduanero.

PASE DE MERCANCIA POR ADUANAS

Hasta cierta instancia todas las mercancas pasan por los mismos trmites, despus, depende de la seleccin que haga el Sistema de Gestin Aduanera (SIGAD). Veamos: El Agente de Aduana remite electrnicamente la informacin contenida en la DUA a Aduanas. El Sistema de Gestin Aduanera (SIGAD) de Aduanas, revisa la informacin y, de ser conforme, genera un nmero correspondiente. El SIGAD selecciona las declaraciones numeradas para determinar qu tipo de control va a pasar la mercanca. Esto se hace mediante los siguientes canales:

 No se tendr que pasar ni revisin documentaria ni fsica. Apenas se pague los derechos arancelarios y dems tributos la mercanca estar a su libre disposicin

La mercanca pasar por revisin documentaria. La informacin que se consign en la declaracin debe ser la misma que consta en los documentos que se present.
Los documentos que debe presentar son: Conocimiento de Embarque Factura Comercial Certificado de Inspeccin Otros, segn la naturaleza del producto.

Esto se realiza de forma inmediata, y se notifica al Agente de Aduanas para que rectifique los errores o presente una fianza por los tributos que no se han pagado, en el plazo de 10 das.

 La mercanca pasar por reconocimiento fsico y documentario. En el reconocimiento fsico, el especialista de Aduanas abrir los bultos y proceder a reconocer las mercancas, naturaleza, valor, peso, medidas, etc